Дивиденды

Какие нюансы нужно учитывать при выплате дивидендов физическому лицу

При начислении дивидендов гражданину, бухгалтер должен учесть несколько факторов.

Во-первых, статус получателя: резидент или нерезидент.

Во-вторых, если получатель является нерезидентом, то необходимо проверить действует или нет соглашение об избежании двойного налогообложения (по тексту — СИДН).

В-третьих, размер выплат учредителю рассчитывается нарастающим итогом с начала календарного года.

База по дивидендам и иным доходам в отношении физического лица рассчитывается отдельно.

Налоговая ставка по НДФЛ составляет 15% в части превышения доходов свыше 5 млн рублей. При этом, налоговые базы не суммируются (п.1 ст.224 НК).

Например, человек может получать зарплату в 100 тысяч рублей и дивиденды свыше 5 млн рублей. В отношении зарплаты НДФЛ будет считаться отдельно по ставке 13%.

А совокупный доход по дивидендам рассчитывается отдельно. Такое правило действует и в 2023 году.

В-четвертых, если компания получает сама дивиденды, то для расчета дивидендов физическому лицу используется сложная формула.

Предположим, что физическое лицо является резидентом, компания не получает никаких доходов от участия в других организациях.

Пример №1

По итогам работы 1 квартала 2023 г. ООО «Лютик» приняло решение о выплате дивидендов единственному учредителю — директору компании.

Размер начисленных дивидендов — 6 млн рублей, зарплата директора — 400 тыс. рублей.

Расчет НДФЛ с дивидендов:

5 млн рублей х 13% = 650 тыс. рублей
1 млн рублей х 15% = 150 тыс. рублей.
650 тыс. рублей + 150 тыс. рублей = 800 тыс. рублей.

Расчет НДФЛ с зарплаты:

400 тыс. рублей х 13% х 3 = 156 тыс. рублей.

Итого за 1 квартал 2023 г. с директора будет удержан НДФЛ в сумме 956 тыс. рублей.

Рассчитывая НДФЛ, у бухгалтера может возникнуть вопрос: нужно ли считать совокупный доход директору, если он получает зарплату в нескольких компаниях и ее размер перевалил за 5 млн рублей?

Бухгалтер не должен принимать во внимание получаемые доходы директора в других компаниях. Если учредитель является нерезидентом, то НДФЛ рассчитывается по ставке 15%

Иная ставка применяется при наличии СИДН

Если учредитель является нерезидентом, то НДФЛ рассчитывается по ставке 15%. Иная ставка применяется при наличии СИДН.

Пример №2

Учредитель ООО «Лютик» является резидентом Турции. Между Турцией и Россией действует СИДН, в котором определено, что дивиденды могут облагаться по ставке 10%.

Для применения этой ставки налоговому агенту — российской компании нужно представить подтверждение резидентства Турции (письмо Минфина от 30.11.2010 г. №03-04-06/2-275).

Какие нюансы нужно учитывать при выплате дивидендов, если компания сама их получает?

Если российская компания сама получает дивиденды, то расчет НДФЛ усложняется.

Сумма НДФЛ = К х ставка НДФЛ х (Д1 – Д2)

где:

К — отношение суммы дивидендов, начисленных в пользу физического лица — участника, к общей сумме «чистой» прибыли;

Д1 — суммарная величина дивидендов, подлежащая распределению всем участникам;

Д2 — суммарная величина дивидендов, полученная самой компанией.

В зависимости от ситуации могут применяться разные налоговые ставки налога на прибыль: 0%, 13% и 15% (ст. 284 НК).

При этом не играет роли, какой режим налогообложения применяет сама компания: УСН, ЕСХН. Налог с дивидендов удерживается как при ОСН.

К дивидендам может применяться 0% ставка. Для этого должны выполняться условия:

компания-участник, получающая дивиденды, владеет не меньше половины уставного капитала выплачивающей дивиденды компании;
срок такого владения составляет не менее 365 календарных дней.

Срок рассчитывается на дату выплаты дивидендов.

15% ставка налога на прибыль с дивидендов применяется в отношении иностранных компаний, которые имеют долю участия в российских компаниях.

В том случае если действует СИДН, то может применяться другая ставка налога.

Самой распространенной ситуацией является расчет дивидендов по 13% ставке.

Пример №3

В пользу ООО «Лютик» были начислены дивиденды от участия в компании ООО «Цветочек» в размере 600 тыс. рублей.

С выплаченных дивидендов компания ООО «Цветочек» удержала налог на прибыль по ставке 13% — 78 тыс. рублей. ООО «Цветочек» будет являться налоговым агентом и перечислит дивиденды, «очищенные» от налога: 600 тыс. рублей — 78 тыс. рублей = 522 тыс. рублей.

ООО «Лютик» приняло решение о выплате дивидендам участникам компании — 1 млн рублей, в т.ч.:

физическому лицу — учредителю с долей участия 30%;
российской компании с долей участия 70%.

Тогда НДФЛ с дивидендов физического лица составит:

((1 млн рублей х 30%) / 1 млн рублей) х (1 млн рублей – 522 тыс. рублей) х 13% = 0,3 х 62,14 тыс. рублей = 18,642 тыс. рублей.

Может ли дивидендная зарплата быть заменой государственной пенсии?

Что лучше, жить на дивиденды или жить на пенсию?

Вопрос о том, способна
ли дивидендная зарплата заменить государственную пенсию, зависит от множества
факторов, включая финансовые цели, стратегии инвестирования и общую финансовую
обстановку. Рассмотрим основные аспекты этого вопроса.

Надежность дивидендных платежей играет ключевую роль в решении данного вопроса. Выбор компаний с устойчивой дивидендной историей обеспечивает стабильность и регулярность дивидендных выплат

Кроме того, важно оценивать надежность компаний, исключительно финансово устойчивых, способных поддерживать дивидендные обязательства даже в периоды экономических трудностей

Необходимо учитывать ограничения при рассмотрении дивидендной зарплаты как альтернативы государственной пенсии. В отличие от государственной пенсии, дивидендная зарплата не предоставляет социальных льгот и медицинского страхования. Однако она предоставляет инвесторам гибкость в управлении инвестициями и налогообложением.

В целом, дивидендная
зарплата может стать важным элементом стратегии по обеспечению финансовой
независимости. Однако полное замещение государственной пенсии требует
внимательного финансового планирования, профессионального совета и финансовой
дисциплины

Важно интегрировать различные источники дохода и стратегии для
обеспечения устойчивости на пенсии

Дивиденды – двигатель российских бирж

Дивидендный портфель на российском рынке — это просто, удобно, дальновидно и доходно. Он приносит пассивную прибыль при минимуме затрат. Сам по себе дивидендный фактор — это фактически двигатель российских бирж в последние два года. Это работает так: на рынке частные инвесторы доминируют: по итогам 2023 года их было 79%, если посмотреть на торговый оборот. Физлицам очень важны дивиденды — по ним доходность можно получать уже сейчас, а не в отдаленном будущем.

Кроме того, стоит понимать, что в стандартном состоянии фондовый рынок строится на ожиданиях. Российский не исключение. Если компания зарабатывает хорошо и анонсирует высокие дивиденды своим акционерам — бумаги начинают дорожать еще стремительнее. Чем выше планка ожиданий по дивидендам, тем мощнее может оказаться переоценка стоимости акций.

Преимущества дивидендов

· Стабильный доход. Дивиденды дают инвесторам постоянный и регулярный доход в виде выплаты части прибыли компании.

· Долгосрочные инвестиции. Инвесторы, ищущие механизмы долгосрочных инвестиций, могут использовать дивидендные акции для создания регулярного потока постоянного дохода.

· Защита от волатильности. Дивиденды могут служить своего рода защитой от рыночной волатильности. Даже если цена акций снижается, дивиденды могут обеспечивать некоторую часть возврата финансов.

· Признак финансовой стабильности. Компании, которые регулярно выплачивают дивиденды, часто рассматриваются как финансово стабильные и уверенные в своих перспективах.

· Участие в успехе компании: дивиденды предоставляют инвесторам ощущение причастности к стабильному росту бизнеса.

Сезонность

В последние годы на российском рынке в отношении дивидендов сложилась определенная сезонность. Активность инвесторов зарождается в феврале-марте, тогда же рынок начинает присматриваться к идеям, оценивать финансовое состояние компаний, смотреть историю и просчитывать перспективы. Основная часть дивидендных отсечек приходится на период с конца апреля и продолжается все второе полугодие.

Кто платит и удерживает налоги с дивидендов

Российская организация, выплачивающая дивиденды, признается налоговым агентом (п. 3 ст. 275 НК РФ). Если налогоплательщик получает дивиденды от источника за пределами РФ, то он обязан самостоятельно рассчитать и уплатить соответствующую сумму налога.

Согласно подпункту 3 пункта 3 статьи 284 и пункту 3 статьи 224 суммы дивидендов, причитающиеся:

российским организациям (в т.ч. применяющим УСН, ЕСХН и ЕНВД), облагаются налогом на прибыль по ставке 9 процентов;
российским организациям, которые как минимум 365 календарных дней подряд владеют не менее чем половиной уставного капитала выплачивающей дивиденды организации, облагаются налогом на прибыль по ставке 0 процентов;
иностранным организациям, облагаются налогом на прибыль по ставке 15 процентов (с учетом особенностей, предусмотренных статьей 275 НК РФ);
физическим лицам – налоговым резидентам РФ, облагаются НДФЛ по ставке 9 процентов;
физическим лицам – нерезидентам РФ облагаются НДФЛ по ставке 15 процентов.

Налог на прибыль с дивидендов, в том числе полученных от иностранных организаций, уплачивается в федеральный бюджет (пп. 2 п. 3, п. 6 ст. 284 НК).

ИС 1С:ИТС: О распределении чистой прибыли между участниками ООО см. в «Бизнес-справочнике: правовые аспекты» в разделе .

Пример 1. 25 марта 2014 года финансовая служба ООО «Конфетпром» получила выписку из Решения общего собрания акционеров дочерней российской компании ЗАО «Розничный магазин «Торговый ДОМ». Акционеру ООО «Конфетпром», согласно Решению, причитаются дивиденды за 2013 год от участия в ЗАО «Розничный магазин «Торговый ДОМ» в сумме 2 730 000 руб. без учета налога на прибыль, подлежащего удержанию у источника выплаты. Указанная сумма дивидендов была перечислена на расчетный счет ООО «Конфетпром» 05 апреля 2014 года.

В свою очередь, общим собранием участников ООО «Конфетпром» от 28 апреля 2014 года было принято решение распределить полученную за 2013 год прибыль в размере 4 000 000,00 руб., следующим образом:

1 000 000,00 руб. в пользу участника российского юридического лица ЗАО «ИнвестСоюз», владеющего 25 процентов доли уставного капитала общества;

1 000 000,00 руб. в пользу участника физического лица — Федорова П.П., являющегося налоговым резидентом РФ и владеющим 25 процентов доли уставного капитала общества;

1 000 000,00 руб. в пользу участника физического лица – Терещенко Е.Н., не являющегося налоговым резидентом РФ и владеющим 25 процентов доли уставного капитала общества;

1 000 000,00 руб. в пользу участника физического лица – Романова О.Г., являющегося налоговым резидентом РФ и работником ООО «Конфетпром» и владеющим 25% доли уставного капитала общества.

ООО » Конфетпром», являясь налоговым агентом, исчисляет и удерживает:

сумму налога на прибыль на доходы в виде дивидендов российского юридического лица — ЗАО «ИнвестСоюз» по ставке 9 процентов;

сумму НДФЛ на доходы в виде дивидендов физических лиц-резидентов РФ (Федорова П.П. и Романова О.Г.) по ставке 9 процентов;

сумму НДФЛ на доходы в виде дивидендов физического лица-нерезидента РФ (Терещенко Е.Н.) по ставке 15 процентов.

6 мая 2014 года ООО «Конфетпром» перечислило со своего расчетного счета дивиденды участникам за вычетом исчисленных и удержанных налогов, которые были перечислены в бюджет этим же днем.

Какие акции купить, чтобы заработать на дивидендах

Есть несколько критериев, на которые нужно обращать внимание при выборе дивидендных акций. История компании

Если компании никогда не платили дивиденды, вряд ли они изменят своему принципу и начнут делиться прибылью

Конечно, такие случаи бывают, но обычно информация об этом появляется заранее: эмитентам важно, чтобы их акции стали более привлекательными для инвесторов. Но все равно предпочтение в этом случае стоит отдать акциям компаний, которые стабильно платят дивиденды

История компании. Если компании никогда не платили дивиденды, вряд ли они изменят своему принципу и начнут делиться прибылью

Дивидендная политика. Именно в ней указывают, какую часть прибыли компания выделяет на уплату дивидендов и сколько раз в год их выплачивает. Также в этом регламенте содержится:

Информация о гарантированных выплатах и виде, в котором они начисляются — фиксированная сумма или процент;
Сведения о том, что будет с дивидендами, если компания понесет убытки или ее активы будут переоценены;
Отличия в дивидендной политике для обычных и привилегированных акций.

Примечание: покупая дивидендные акции, нужно учитывать, что перед выплатой их цена всегда поднимается. После выплаты дивидендов цена таких акций немного снижается.

Финансовые результаты. Время от времени даже стабильные компании, которые всегда платят дивиденды и даже стараются увеличивать размер выплат, могут отступать от своей стратегии.

Например, «Татнефть», которая с 2010 года стабильно наращивала размер выплат, в 2020-м сократила дивиденды практически до уровня 2016 года. Причиной стали нестабильность цен на нефть и коронавирус, которые подкосили финансовую устойчивость этой компании.

График дивидендной доходности по годам компании «Татнефть»

Дивидендная доходность. Когда речь идет о банковских вкладах, можно подсчитать, какую прибыль получит инвестор через год, два или 10 лет. С дивидендами дело обстоит сложнее: заранее предугадать, сколько будет стоить акция через время, невозможно. Чтобы понять хотя бы примерно, сколько можно заработать на дивидендах той или иной компании, рассчитывают ее дивидендную доходность. Для этого нужно разделить сумму дивиденда на стоимость акции и умножить на 100%.

Отраслевые тенденции. Некоторые отрасли традиционно считаются более дивидендоориентированными. Например, телекоммуникационные компании или компании потребительского сектора часто выплачивают стабильные дивиденды.

Константин Зусманович, управляющий партнер экспертной группы «Механика финансов», финансовый аналитик, эксперт по корпоративным финансам и финансовым рискам, добавляет: «Хороших дивидендов стоит ждать от зрелых, эффективно работающих компаний с устойчивым и прибыльным бизнесом, хорошим свободным денежным потоком, причем именно FCFE (Free Cash Flow to Equity — свободный денежный поток, доступный акционерам), но при этом не обладающих значимым потенциалом для эффективного роста.

Если смотреть по отраслям, то в ожидании дивидендов я бы обращал внимание на крупных игроков в нефтяной, телекоммуникационной отрасли, ритейле и банковском секторе — их бизнес укладывается в описанную выше логику. Выбор же конкретных компаний для формирования дивидендного портфеля — вопрос индивидуального анализа конкретных игроков в сочетании со всеми сопутствующими факторами: от рынков, на которых они работают, до дивидендной политики»

Выбор же конкретных компаний для формирования дивидендного портфеля — вопрос индивидуального анализа конкретных игроков в сочетании со всеми сопутствующими факторами: от рынков, на которых они работают, до дивидендной политики».

Примечание: принцип отбора акций, по которым стабильно выплачивают дивиденды, называется дивидендной стратегией.

Кто выплачивает дивиденды

Выплачивает дивиденды организация, которая выпускает акции. Однако, как замечает Ольга Мещерякова, генеральный директор компании Peramo invest, дивиденды, в отличие от купонных выплат по облигациям, не гарантированы. Так, дивиденды — это всегда право, а не обязанность компании.

«Даже если выплата осуществлялась на протяжении многих лет, акционеры могут на очередном собрании отменить ее. Например, так происходит, когда руководство решает, что вместо перераспределения прибыли между инвесторами лучше направить эти средства на развитие бизнеса. Подобное решение абсолютно законно», — добавил Константин Бахтин.

Источник дивидендов ООО

Дивиденды (или же доходы от использования чистой прибыли) — доходы, получение которых доступно участникам ООО (п. 1 ст. 28 закона «Об ООО» от 08.02.1998 № 14-ФЗ). Соответственно, для выдачи такого дохода необходимо, прежде всего, наличие чистой прибыли. Она определяется по данным бухучета (письмо Минфина РФ от 20.09.2010 № 03-11-06/2/147).

У ООО есть возможность выбрать периодичность выплаты дивидендов учредителям: поквартально, по полугодиям или за год — в зависимости от размера чистой прибыли за каждый из этих периодов. Учитывая, что прибыль считают нарастающим итогом за год, окончательная ее сумма будет известна по завершении отчетного периода, и только тогда можно будет установить окончательную сумму возможных к выплате доходов. Поэтому во избежание ситуаций, когда выплаченные в течение года дивиденды превысят допустимую их сумму по году, лучше распределять их по завершении года по результатам утвержденной годовой бухотчетности.

ВНИМАНИЕ! Минфин больше не требует переквалифицировать промежуточные дивиденды в безвозмездно полученное имущество, в случае, когда чистая прибыль по году оказалась меньше дивидендов, выплаченных за квартал, полугодие или 9 месяцев. О том, в каких случаях бухотчетность ООО может иметь упрощенную форму, читайте в материале «Упрощенная бухгалтерская отчетность для малых предприятий за 2023 год»

О том, в каких случаях бухотчетность ООО может иметь упрощенную форму, читайте в материале «Упрощенная бухгалтерская отчетность для малых предприятий за 2023 год».

Как принять решение о выплате дивидендов, если у компании несколько учредителей

Закон обязывает минимум раз в год проводить собрание учредителей, чтобы решить, как поступить с прибылью. Собрание регламентируют статьи 36 и 37 закона «Об обществах с ограниченной ответственностью».

Сообщите участникам время и повестку за 30 дней до собрания. Пришлите им копию бухотчётности.
На собрании предложите распределить прибыль между учредителями и получите большинство голосов.
Запишите решение собрания в протоколе и отправьте копию всем учредителям не позже, чем через 10 дней. Распечатайте протокол и сшейте с другими. Любой учредитель имеет право с ними ознакомиться.

Шаблон протокола

Понятие дивидендов

Термин «дивиденды» практически отсутствует в ГК РФ. Его можно встретить только в статье 102 ГК РФ, в которой данные выплаты отнесены исключительно к акционерным сообществам. Однако это более широкое понятие. Его также нет и в ФЗ от 08.02.1998 №14, где соответствующие выплаты названы «распределением прибыли». Дивиденды упоминаются в ФЗ от 26.12.1995 №208. В законе сказано, что акционерные объединения имеют право объявлять о выплате средств по размещенным ценным бумагам. Аналогичное право изложено в пункте 1 статьи 43 НК РФ.

В статье 43 НК РФ дано наиболее полное определение дивидендов. Это любой доход, который выплачивается акционерным обществом его участникам при распределении доходов.

Расчет прибыли проводится только после выплаты всех налогов. Участники получают средства пропорционально их доле в уставном капитале. Чем больше эта доля, тем большими будут дивиденды. В рамки данного понятия также включены деньги, которые были получены в иностранных государствах, если в законодательстве последних данный доход будет считаться дивидендами.

Могут ли акционеры принимать решение о выплате дивидендов из прибыли прошлых лет?

Дивиденды важно отличать от других видов выплат в целях налогообложения. К ним будут относиться не только деньги, переданные акционерам АО, но и средства, переданные различным коммерческим структурам

ВАЖНО! Дивиденды могут передаваться акционерам только в период существования и деятельности АО. Средства выплачиваются участникам общества и при его ликвидации

Однако, согласно пункту 2 статьи 43 НК РФ, если размер выплат не превышает взноса акционера в уставной капитал, деньги не будут считаться дивидендами. Это значит, согласно пункту 1 статьи 251 НК РФ, что средства не подлежат обложению налогом на прибыль.

Источники формирования дивидендов

АО имеет право выплачивать средства по размещенным ценным бумагам с периодичностью раз в:

один квартал;
полугодие;
9 месяцев финансового года;
весь финансовый год.

Вопрос: На момент выплаты АО распределенных ранее дивидендов стало известно о смерти одного из акционеров. Как выплатить причитающиеся ему дивиденды? Каков порядок обложения их НДФЛ?Посмотреть ответ

Если АО объявило о выдаче средств, оно обязано произвести все соответствующие выплаты. Как правило, дивиденды выдаются в форме денежных средств. Однако, если в уставе АО есть соответствующие указания, выплаты производятся в форме собственности.

Источник дивидендов – прибыль АО, с которой уже были выплачены все налоги. То есть в расчет берется чистая прибыль. Размер ее не должен противоречить данным бухгалтерской отчетности. Существует особая форма дивидендов – по привилегированным ценным бумагам. Средства по ним могут аккумулироваться из специальных фондов АО.

Как уплачивается НДФЛ с дивидендов?

Решение о выдаче средств принимается на общем собрании акционеров. Рекомендованный размер дивидендов устанавливается советом директоров. Выплаты, согласно пункту 3 ФЗ от 31.10.2002 №134, не должны быть больше этого размера.

Когда можно выплачивать дивиденды, а когда нельзя

Дивиденды можно выплачивать, когда есть чистая накопленная прибыль по балансу (нераспределенная прибыль).

Распределять ее между участниками ООО или отдавать единственному участнику можно в строго установленные сроки. Обычно это квартал или год, что логично:

сдали отчеты;
подсчитали чистую прибыль;
выплатили дивиденды.

Периодичность распределения фиксируется в Уставе ООО. Владелец компании не может менять этот порядок самовольно. Написано «раз в квартал» — делим прибыль не более четырех раз в год. Ограничение: прибыль должна быть. Нельзя распределить убыток.

Периодичность же выплат может быть любой. Распределили по миллиону на каждого — можно перечислять по 333’333,33 ₽ за минусом налогов тремя траншами. Но есть нюанс. С момента распределения до полной выплаты дивидендов участникам ООО должно пройти не более 60 дней — назначайте даты перечислений правильно.

Опытный главбух знает, как правильно начислять и выплачивать дивиденды, сдавать отчетность. Передавайте учет в Консалтинговый центр Профдело и получайте в свое распоряжение целую команду опытных специалистов. Зарабатывайте дивиденды, а мы все оформим.

Подробнее об услуге

Коснемся расчета сумм дивидендов. Единственный участник забирает 100%. Совладельцам положены дивиденды в частях, соответствующих их взносам в уставный капитал. Может быть и другой порядок распределения, зафиксированный в Уставе ООО.

Дивиденды нельзя выплачивать, если:

нет прибыли или есть убыток;
у компании есть признаки банкротства;
участнику, вышедшему из ООО, не выплачена его доля;
участники не до конца внесли свои доли в уставный капитал;
дата выплаты попадает в период с 01 апреля по 01 октября 2022 года — почему это так, читайте в главе «Что изменилось в 2022 году по дивидендам».

Важно! Если выплата дивидендов поставит компанию на грань банкротства, то распределять чистую прибыль нельзя. У налоговиков обязательно возникнут претензии.. КЦ Профдело в таких случаях формирует уведомление компании-клиенту с указанием возможных последствий, бережет от рискованных шагов.

КЦ Профдело в таких случаях формирует уведомление компании-клиенту с указанием возможных последствий, бережет от рискованных шагов.

Как рассчитывают дивиденды и сколько можно заработать

Чтобы узнать, на какой доход по дивидендам может претендовать инвестор, нужно:

Знать количество акций, которыми владеете. Эта информация есть в личном кабинете на сайте брокера;
Выяснить, сколько дивидендов полагается на одну акцию, — на финансовом языке это называется DPS (dividends per stock). Сумму можно посчитать самостоятельно или посмотреть в дивидендных календарях — они есть в интернете;
Умножить DPS на количество своих акций. Полученное значение и будет прибылью по дивидендам.

Размер выплат по дивидендам зависит от количества акций, принадлежащих держателю, и их дивидендной доходности — отношения размера выплаты по дивидендам к текущей стоимости ценных бумаг, выраженного в процентах. Чем больше у инвестора акций и чем выше их доходность, тем солиднее будет доход.

Важно: точный размер дивидендов определяют акционеры на общем собрании, которое всегда проводится до даты выплаты. Поэтому все предварительные надежды и самостоятельные расчеты прибыли могут оказаться несостоятельными

Как выплатить дивиденды

Переведите деньги с расчётного счёта или выдайте наличными в течение 60 дней после того, как приняли решение. Удержите с учредителей НДФЛ — 13% с резидентов РФ. Страховые взносы на дивиденды не начисляются. Есть исключение: вы выплачиваете дивиденды непропорционально долям в уставном капитале. В этом случае заплатите страховые взносы за учредителей, которые работают в организации.

Закон разрешает выдавать дивиденды имуществом, если это прописано в уставе и протоколе. Определите цену имущества при помощи независимых экспертов. Поскольку организация «продаёт» имущество за долг учредителям, учтите его цену в налогооблогаемых доходах.

Удержать НДФЛ с имущества не получится, поэтому:

Уменьшайте выплаты учредителям в течение календарного года. Если выплат нет или сумм недостаточно, переходите ко второму варианту.
Уведомите налоговую до 1 марта следующего года, что удержать НДФЛ невозможно. Учредители сами заплатят налог и отчитаются до 1 декабря.

С 2021 года НДФЛ с дохода свыше 5 млн за год облагается по ставке 15% НДФЛ. Другими словами, при доходе физлица 6 млн ₽ за 2021 год вы заплатите 13% НДФЛ с 5 млн и уже 15% с оставшегося 1 млн.

Пример выплаты дивидендов

Учредители ООО «Третий лишний»:

Олег Сергеевич Смирнов — 50%.
Анна Александровна Смирнова — 45%.
Иван Иванович Иванов — 5%.

Учредители решили распределить годовую прибыль — 1 000 000 рублей. Они встретились в баре «Hole in the Wall» и подписали протокол собрания. Вечером бухгалтер перевёл 500 000 рублей Смирнову, 450 000 Смирновой — и исчерпал лимит за день. На следующий день бухгалтер разбирался с отчётом 6-НДФЛ и забыл о третьем учредителе.

Через 61 день на юридический адрес «Третьего лишнего» пришло письмо. Иван Иванович Иванов потребовал выплатить дивиденды, пригрозил судом, процентами за просрочку и штрафом на 500−700 тысяч рублей по статье 15.20 КоАП. Бухгалтер три раза перепроверил реквизиты и перечислил деньги.

Нужно ли платить с дивидендов налоги

Ставка налога зависит от статуса плательщика:

Если получатель дивидендов — резидент России, ему нужно уплатить 13% с дохода или 15%, если суммарный размер годовой прибыли превысит 5 млн рублей;
Если получатель нерезидент Российской Федерации — 15%.

Обязанность по уплате налога лежит на брокере: именно он будет рассчитывать и удерживать с акционера нужные суммы. Сам держатель акций никаких отчислений делать не будет — ему на счет поступит уже «готовая» сумма. Но так будет только в том случае, если речь идет о дивидендах от акций российских компаний.

Если дивиденды получены по акциям иностранных или зарегистрированных за рубежом российских компаний, они считаются доходом из иностранных источников. Такую прибыль надо обязательно декларировать.

Здесь также обязанность по уплате налогов лежит на эмитенте, но удержания будут производиться по ставке, которая принята в той стране. В случае, когда она ниже российской, акционер обязан доплатить разницу. Это касается случаев, когда между государствами подписано соглашение об отмене двойного налогообложения. Если такой договоренности нет, держателю придется платить налоги в двух странах.

Важно: налоговые льготы по дивидендам распространяются только на крупных инвесторов — тех, кто инвестировал в компанию не менее 500 млн рублей или приобрел более 50% акций. Всем остальным акционерам придется платить полную сумму налога и не рассчитывать получить вычет

Как учесть полученные доходы от участия в российских организациях

В бухгалтерском учете доходы от участия в другой организации включаются в состав прочих доходов, а признаются такие доходы на дату вынесения общим собранием участников эмитента решения о выплате дивидендов (п. п. 7, 10.1, 16 ПБУ 9/99 «Доходы организации»).

В соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета, утвержденной Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, признание прочего дохода отражается проводкой Дебет 76-3 Кредит 91-1 .

Минфин России в письме от 19.12.2006 N 07-05-06/302 «Рекомендации по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций за 2006 год» предлагает признавать указанные доходы в сумме за вычетом налога, удержанного налоговым агентом в соответствии с законодательством РФ («чистые дивиденды»).

Поскольку сумма налога, которую нужно удержать, не всегда известна заранее, то есть мнение, что определить и признать сумму данного дохода организация сможет только в момент, когда получит дивиденды. Однако в случае отражения дохода на дату получения дивидендов дебиторская задолженность по дивидендам в бухучете значиться не будет, а информация о финансовом положении организации в ее учете будет неполной.

Другой вариант – начисленные дивиденды можно отразить за минусом налога, рассчитанного по максимальной «дивидендной» ставке 9 процентов, а после получения денежных средств просто доначислить доход в виде дивидендов при наличии расхождений.

В бухгалтерской отчетности полученные дивиденды отражаются следующим образом:

в отчете о финансовых результатах – по отдельной строке 2310 «Доходы от участия в других организациях» (в упрощенной форме для субъектов малого предпринимательства – в составе строки 2340 «Прочие доходы»);
в отчете о движении денежных средств (если он составляется) – по строке 4214 «Поступления в виде дивидендов, процентов по долговым финансовым вложениям и аналогичные поступления от долевого участия в других организациях» в периоде фактического получения денежных средств.

В налоговом учете доходы от участия в других организациях (дивиденды), распределенные в пользу организации, учитываются в составе внереализационных доходов на дату поступления денежных средств в счет выплаты дивидендов (п. 1 ст. 43, п. 1 ст. 250, пп. 2 п. 4 ст. 271, п. 2 ст. 273 НК РФ).

Согласно Порядку заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденному Приказом ФНС России от 22.03.2012 № ММВ-7-3/174@ сумма дохода от участия в других организациях за вычетом удержанного налоговым агентом налога указывается:

по строке 100 Приложения № 1 к листу 02;
по строке 020 листа 02 декларации;
по строке 070 листа 02 декларации в качестве дохода, исключаемого из прибыли (во избежание двойного налогообложения).

Таким образом, сумма дохода, полученного от участия в других организациях, налоговую базу для исчисления налога на прибыль не формирует.

Доходы от участия в других организациях, зарегистрированные в налоговом учете, попадут в строку 100 Приложения № 1 к листу 02 и в строку 020 листа 02 декларации по налогу на прибыль организаций при ее автоматическом заполнении в «1С:Бухгалтерии 8» (строка 070 заполняется пользователем вручную).

Распределение дивидендов

При наличии единственного учредителя вопрос распределения не встает. Он получает всю выделенную на цели выплат сумму.

Если участников несколько, распределение чаще всего будет пропорциональным доле вклада в УК. Величину дивидендов, приходящуюся на каждого, определяют умножением общей выделенной для распределения суммы на процент, отражающий долю участия.

Если распределение не будет соответствовать пропорции или алгоритму, установленному уставом, то в отношении выплат физлицам это может привести к спорам с ФНС по страховым взносам: они не начисляются на суммы законно выплаченных дивидендов, а суммы превышений будут сочтены обычным доходом, для которого эти начисления обязательны. Суды налоговиков в этом вопросе поддерживают. Например, в деле, рассмотренном Первым арбитражным апелляционным судом (постановление от 18.07.2022 по делу № А43-42071/2021) выяснилось, что дивиденды рассчитывались не в равных пропорциях. Это указывало на том, что размер выплат зависел от трудового вклада участника. Следовательно, это были не дивиденды, а зарплата, подлежащая обложению взносами.

ВАЖНО! Не выплачивайте промежуточные дивиденды до того, как оформлено решение о распределении прибыли. Иначе налоговики могут переквалифицировать их в иные выплаты и доначислить взносы

В этом вопросе их поддерживают суды. Подробнее см. здесь.

На что обратить внимание при распределении чистой прибыли предприятия, читайте в статье «Какой порядок распределения чистой прибыли (нюансы)?»

Выводы и итоги

В современном мире, когда финансовая стабильность в пенсионном возрасте становится все более актуальной, инвестиции в лучшие дивидендные акции РФ 2024 представляют собой мощный инструмент для обеспечения стабильного денежного потока. Мы рассмотрели несколько перспективных компаний, предоставляющих высокую дивидендную доходность, и теперь подведем итоги.

Дивиденды как источник стабильного дохода: Дивиденды, это не
просто выплаты от компаний своим акционерам, они являются ключевым строительным
блоком для создания стабильного и постоянного денежного потока. Вложения в
дивидендные акции позволяют инвесторам не только получать регулярные выплаты,
но и участвовать в росте капитала компании.

Стабильность и устойчивость: Важно отметить, что
компании, обеспечивающие высокие дивиденды, часто демонстрируют стабильность и
устойчивость в своей деятельности. Это свидетельствует о финансовой силе и
долгосрочной устойчивости бизнеса, что важно для инвесторов, стремящихся
создать надежный портфель

Путь к финансовой независимости: Дивиденды, как
стабильный и постоянный источник дохода, открывают инвесторам путь к финансовой
независимости в пенсии. Получение регулярных выплат позволяет создать
диверсифицированный портфель, способствуя накоплению капитала и обеспечивая
финансовую стабильность.

В заключение, инвестиции в лучшие дивидендные акции РФ 2024 предоставляют уникальную возможность создать стабильный денежный поток, необходимый для комфортной и независимой жизни на пенсии

Важно при этом помнить о необходимости тщательного анализа компаний, регулярного обновления инвестиционных стратегий и гибкости в управлении финансами. Создание портфеля на основе стабильных дивидендов — это инвестиция в будущее, обеспечивающее не только финансовую независимость, но и покой в пенсионные годы