Форма 6 ндфл за 1 квартал 2024 год: образец заполнения

Порядок подачи уведомлений по НДФЛ с 2024 года

С 1 января 2024 года порядок и сроки представления уведомлений об исчисленных суммах НДФЛ будут изменены.

В соответствии с правительственным законопроектом № 448566-8, который уже одобрен Советом Федерации, с 2024 года организации и ИП станут представлять уведомления по НДФЛ по новым правилам. В частности, уведомления потребуется направлять в ИФНС два раза в месяц вместо одного.

Напомним, сейчас для организаций и ИП также предусмотрена возможность представления уведомлений по НДФЛ дважды в месяц (п. 1 ст. 8 Федерального закона от 31.07.2023 № 389-ФЗ). Так, налоговые агенты могут сдавать первое (промежуточное) уведомление по НДФЛ до 12-го числа текущего месяца, а второе – не позднее 25-го числа текущего месяца. Но пока представление промежуточных уведомлений по НДФЛ не носит общеобязательного характера и применяется по желанию налоговых агентов. Кроме того, возможность подачи промежуточных уведомлений по НДФЛ установлена только до конца 2023 года.

С 2024 года на представление уведомлений по НДФЛ дважды в месяц в обязательном порядке перейдут все организации и ИП без исключения. В уведомлениях нужно будет отражать суммы налога, исчисленные и удержанные в текущем месяце (без переноса части налога на следующий месяц).

Сроки подачи уведомлений по НДФЛ и уплаты налога в бюджет в 2024 году

	Срок подачи уведомления	Период, за который исчислен и удержан НДФЛ	Срок уплаты НДФЛ в бюджет

Первое уведомление	не позднее 25-го числа текущего месяца	с 1 по 22-е число текущего месяца	не позднее 28-го числа текущего месяца

Второе уведомление	не позднее 3-го числа следующего месяца	с 23-го по последнее число текущего месяца	не позднее 5-го числа месяца, следующего за месяцем, за который была рассчитана и удержана сумма НДФЛ

Специальное правило!	не позднее последнего рабочего дня календарного года	с 23 декабря по 31 декабря текущего года	не позднее последнего рабочего дня календарного года включительно

апример, в январе 2024 года налоговый агент в отношении НДФЛ, исчисленного за период с 1 по 22 января 2024 года, должен подать первое уведомление не позднее 25 января 2024 года, а уплатить налог за указанный период нужно не позднее 29 января 2024 года, поскольку 28 января выпадает на нерабочий выходной день – воскресенье, и крайний срок уплаты НДФЛ по второму уведомлению переносится на ближайший рабочий день. В отношении НДФЛ, исчисленного за период с 23 по 31 января 2024 года, уведомление нужно будет сдать не позднее 5 февраля 2024 года, поскольку 3 февраля выпадает на нерабочий выходной день – субботу. Налог за указанный период нужно уплатить также не позднее 5 февраля 2024 года.

В «1С:Бухгалтерии 8» (ред. 3.0) порядок формирования промежуточных уведомлений по НДФЛ, который применяется до конца 2023 года, поддерживается начиная с версии 3.0.142.67.

Заполнение новых строк

При заполнении формы 6-НДФЛ за 1 квартал 2024 года могут возникнуть ситуации, когда необходимо внести данные в новые строки. Для этого следует ознакомиться с инструкцией и правильно указать информацию, чтобы избежать ошибок и не получить штрафные санкции.

1. Информация о новых доходах

Укажите характер дохода (например, сдача в аренду недвижимости, авторские вознаграждения и др.).
Укажите сумму дохода, полученную за первый квартал 2024 года.
Следует также указать налоговую ставку, которая применяется к данному виду дохода.

2. Информация о новых расходах

Если в первом квартале 2024 года у Вас возникли новые расходы, которые ранее не учитывались, их также необходимо указать в новых строках формы 6-НДФЛ. При заполнении сведений о расходах следует учесть следующее:

Укажите характер расхода (например, оплата обучения, лечение, погашение кредитов и др.).
Укажите сумму расхода, произведенного за первый квартал 2024 года.
Следует также указать налоговый вычет, который может быть применен к данному виду расходов.

3. Обязательства и права

При заполнении новых строк формы 6-НДФЛ следует также принимать во внимание возможность указания обязательств и прав:

Укажите информацию о подписанных договорах и обязательствах, которые вы исполнили в первом квартале 2024 года.
Укажите информацию о правах, которые были у вас приобретены или утрачены за первый квартал 2024 года.
При заполнении информации следует учитывать налоговые последствия и возможные налоговые льготы, которые применяются к данному виду информации.

4. Корректировка ошибок

Если вы обнаружили ошибки в заполнении уже внесенных строк, в форме 6-НДФЛ предусмотрен специальный раздел для их исправления:

Укажите номер строки, в которой допущена ошибка.
Укажите правильную информацию в соответствующих полях формы.
Проконтролируйте правильность исправленных данных и сохраните изменения.

При заполнении новых строк формы 6-НДФЛ за 1 квартал 2024 года важно следовать инструкции и правильно указывать информацию. Неправильное заполнение может привести к штрафным санкциям и проблемам с налоговыми органами

Будьте внимательны и аккуратны при заполнении формы.

Правила отчисления НДФЛ с годовой премии

Отдельное внимание налоговики уделили годовым премиям, ведь НДФЛ с таких выплат рассчитывают и фиксируют несколько иначе. Поэтому ФНС выделила ряд особенностей:

Рассчитывать и удерживать налог надо в момент выплаты премии. Речь идет о выплатах, сделанных в декабре на дату фактической выплаты.
Если премию начислили между 23 и 31 декабря, то обязательства по уплате НДФЛ необходимо исполнить до 29 декабря.
В отчетности по форме 6-НДФЛ требуется учитывать годовую премию на основании даты ее выплаты.

Причем общий порядок перечисления налога следует соблюдать в зависимости от времени выплаты вознаграждения. Аналогичный порядок распространяется и фиксацию расчета и уплаты НДФЛ в декларации. Так, данную премию указывают в расчете за 2023 год с учетом нюансов:

в первом и втором блоке этого отчета вносят информацию о премии, сопоставимо с вводом данных о зарплате;
в справке о доходах граждан используют код дохода 2002 для уточнения полученной годовой премии.

Однако если же премию начислили в январе 2024 года, то ее придется признать доходом первого квартала 2024 года. А отражать в 6-НДФЛ за этот период надо по тому же принципу, что и для зарплатных выплат.

Образец заполнения

Форма 6-НДФЛ была изменена, так как с 2024 года налог уплачивается не один, а два раза в месяц — в одном квартале теперь шесть платежей. Столько же раз отправляют уведомления.

Период начисления НДФЛ	Уведомление	Платёж
С 1 по 22 число месяца	До 25 числа	До 28 числа
С 23 числа по последний день месяца	До 3 числа следующего месяца	До 5 числа следующего месяца

Последний раз в календарном году НДФЛ начисляется с 23 по 31 декабря. Уведомление и платёж — в последний рабочий день.

Состав 6-НДФЛ за 1 квартал не изменился. Также нужно заполнять:

Титульный лист.
Раздел 1.
Раздел 2.

В годовой отчёт ещё входит справка о доходах и суммах налога физических лиц.

Требования к заполнению расчёта подробно отражены в Приказе ФНС от 19.09.2023 г. № ЕД-7-11/649@ (в редакции Приказа ФНС от 09.01.2024 г. № ЕД-7-11/1@).

На примере рассмотрим, как заполнять декларацию с учётом нововведений.

Пример. В организации «ГлавПример» трудоустроены 3 работника. Каждый из них получает оклад в размере 40 000 ₽ до 10 числа месяца и аванс в размере 30 000 ₽ до 25 числа месяца.

Других выплат в первом квартале не было.

Титульный лист

Необходимо указать реквизиты ИП или компании. Если 6-НДФЛ заполняется за первый квартал, то в поле «Отчётный период» нужно прописать — «21».

Коды по месту учреждения зависят от места нахождения, полный перечень представлен в приказе Федеральной налоговой службы № ЕД-7-11/753@ от 15 октября 2020 года.

Как выглядит заполненный титульный лист для организаций:

Заполнение титульного листа

Раздел 1

В строке 010 нужно указать один из КБК:

1	182 1 01 02010 01 1000 110	НДФЛ 13% с доходов
2	182 1 01 02080 01 1000 110	НДФЛ 15% с доходов
3	182 1 01 02130 01 1000 110	Налог 13% с дивидендов
4	182 1 01 02140 01 1000 110	Налог 15% с дивидендов

Строка 020. Общая сумма подоходного налога за 1 квартал, в том числе:

021 — по первому сроку перечисления (с 01.01 по 22.01);
022 — по второму (с 23.01 по 31.01);
023 — по третьему (с 01.02 по 22.02);
024 — по четвёртому (с 23.02 по 29.02);
025 — по пятому (с 01.03 по 22.03);
026 — по шестому (с 23.03 по 31.03).

Отметим, что сумма в строках 021-026 в отчёте за 1 квартал должна быть равна значению в строке 020.

Строка 030. Общая сумма налога, которую вернули работникам. Каждая строка 031-036 соответствует своему периоду в первом квартале.

Вернёмся к примеру. Каждый работник в ООО «ГлавПример» получает оклад 40 000 ₽ до 10 числа и аванс 30 000 ₽ до 25 числа каждого месяца.

Используем только первый КБК, так как доходы работников не превышают 5 млн ₽. Дивидендов нет.

Расчёт НДФЛ для оклада (в первый, третий и пятый срок перечислений в квартале) — 40 000 ₽ х 13% = 5200 ₽. Работников трое — 5200 ₽ х 3 = 15 600 ₽.

Расчёт НДФЛ для аванса (во второй, четвёртый и шестой срок перечислений в квартале) — 30 000 ₽ х 13% = 3 900 ₽. Работников трое — 3900 ₽ х 3 = 11 700 ₽.

Общий НДФЛ = (15 600 ₽ + 11 700 ₽) х 3 месяца = 81 900 ₽.

Образец заполнения раздела 1 в 6-НДФЛ на примере ООО «ГлавПример»:

Заполнение раздела 1

Раздел 2

Заполнение строк:

1. Размер налога — 13 или 15%.
1. КБК — указать такой же, как и в разделе 1.
1. Общее количество граждан, которые в 1 квартале 2024 года получили облагаемый налогом доход.
1. Общий размер дохода сотрудников.
1. Заполнять, если были вычеты, на которые был уменьшен облагаемый доход.
1. Общий размер дохода работников, уменьшенный на вычеты.
1. Общий размер исчисленного НДФЛ с доходов работников.
1. Размер удержанного НДФЛ с доходов работников с начала отчётного периода (за январь, февраль и март).
1. Размер налога, который налоговый агент не смог удержать.
1. Излишне удержанная сумма НДФЛ.
1. Сумма налога, которую вернули работникам в первом квартале.

Отрицательные значения указывать не нужно. В пустых ячейках проставляется прочерк. В строках, где подразумевается указание суммы, но фактически выплат или налога не было, указывается «ноль».

Возвращаемся к примеру. Каждый работник в ООО «ГлавПример» получает оклад 40 000 ₽ и аванс 30 000 ₽.

Общий размер дохода одного работника за первый квартал = (40 000 ₽ + 30 000 ₽) х 3 = 210 000 ₽.

Общий размер дохода работников = 210 000 ₽ х 3 человека = 630 000 ₽.

Исчисленная сумма налога = 630 000 ₽ х 13% = 81 900 ₽.

Образец заполнения раздела 2 в 6-НДФЛ на примере ООО «ГлавПример»:

Заполнение раздела 2

Как можно сдать 6-НДФЛ за год?

Согласно налоговые агенты предоставляют расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) в 2024 году в следующие сроки:

Отчётный период	Срок предоставления отчёта
Не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом:
Первый квартал	— не позднее 30 апреля
Второй квартал	— не позднее 31 июля
Девять месяцев	— не позднее 31 октября
Год	Не позднее 1 апреля 2024 года

Отчёт 6-НДФЛ налогоплательщики представляют в налоговый орган по месту своего учета.

Налоговые агенты — российские организации, имеющие обособленные подразделения, представляют 6-НДФЛ в налоговый орган по месту учета обособленных подразделений, заключивших такие договоры.

Налоговые агенты — организации, отнесенные к категории крупнейших налогоплательщиков, представляют 6-НДФЛ в зависимости от ситуации:

Ситуация	Предоставление 6-НДФЛ
Наличие обособленных подразделений	· в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика; · в налоговый орган по месту учета налогоплательщика по соответствующему обособленному подразделению (отдельно по каждому обособленному подразделению)
Нет обособленных подразделений	В налоговый орган по месту учета крупного налогоплательщика

Налоговые агенты — индивидуальные предприниматели предоставляют отчёт 6-НДФЛ в налоговый орган по месту своего учета в связи с осуществлением такой деятельности.

Документ, содержащий сведения о доходах физических лиц за истекший налоговый период и суммах налога, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации, и расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, представляются налоговыми агентами следующим образом:

Численность физических лиц, получивших доходы в налоговом периоде	Способ предоставления отчёта 6-НДФЛ
до 25 человек	на бумажных носителях
25 человек и более	в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи

Пример № 1. Способ предоставления формы 6-НДФЛю

В ООО «АБВ» работает 25 человек. В этом случае возникает обязанность предоставления отчёта 6-НДФЛ в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. При численности работников в 24 человека была возможность отправки отчёта на бумажном носителе.

Дивиденды в 6-НДФЛ

При выплате дивидендов налоговый агент должен заполнить отдельный раздел 1 и отдельный раздел 2 с соответствующим дивидендам КБК. В поля 110 и 111 включаются дивиденды, выплаченные с начала года по 31 декабря, в поля 140 и 141 – исчисленный с них налог. Если налоговый агент уменьшал НДФЛ на налог на прибыль, то сумма уменьшения указывается в поле 155, НДФЛ к уплате – в поле 160. В разделе 1 указывается налог с дивидендов, выплаченных с 23 сентября по 31 декабря. Дивиденды в справке о доходах отражаются в отдельных разделах 2, а в приложении – с кодом «1010». Сумму уменьшения нужно указать в поле «Сумма налога на прибыль».

Общие правила заполнения и представления 6-НДФЛ

Налоговые агенты обязаны подавать в налоговую инспекцию по месту учета сведения о выплаченных физическим лицам доходах, как в денежной, так и в натуральной форме, исчисленных и удержанных налоговым агентом суммах НДФЛ по форме 6-НДФЛ ( НК РФ).

Несмотря на то, что весь удержанный НДФЛ уплачивается на единый налоговый счет в составе ЕНП, при наличии у организации обособленных подразделений, 6-НДФЛ формируется отдельно по каждому обособленному подразделению и предоставляется в налоговый орган по месту нахождения каждого обособленного подразделения.

В отчетность по итогам года (налогового периода) включаются справки о доходах физических лиц, суммах налога, исчисленных и удержанных налоговым агентом за налоговый период по каждому физическому лицу. Кстати, в новой форме 6-НДФЛ из справки исключена строка «Сумма налога перечисленная».

Сроки предоставления 6-НДФЛ с 1 января 2024 года НЕ изменились. За отчетные периоды: за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев расчет представляется не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом, по итогам налогового периода — не позднее 25 февраля следующего года. Если день сдачи выпадает на выходной, то крайний срок переносится на следующий рабочий день после выходного.

Соответственно 6-НДФЛ за 1 квартал нужно представить не позднее 25 апреля 2024 года.

При заполнении 6-НДФЛ нужно соблюдать следующие правила:

Нужно ли сдавать пустой отчет 6-НДФЛ?

Основные принципы предоставления отчетности по 6-НДФЛ:

Обязательность подачи отчетности. В соответствии с законодательством России, все организации и индивидуальные предприниматели, выплачивающие доходы физическим лицам, обязаны подавать отчетность по 6-НДФЛ в установленные сроки.
Содержание и форма отчетности. Отчет 6-НДФЛ должен содержать информацию о начисленных, выплаченных и удержанных суммах налога на доходы физических лиц за отчетный период. Форма отчетности утверждена налоговым органом и должна быть заполнена в соответствии с установленными требованиями.
Сроки подачи отчетности. Отчет 6-НДФЛ за начисленные и выплаченные доходы за 1 квартал следующего отчетного года должен быть подан не позднее 30 апреля текущего года.

Необходимость подачи отчетности по 6-НДФЛ при отсутствии начислений и выплат по налогу:

В случае, если за отчетный период не было начислений и выплат по налогу на доходы физических лиц, работодатель или получатель дохода все равно обязаны подать пустой отчет 6-НДФЛ в установленные сроки. Пустой отчет должен быть заполнен с указанием всех необходимых данных, однако суммы начисления, выплаты и удержания налога могут быть равны нулю.

Подача пустого отчета 6-НДФЛ несет важную роль в обеспечении прозрачности и своевременной отчетности перед налоговым органом. Это позволяет контролировать налогообязательства работодателей и получателей доходов, а также предотвращает возможные нарушения и сокрытие доходов.

Санкции за несвоевременную или неправильную подачу отчетности по 6-НДФЛ:

Несоблюдение сроков или неправильное заполнение отчетности по 6-НДФЛ может повлечь за собой серьезные санкции со стороны налоговых органов. К таким санкциям относятся штрафы, дополнительные проверки, а в некоторых случаях — уголовная ответственность.

Доход в натуральной форме в расчете 6-НДФЛ

Доход в натуральной форме, полученный в 2023 году, укажите в разделе 2 расчета за год. Доход укажите в поле 110, а исчисленный с него НДФЛ – в поле 140. Зарплату в натуральной форме дополнительно указывают в поле 112. В поле 160 отразите сумму удержанного НДФЛ, а в поле 170 сумму неудержанного НДФЛ. В разделе 1 укажите налог с дохода в натуральной форме, удержанный за четвертый квартал 2023 года.

Расчет 6-НДФЛ за 2023 год необходимо сдать по старой форме. 6-НДФЛ, начиная с первого квартала 2024 года, сдают по новой форме. Удержанный налог в ней надо показывать в разбивке по 6 срокам перечисления.

Особенности заполнения Раздела 2 6-НДФЛ

Если НДФЛ удерживался по разным ставкам, зачислялся на разные КБК и налоговый агент включил в 6-НДФЛ несколько Разделов 1, то в 6-НДФЛ включается такое же количество Разделов 2.

В Разделе 2 определяется база для исчисления и удержания НДФЛ, исчисляется налог и указывается удержанный. Формируется Раздел 2 формы 6-НДФЛ нарастающим итогом с начала года. В отличии от старого порядка заполнения Раздела 2, в новой форме 6-НДФЛ удержанная сумма НДФЛ по стр.160 и возвращенная сумма НДФЛ по стр. 190 детализируется за последний квартал по срокам перечисления.

Продолжим наш пример и заполним Разделы 2 6-НДФЛ за 1 квартал.

Пример заполнения Раздела 2 для КБК по ставке 13% в отношении доходов от трудовой деятельности:

Пример заполнения Раздела 2 для КБК по ставке 13% в отношении дивидендов:

Пример заполнения Раздела 2 для КБК по ставке 15% в отношении дивидендов:

Выплаты вознаграждения по договорам подряда

Выплаты вознаграждения по договорам подряда облагают НДФЛ. Вне зависимости от того, когда подписали акт приемки выполненных работ, вознаграждения по договорам ГПД, полученные исполнителями в период с 1 января по 31 декабря, необходимо отразить в поле 113 раздела 2 расчета 6-НДФЛ за 2023 год.

НДФЛ с вознаграждения и авансов, выплаченных с 23 сентября по 31 декабря, необходимо отразить в разделе 1. В приложении к справке о доходах физических лиц необходимо указывать код дохода в соответствии с видом договора:

договор подряда или оказания услуг – код 2010;
аренда транспорта – код 2400;
аренда помещений – код 1401 или 1402.

Ответственность за непредоставление отчёта 6-НДФЛ

За нарушение отчётности по отчёту 6-НДФЛ законодательством Российской Федерации предусмотрено наложение штрафных санкций:

Нарушение	Взыскание	Нормативный акт
Непредставление налоговым агентом в установленный срок расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в налоговый орган по месту учета	Штраф с налогового агента в размере 1000 рублей за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления
Непредставления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (расчета по страховым взносам), в налоговый орган в течение 10 дней по истечении установленного срока представления такого расчета.	Приостановление операций налогового агента (плательщика страховых взносов) по его счетам в банке и переводов его электронных денежных средств
Представление налоговым агентом налоговому органу документов, содержащих недостоверные сведения	Штраф в размере 500 рублей за каждый представленный документ, содержащий недостоверные сведения
Несоблюдение порядка представления налогового расчета в электронной форме	Штраф в размере 200 рублей
Непредставление в установленный срок либо отказ от представления в налоговые органы, документов и (или) иных сведений, необходимых для осуществления налогового контроля, а равно представление таких сведений в неполном объеме или в искаженном виде	Административный штраф: · на граждан в размере от ста до трехсот рублей; · на должностных лиц — от трехсот до пятисот рублей.

Как отразить в расчёте 6-НДФЛ материальную помощь

Отражение в расчёте 6-НДФЛ материальной помощи зависит от того, облагается ли она НДФЛ. Материальную помощь, которая облагается НДФЛ полностью (т.е. без установления нормативов, ниже которых она не облагается налогом), нужно отразить в расчёте 6-НДФЛ. Такой вывод следует из анализа Порядка заполнения расчёта 6-НДФЛ. Также отражайте в расчёте 6-НДФЛ материальную помощь, выплаченную свыше необлагаемого размера, если он установлен Налоговым кодексом РФ (например, 50 000 руб. — п. 8 ст. 217 НК РФ). Материальную помощь, выплаченную в пределах необлагаемого размера, мы рекомендуем отражать в 6-НДФЛ, поскольку её можно выплатить несколько раз за год и в итоге превысить лимит. Материальную помощь в размере до 4 000 руб. в расчёте 6-НДФЛ также целесообразно отражать по указанной причине. Если вы выплатите её несколько раз за год и тем самым в одном из периодов будет превышен необлагаемый размер, вся выплаченная помощь (как в пределах лимита, так и сверх него) должна быть отражена в расчёте 6-НДФЛ с учётом вычета в размере 4 000 руб. за год. Это следует из п. п. 4.1, 4.3 Порядка заполнения расчёта 6-НДФЛ, Приложения N 2 к Приказу ФНС России от 10.09.2015 N ММВ-7-11/387@. Помощь, которая полностью не облагается НДФЛ (т.е. без установления нормативов, сверх которых она облагается налогом), в форму 6-НДФЛ включать не нужно. Например, не нужно отражать материальную помощь в связи со смертью работника или члена его семьи. Разъяснения ведомства даны в период действия отмененной формы 6-НДФЛ, однако, по нашему мнению, они применимы и сейчас. В разд. 1 расчёта 6-НДФЛ отражается удержанный налог с материальной помощи, подлежащий перечислению в последние три месяца отчетного (налогового) периода. В частности, укажите:

в поле 020 — НДФЛ, подлежащий перечислению за последние три месяца отчётного (налогового) периода;
в полях 021 — 023 — суммы налога по первому — третьему сроку перечисления отчётного (налогового) периода.

Поле 024 заполните, если подаёте расчёт за год. Укажите в нем сумму налога, подлежащую перечислению не позднее последнего рабочего дня налогового периода. При необходимости заполните другие поля разд. 1. В разд. 2 расчёта сведения о материальной помощи отразите в составе обобщенных показателей следующим образом:

общую сумму начисленной и выплаченной за отчётный (налоговый) период материальной помощи включите в показатель поля 110;
необлагаемую часть материальной помощи (сумму вычета) согласно значениям кодов видов вычетов налогоплательщика включите в показатель поля 130;
исчисленный с материальной помощи НДФЛ в общей сумме за отчётный (налоговый) период включите в показатель поля 140;
удержанный с материальной помощи НДФЛ включите в показатель поля 160. Полагаем, что в расчётах 6-НДФЛ за отчетные периоды нужно указать суммы удержанного налога за периоды с начала года по 22-е число последнего месяца отчётного периода (включительно). То есть, например, при заполнении расчета за полугодие в показатель поля 160 нужно включить суммы НДФЛ, удержанные с 1 января по 22 июня. Такой порядок заполнения следует из п. 2 ст. 230 НК РФ. Но в Порядке заполнения расчёта 6-НДФЛ он не прописан. Поэтому рекомендуем уточнить в вашей инспекции, как заполнить поле 160 разд. 2 расчета 6-НДФЛ за I квартал, полугодие и 9 месяцев. В расчёте 6-НДФЛ за год в этом поле нужно указать налог, удержанный за весь налоговый период.

Если вы выплатили материальную помощь при рождении ребенка в размере более 50 000 руб., то в расчёте 6-НДФЛ нужно отразить всю ее сумму. Сделать это нужно с учётом следующего. В разд. 1 расчета отражается удержанный налог с материальной помощи, срок перечисления которого приходится на последние три месяца отчётного (налогового) периода. В разд. 2 расчёта вся сумма материальной помощи отражается в составе начисленного дохода, а необлагаемая сумма до 50 000 руб. включительно — в составе вычетов в поле 130. Если вы выплатили материальную помощь при рождении ребенка в размере, не превышающем 50 000 руб., то в соответствии с разъяснениями ФНС России её можно не отражать в расчете 6-НДФЛ. Разъяснения ведомства даны в период действия отмененной формы 6-НДФЛ, однако, по нашему мнению, они применимы и сейчас. Но если вы всё-таки отразили в расчете 6-НДФЛ такую материальную помощь, укажите её и при составлении годового расчёта в справке о доходах и суммах НДФЛ.

Уведомление налоговых органов

С 2023 года у налоговых агентов появилась новая обязанность. Не позднее 25 числа текущего месяца нужно будет подавать уведомление об исчисленных суммах налогов (п. 9 ст. 58 НК РФ в редакции 01.01.2023 года). Налоговые агенты по НДФЛ указывают в уведомлении информацию о суммах налога, исчисленного и удержанного ими за период с 23-го числа месяца, предшествующего месяцу подачи уведомления, по 22-е число текущего месяца. В отношении НДФЛ за период с 23 декабря по 31 декабря уведомление представляется не позднее последнего рабочего дня года.

Это необходимо для зачета уплаченного единого налогового платежа именно в счет уплаты НДФЛ, удержанного налоговым агентом.

Как заполнить 6-НДФЛ за год?

При заполнении 6-НДФЛ за год необходимо обратить внимание на суммы исходных данных. Для заполнения формы в обязательном порядке должны быть следующие сведения:

Для заполнения формы в обязательном порядке должны быть следующие сведения:

начисленные доходы;
примененные налоговые вычеты;
суммы налога;
даты осуществления выплат с начисленным доходом.

Для определения даты получения дохода необходимо учесть вид дохода:

Вид дохода	Дата	Нормативный акт
Заработная плата	Последний день месяца
Выплаты при увольнении	Дата фактической выплаты денежных средств
Доходы от долевого участия в организации	Дата фактического получения дохода
Доход в натуральной форме или получение налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды	Дата фактического получения дохода
Осуществление операций с ценными бумагами и операций с производными финансовыми инструментами	· по окончании налогового периода; · до истечения налогового периода; · до истечения срока действия договора в пользу физического лица.

Зарплата и аванс за декабрь 2023 года

С 2023 года в связи с введением ЕНС для расчета НДФЛ учитывают доход, начисленный и фактически полученный сотрудниками. Датой фактического получения дохода считается день выплаты дохода (п. 3 ст. 226, подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).

Если вы выплачивали сотрудникам аванс и заработную плату за декабрь с 1 января по 31 декабря, включите эти суммы в раздел 2 формы 6-НДФЛ и в справке о доходах. В разделе 1 необходимо указать налог с зарплаты, фактически выплаченной с 23 сентября по 31 декабря. Таким образом, при заполнении формы 6-НДФЛ учтите временные особенности выплаты заработной платы и авансов, а также правила исчисления налога на доходы физических лиц. Это поможет избежать ошибок и соблюсти требования налогового законодательства.