Как закрывается счет 57 в бухгалтерском учете
Когда происходит зачисление денежных средств и их списание или при курсовой разнице во время валютной сделки, появляется необходимость закрытия. Как закрыть 57 счет? Если материальные средства поступают в один день, а расходуются в другой, то такая операция будет называться транзитной. Формирование проводок по валютам должно выполняться в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету 3-2006, которое определяет перерасчет сумм из иностранных валют в российский рубль. Возникающие разницы будут относиться к расходам и доходам организации, списание которых происходит на 91 счет.
Схема активных и пассивных регистров
Проводки, которые должны быть, когда счет счета 57 закрывается предполагают:
- Дебет 57 Кредит 91.1 – плюс разница при повышении курса Центробанка;
- Дебет 91.2 Кредит 57 – минус разница при понижении курса Центробанка;
- Дебет 91.2 Кредит 57 – сумма комиссии банка.
Особенности бухучета
Счет 57 ведется на основании актуального Плана счетов, установленного приказом Минфина №94 от 31 октября 2000 года. Корреспондирует он со следующими счетами: 50, 62, 79, 90-91 и другими. Кредитовый счет 57 корреспондирует со счетами 50-52, 62, 73.
К СВЕДЕНИЮ! Ведение счета 57 регламентируется рядом нормативных документов. Это, в том числе, Указание ЦБ №3210 от 11 марта 2014 года.
Субсчета счета 57 «В пути»
Субсчета нужны для обособленного учета некоторых операций/действий. К примеру, это могут быть операции с валютой, внесение денег определенным способом. Счет 57 может разделяться на эти субсчета:
- 01. Здесь фиксируются суммы, направленные в кредитные организации. Это переводы, по которым пока нет подтверждения в форме выписки из банка. Пример – сдача выручки, инкассированные средства. То есть деньги, переданные на счет в банке через инкассаторов.
- 02. Действия по покупке валюты. Субсчет нужен при возникновении потребности разницы между стоимостью покупки и курсом ЦБ.
- 03. Субсчет используется в торговле для фиксации эквайринговых сделок. К примеру, продукция оплачена через терминал при помощи специальных карт. Деньги в рассматриваемом случае будут зачислены на р/с фирмы спустя какое-то время. При этом владелец терминала берет процент за перевод.
- 21. Действия, произведенные в валюте.
Если требуется, бухгалтер может создавать вспомогательные субсчета.
Кредит и дебет счета 57
Счет 57 считается активным балансовым. Его особенности по двум направлениям:
- Дебет. Деньги, направленные на зачисление.
- Кредит. Последующее зачисление денег по изначальному назначению. В частности, это оприходование средств в кассу, поступление денег в валюте.
Для отражения тех или иных операций используются проводки. Они фиксируют определенные действия/операции.
Стандартные проводки по счету 57
Записи по счету 57 могут быть самыми разнообразными. Однако можно выделить наиболее общеупотребимые проводки:
- ДТ57/01 КТ50. Выручка приходит на р/с фирмы в банке на завершение месяца. Первичка – банковская квитанция.
- ДТ50-52 КТ57. Деньги «в пути» пришли в кассу/банковское учреждение.
- ДТ57/02 КТ50. Направление выручки в банковское учреждение через инкассаторов.
- ДТ51 КТ57/02. Деньги зачислены на счет через службу инкассации.
- ДТ57/03, 04 КТ51,52. Перечисление денег на покупку/реализацию валюты.
- ДТ57 КТ62,76. Перевод от дебитора по выплате долга, который пока не был зачислен. Когда этот перевод поступает на р/с фирмы, нужно выполнить обратную проводку.
Каждая запись вносится на основании первичного документа. Как правило, это банковские бумаги (квитанция и прочее). Рассмотрим проводки, которые используются при конкретных ситуациях.
Поступление денег на расчетный счет фирмы
При поступлении денег на р/с используются эти записи:
- ДТ50 КТ90/01. Выручка фирмы.
- ДТ57/02 КТ50. Деньги, принятые инкассатором.
- ДТ51 КТ57/02. Деньги зачислены на р/с фирмы.
- ДТ91/02 КТ51. Банковская комиссия за операции с деньгами.
Как очевидно, практически в каждой проводке фигурирует субсчет. Он нужен для детализации операции.
Учет эквайринга
Эквайринг представляет собой оплату платежными картами, то есть безнал. Подобные операции отражаются в бухучете с помощью этих записей:
- ДТ50 КТ90. На счет пришла выручка.
- ДТ57 КТ90. Фиксация выручки по безналичному расчету.
- ДТ90/03 КТ68. Начисление НДС от продажи.
- ДТ51 КТ57. Поступление денег по безналичному расчету с учетом банковской комиссии.
- ДТ91 КТ57. Фиксация банковской комиссии по безналичным расчетам.
Бухгалтер обязательно должен учитывать факт того, что операции проводились безналичным способом.
Приобретение валюты
Фирма может приобретать валюту. В этом случае используются следующие проводки:
- ДТ57 КТ51. Перечисление денег на приобретение валюты.
- ДТ52 КТ57. Валюта конвертировалась и поступила на счет организации.
- ДТ57 КТ91/01. Фиксация положительной курсовой разницы.
- ДТ91/02 КТ57. Фиксация отрицательной разницы между курсами.
Первичная документация: бухгалтерская справка, выписки из банка.
К СВЕДЕНИЮ! Первичка нужна для подтверждения сумм, зафиксированных в бухучете.
Характеристика и применение
Переводы в пути — это финансовые средства, которые были внесены в кассы кредитных учреждений или почты для зачисления на расчетный счет, но на данный момент еще не были зачислены. В большинстве случаев речь идет о выручке
, которую предприятие должно получить от реализации услуг или товаров.
Обобщение всей информации о «переводах в пути» как в иностранной, так и государственной валюте происходит по счету 57
.
По дебету данного счета отражаются денежные средства (например, в процессе сдачи полученной от продажи выручки) на основании квитанции почты, кредитного учреждения либо копии сопроводительной документации по сдаче средств инкассаторами.
Этот счет может также быть использован в процессе оплаты услуг или товаров при помощи банковских карт (это называется эквайринг
), либо при приобретении иностранной валюты.
Все движение средств по данному счету должно быть описано обособлено по каждой отдельной валюте. Говоря простым языком, это способ описания самого процесса перевода денег на расчетный банковский счет.
Практически любое торговое предприятие перечисляет средства, полученные от выручки на расчетный счет. Именно с этого и начиняется использование счета 57 бухгалтерского учета, так как можно вести учет максимально точно и непрерывно.
Помимо перечислений самого предприятия, к данному счету 57 можно отнести средства, перечисляемые покупателями в качестве оплаты за оказанные услуги или приобретённые товары, но не успевшие окончательно перечислиться на счет до завершения отчетного периода.
Использование счета 57 уместно в случаях, когда зачисление средств занимает более суток с момента начала перечисления. Для этого могут использоваться услуги
:
- банковских учреждений;
- сберегательные кассы;
- отделения почтовой службы.
При переводе обязательно наличие основных документов, доказывающих факт перевода средств. Это могут быть:
- квитанции исполнительных организаций;
- сопроводительные ведомости инкассации;
- остальные документы учета.
Движение средств в валюте должно происходить отдельно от прочих
переводов
.
Существующие субсчета
Как уже было сказано, инвалюта в регистре проводится, как и он сам, обособленно. В частности у него есть несколько субсчетов, которые вводятся по надобности. Среди них:
- 57.1 – «Средства, передающиеся в банк или не зачисленные в отчетный период» (в конце месяца без подтверждения в сданной ведомости);
- 57.2 – «Средства, передающиеся в банк через инкассаторские службы». Чаще всего применяется предпринимателями розничной торговли, заключающими договор с банком на сдачу денег через службу инкассаторов;
- 57.3 – «Средства в национальной валюте России для обмена на инвалюту». Описывают процессы покупки инвалюты;
- 57.4 – «Средства, в инвалюте для обмена на российский рубль» Описывают процессы продажи инвалюты.
Средство 1С предоставляет автоматизацию бухучета
Важно! Следует обращать внимание на то, что, когда формируется отчет о движении ДС по 57 счету в бухгалтерии, они (ДС) должны быть отражены в этой отчетности. Также нужно включать в отчетность обороты СЧ 57 Дебет. Любые операции с иностранной валютой, согласно Положению по бухгалтерскому учёту 3/2006, необходимо пересчитывать в российские рубли
Порядок этого процесса также регламентируется Положением 3
Любые операции с иностранной валютой, согласно Положению по бухгалтерскому учёту 3/2006, необходимо пересчитывать в российские рубли. Порядок этого процесса также регламентируется Положением 3.
Счет 57 в бухгалтерском учете: переводы в пути
Счет 57 «Переводы в пути» предназначен для информации о денежных средствах в пути, то есть внесенных, но еще не зачисленных на счет. Напомним о порядке учета таких сумм.
Счет 57 «Переводы в пути» содержмит данные о движении денежных средств (переводов) в рублях и иностранных валютах в пути, т.е. денежных сумм (преимущественно выручка от продажи товаров организаций, осуществляющих торговую деятельность), внесенных в кассы кредитных организаций, сберегательные кассы или кассы почтовых отделений для зачисления на расчетный или иной счет организации, но еще не зачисленные по назначению.
Основанием для принятия на учет по счету 57 «Переводы в пути» сумм (например, при сдаче выручки от продажи) являются квитанции кредитной организации, сберегательной кассы, почтового отделения, копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам и т.п.
Движение денежных средств (переводов) в иностранных валютах учитывается на счете 57 «Переводы в пути» обособленно.
Счет 57 в бухгалтерском учете и подотчетные суммы
Следует иметь ввиду, что при перечислении денег под отчет на корпоративную карту у работника не возникает задолженности перед компанией. Денег на руки в этом случае сотрудник не получает. А сама карта, хоть и именная, принадлежит компании. Также как и все деньги на счете. Поэтому счет 71 в таких ситуациях использовать не надо, иначе компания завысит дебиторку работника. А отразить в бухгалтерском учете безналичные деньги, которые зачислены на счет корпоративной карты, можно по дебету счета 57 «Переводы в пути».
Покупка валюты через счет 57
Рубли, которые компания тратит на покупку евро, учитывать в расходах не надо. А саму валюту не требуется признавать в доходах. Учесть в доходах или расходах надо лишь разницу, которая возникает из-за различий в курсе ЦБ РФ и курсе банка (подп. 6 п. 1 ст. 265, п. 2 ст. 250 НК РФ). Кроме того, можно списать и комиссию банка за перевод рублей в евро (подп. 15 п. 1 ст. 265 НК РФ).
Что касается операций в бухгалтерском учете, покупку валюты надо провести через счет 57«Переводы в пути». Ведь день списания рублей с расчетного счета и момент зачисления евро на валютный могут не совпадать. При этом надо сделать записи:
Дебет 57 Кредит 51
— списаны рубли на покупку валюты;
Дебет 52 Кредит 57
— зачислены евро на валютный счет;
Дебет 91 (57) Кредит 57 (91)
— отражена отрицательная (положительная) курсовая разница от покупки валюты.
Продажа валюты через счет 57
Порядок отражения в бухгалтерском учете операций по конвертации валюты регулируется ПБУ 9/99 (утв.приказом Минфина России от 06.05.1999 № 32н) и ПБУ 10/99 (утв. приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н). Положительные курсовые разницы от конвертации надо отразить в доходах. А отрицательные — в расходах (п. 7 ПБУ 9/99, п. 11 ПБУ 10/99). Значит, в бухучете необходимо показать финансовый результат от продажи валюты. А отражать всю рублевую сумму, вырученную за валюту, в доходах не надо.
На дату списания денег с валютного счета надо сделать запись:
Дебет 57 Кредит 52
— передана валюта на конвертацию.
На дату зачисления на расчетный счет сумму в рублях необходимо отразить проводкой:
Дебет 51 Кредит 57
— поступил на расчетный счет рублевый эквивалент валюты.
Положительную разницу между курсом ЦБ РФ на дату списания валюты и курсом банка на дату поступления рублей надо отразить по дебету счета 57 «Переводы в пути» и кредиту счета 91«Прочие доходы и расходы». Отрицательную разницу — по дебету счета 91 и кредиту счета 57.
Расчеты по банковским картам через счет 57
При получении платежей по безналу отличаются не только кассовые правила, но и порядок отражения доходов и расходов.
Есть несколько вариантов, как в бухучете показать выручку по карточкам.
Если деньги поступают только на следующий день после оплаты или позже, стоит использовать счет 57 «Переводы в пути». При розничной торговле можно не использовать в учете счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Тогда безналичную выручку надо отразить проводками:
Дебет 57 Кредит 90–1
— отражена выручка от продаж;
Дебет 90–2 Кредит 68
— начислен НДС с продаж;
Дебет 51 Кредит 57
— зачислены на расчетный счет деньги за товар, оплаченные картами;
Дебет 91 Кредит 57
— принята к расходам комиссия банка по договору эквайринга.
Движение денежных средств по счету
Главная » Бухгалтеру » Движение денежных средств по счету
Нарушение |
Административное наказание |
Несоблюдение порядка представления отчетов о движении средств и (или) подтверждающих банковских документов (часть 6 статьи 15.25 КоАП РФ) |
наложение административного штрафа на граждан в размере от 2000 до 3000 рублей. |
Нарушение сроков представления отчетов о движении средств и (или) подтверждающих банковских документов не более чем на десять дней (часть 6.1 статьи 15.25 КоАП РФ) |
предупреждение или наложение административного штрафа на граждан в размере от 300 до 500 рублей. |
Нарушение сроков представления отчетов о движении средств и (или) подтверждающих банковских документов более чем на десять, но не более чем на тридцать дней (часть 6.2 статьи 15.25 КоАП РФ) |
наложение административного штрафа на граждан в размере от 1000 до 1500 рублей. |
Нарушение сроков представления отчетов о движении средств и (или) подтверждающих банковских документов более чем на тридцать дней (часть 6.3 статьи 15.25 КоАП РФ) |
наложение административного штрафа на граждан в размере от 2500 до 3000 рублей. |
Повторное совершение административного правонарушения, предусмотренного частью 6 настоящей статьи, выразившегося в несоблюдении установленного порядка представления отчетов о движении средств и (или) подтверждающих банковских документов (часть 6.5 статьи 15.25 КоАП РФ) |
наложение административного штрафа на граждан в размере 20000 рублей. |
Форма и правила представления отчета о движении денежных средств утверждены Постановлением Правительства РФ № 1365.В отчете указывается следующая информация:— ФИО физического лица – резидента;— ИНН;— Дата рождения;— Адрес места жительства;— Паспортные данные;— Период, за который представляется отчет;— Наименование банка;— SWIFT-код банка;— Страна местонахождения банка;— Номер счета;— Валюта счета;— Остаток средств на счете на начало отчетного периода;— Сумма средств, зачисленных за отчетный период;— Сумма средств, списанных за отчетный период;— Остаток средств на счете на конец отчетного периода;— Подпись резидента либо его представителя;— Контактный телефон;— Дата представления отчета.Обращаем внимание, что отчет не содержит данных о конкретных операциях зачисления/списания и об их основаниях. Он содержит только общие суммы остатка, зачислений и списаний (если счет в нескольких валютах, то – отдельно по каждой валюте).Однако, налоговый орган имеет право запрашивать и получать от физического лица — резидента подтверждающие документы (копии документов) и информацию, которые связаны с проведением валютных операций, открытием и ведением счетов (вкладов).То есть, получив отчет о движении средств, налоговый орган вправе дополнительно запросить у налогоплательщика и выписки по счету (другие документы, пояснения)
Но требовать их представления одновременно с отчетом налоговый орган не праве.Согласно Письму ФНС России N ЗН-3-17/3809@, отчет может быть представлен одним из четырех способов:— в электронной форме через сервис «Личный кабинет налогоплательщика», который размещен на официальном сайте ФНС России в сети Интернет;— лично, т.е. непосредственно придя в налоговый орган по месту постановки на учет (месту жительства);— по почте заказным письмом с уведомлением о вручении;— через представителя (лицо, на имя которого оформлена нотариально удостоверенная доверенность на совершение соответствующих действий).Бухгалтерские счетаДенежный потокАктивные счетаБанковский счет и расчетыЗабалансовые счетаКорреспондентский счетЛицевой счет
Использование счета 57 в эквайринге
Жизнь современного человека сложно представить без банковской карты. Пользоваться ей очень удобно. Поэтому многие магазины для расчетов с покупателями при помощи банковских карт устанавливают на кассах терминалы. Оплата картой через pos-терминал называется эквайрингом.
ВАЖНО!
При расчетах с клиентами посредством платежных терминалов покупателю необходимо выдать отчет терминала — слип и кассовый чек (при применении ККТ) или БСО (письмо Минфина РФ от 20.11.2013 № 03-01-15/49854). При использовании ККМ суммы, полученные через терминал, необходимо отразить в журнале кассира-операциониста (в графе 12 указать количество карт, а в графе 13 — полученные суммы) на основании Z-отчета (письмо УФНС РФ по городу Москве от 20.01.2011 № 17-15/4707).. Учет в эквайринге осуществляется следующими записями:
Учет в эквайринге осуществляется следующими записями:
Дт 57 Кт 90 — получена выручка за товар.
Если покупателя необходимо конкретизировать, то проводка будет такая:
- Дт 57 Кт 62 — получена оплата от покупателя;
- Дт 51 Кт 57 — выручка поступила на расчетный счет;
- Дт 91 Кт 57 — списана комиссия банка-эквайера.
Счет 57 в бухгалтерском учете. Переводы внутри организации
Для отражения движения наличности, выручки за проданные товары, переводов денежных средств счет 57 в организациях используется в следующих целях:
- Пополнение расчетного счета. Денежные средства передаются работникам организации или инкассаторским службам для зачисления в банк через кассу организации.
- Снятие наличности. На основании выданной банковской квитанции денежные средства могут быть зачислены на 57 счет перед оприходованием наличности в кассу.
- Для зачисления денежных средств на корпоративную карту предприятия с расчетных банковских счетов.
- Для операций эквайринга.
В настоящее время широко распространена возможность оплаты товаров физическими лицами при помощи платежных терминалов. Данная форма расчетов актуальна не только для обычных магазинов, но и для совершения покупок онлайн.
Организации, применяющие подобные способы, помимо наличия специализированного оборудования, заключают с банками договора на обслуживание платежных терминалов ― эквайринг. Уполномоченный банк ― посредник (эквайер), устанавливает в учреждении свои терминалы оплаты, через которые и происходят расчеты населения за приобретенные товары.
Денежные средства в таких случаях непосредственно в организацию зачисляются не сразу. Здесь также следует использовать 57 счет.
Дебет 57 ― Кредит 90 (36 000 рублей)― отражена выручка по картам покупателей.
Дебет 90 ― Кредит 68 (5491,53 рубль)― начисление на реализацию НДС.
Дебет 51 ― Кредит 57 (35 460 рублей)― поступление денежных средств на расчетный счет учреждения.
Дебет 91 ― Кредит 57 (540 рублей)― банковские расходы по договору эквайринга.
Если организация является плательщиком НДС, начислять налог необходимо на полную сумму выручки.
Подробнее про используемые в операциях счета читайте в статьях: счет 68 (учет расчетов по налогам и сборам), счет 90 (учет продажи готовой продукции), счет 91 (учет прочих доходов и расходов).
★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг |
Для чего применяется в бухгалтерии — кратко
Как уже говорилось ранее, счет 57 бухгалтерского учета — считается транзитным. Соответственно, многие организации часто воздерживаются от его применения в учетной практике, избегая чрезмерного усложнения действующей системы бухучета. Однако целесообразность его использования предопределяется временной продолжительностью конкретного денежного перевода.
Так, счет 57 может не использоваться предприятиями, действующими при следующих обстоятельствах:
- Для поступления и расходования денежных средств не используется касса. Все операции являются безналичными и выполняются исключительно через счет компании в банке. Как вариант, вся наличность, получаемая компанией, может не передаваться в обслуживающий банк, а сразу же использоваться по целевому назначению.
- Деньги, полученные организацией, направляются для финансирования командировочных затрат, проведения выплат поставщикам, выдачи сотрудникам зарплаты и других целей.
- Если реализационная выручка характеризуется небольшими объемами, а суммы денежной наличности не превышают величину дневного лимита.
Типичными примерами подобных операций можно считать следующие ситуации:
- Денежная наличность направляется в кассу какого-либо сберегательного учреждения или почтовой организации с целью дальнейшего перечисления соответствующих средств на счет контрагента (поставщика) в банке.
- К завершению рабочего (операционного) дня денежная наличность сдается в кассу финансового учреждения или, как вариант, передается инкассатору.
- Хозяйствующий субъект перечислил собственные средства с одного банковского валютного счета на другой, с расчетного банковского счета на счет в зарубежной валюте или наоборот (для ситуации, когда у организации имеются несколько р/с).
- Если у хозяйствующего субъекта имеется корпоративная банковская карточка в одном кредитно-финансовом учреждении, а счет для совершения расчетов – в ином банке, отражению по 57-счету подлежит денежная сумма, перечисленная компанией с р/счета на данную пластиковую карту.
Субсчета
Чтобы дифференцировать способы внесения денег и обеспечить обособленный бухгалтерский учет операций в зарубежной валюте, рекомендуется выделять следующие субсчета в рамках синтетического 57-счета:
- Субсчет 57.01 – фиксируются денежные суммы, уже внесенные в кассу финансового учреждения, но по которым, однако, еще не подтвердился факт их зачисления на р/с данного субъекта. Это типичная ситуация при сдаче реализационной выручки в обслуживающий банк.
- Субсчет 57.02 – отражаются операции, связанные с покупкой зарубежной валюты. Применяется в тех ситуациях, когда нужно учесть возникшую разницу между курсом покупки соответствующей валюты и актуальным курсом Центробанка РФ.
- Субсчет 57.03 – в розничной торговле фиксируются операции эквайринга. С помощью терминала покупатель совершает оплату приобретенного товара платежной пластиковой картой. Банк-эквайер, соответственно, зачисляет уплаченные деньги продавцу через какое-то время. При этом банк-эквайер удерживает конкретную комиссию с зачисляемой суммы.
- Субсчет 57.21 – отражаются денежные переводы хозяйствующего субъекта в зарубежной валюте.
- Прочие субсчета, выделяемые организацией при необходимости.
По кредиту отражаются операции целенаправленного зачисления этих денег (например, поступление валюты, пополнение кассы наличностью, прочие операции).
Нюансы использования счета 57 на примерах
Компании могут прибегать к использованию счета 57 и при сдаче выручки из магазина в банк через инкассаторов.
Пример 1
ООО «Фортуна» занимается торговлей через розничные магазины. Выручка в сумме 43 000 руб. из магазина А была сдана инкассаторам. На следующий день на счет компании была оприходована сумма в размере 42 000 руб., т. к. при разборе сумки кассиром банка была выявлена фальшивая купюра номиналом 1 000 руб. Данный факт зафиксирован на оборотной стороне сопроводительной ведомости к сумке.
Дт 57 Кт 50 — 43 000 руб. — ДС переданы инкассатору.
Дт 51 Кт 57 — 42 000 руб. — ДС сданы инкассаторами на расчетный счет компании.
До выяснения обстоятельств сумму недостачи необходимо зафиксировать записью:
Дт 94 Кт 57 — 1 000 руб. — выявлена недостача в размере нарицательной цены купюры.
В результате экспертизы купюра была признана фальшивой, был составлен акт экспертизы денежных знаков
. Виновным лицом в данном случае признан кассир, и сумму недостачи решено удержать из его заработной платы.
Дт 73 Кт 94 — 1 000 руб. — сумма недостачи отнесена на виновное лицо.
Дт 70 (50) Кт 73 — 1 000 руб. — недостача возмещена.
Если бы кассир был признан невиновным, номинал купюры нужно было бы отразить в составе прочих расходов: Дт 91 Кт 94.
Пример 2
Компания ООО «Верона» для расчетов с подотчетными лицами использует корпоративную карту. 02.06.2016 фирма перечислила ДС на счет карты в размере 10 000 руб. Использование счета 71 в таком случае нецелесообразно, т. к. карта еще не выдана сотруднику. Отразить эту операцию можно записью:
Дт 57 Кт 51 — 10 000 руб. — ДС зачислены на лицевой счет карты.
Выдачу карты сотруднику необходимо отразить проводкой Дт 71 Кт 57.
Пример 3
Доллар |
Сумма, долл. |
Расчет |
Сумма, руб. |
|
5 243,52 |
350 000 / 66,7491 |
|||
5 243,52 × 66,8529 |
350 544,52 |
|||
Разница |
Проводки
03.06.2016:
Дт 57 Кт 51 — 350 000 руб. — перечислены рубли для покупки долларов.
06.06.2016:
Дт 52 Кт 57 — 350 544,52 руб. — отконвертированный доллар поступил на счет.
Дт 57 Кт 91 — 544,52 руб. — отражена положительная курсовая разница.
Евро |
Сумма евро |
Расчет |
Сумма, руб. |
|
3 341,39 |
250 000 / 74,8191 |
|||
3 341,39 × 74,5610 |
249 137,38 |
|||
Разница |
Проводки
03.06.2016:
Дт 57 Кт 52 — 250 000 руб. — продажа евро для конвертации.
06.06.2016:
Дт 51 Кт 57 — 249 137,38 руб. — поступили рубли после конвертации.
Дт 91 Кт 57 — 862,62 руб. — отражена отрицательная курсовая разница
Типовые бухгалтерские записи
Стандартные бухгалтерские проводки с использованием данного счета оформляются следующим образом:
1) Дт 57
Кт 50 – выдача инкассаторам наличных средств из кассы либо осуществление почтового перевода на депозитный или специальный счет организации;
2) Дт 57
Кт 51 – ресурсы, перечисленные с депозита до востребования компании;
3) Дт 57
Кт 52 – перечисление ресурсов с валютного депозита до востребования без наличия подтверждения от банка;
4) Дт 57
Кт 76 – поступление пока не зачисленных на счет ресурсов для погашения дебиторской либо кредиторской задолженности;
5) Дт 57
Кт 50.1, 50.2 – передача денег инкассаторам для зачисления на депозит до востребования в кредитном учреждении;
6) Дт 50
Кт 57 – оприходование в кассу средств в наличной форме, ранее учитываемых как средства в пути;
7) Дт 51
Кт 57 – зачисление средств, полученных в счет оплаты за проданные товары, на банковский счет торговой организации;
Дт 73
Кт 57 – отнесение утерянных средств по полученным денежным переводам на счет виновных лиц;
9) Дт 50.1
Кт 57 – поступление в кассу наличных, которые ранее были показаны как деньги в пути.
Для чего применяется в бухгалтерии — кратко
Как уже говорилось ранее, счет 57 бухгалтерского учета — считается транзитным. Соответственно, многие организации часто воздерживаются от его применения в учетной практике, избегая чрезмерного усложнения действующей системы бухучета. Однако целесообразность его использования предопределяется временной продолжительностью конкретного денежного перевода.
Так, счет 57 может не использоваться предприятиями, действующими при следующих обстоятельствах:
- Для поступления и расходования денежных средств не используется касса. Все операции являются безналичными и выполняются исключительно через счет компании в банке. Как вариант, вся наличность, получаемая компанией, может не передаваться в обслуживающий банк, а сразу же использоваться по целевому назначению.
- Деньги, полученные организацией, направляются для финансирования командировочных затрат, проведения выплат поставщикам, выдачи сотрудникам зарплаты и других целей.
- Если реализационная выручка характеризуется небольшими объемами, а суммы денежной наличности не превышают величину дневного лимита.
Типичными примерами подобных операций можно считать следующие ситуации:
- Денежная наличность направляется в кассу какого-либо сберегательного учреждения или почтовой организации с целью дальнейшего перечисления соответствующих средств на счет контрагента (поставщика) в банке.
- К завершению рабочего (операционного) дня денежная наличность сдается в кассу финансового учреждения или, как вариант, передается инкассатору.
- Хозяйствующий субъект перечислил собственные средства с одного банковского валютного счета на другой, с расчетного банковского счета на счет в зарубежной валюте или наоборот (для ситуации, когда у организации имеются несколько р/с).
- Если у хозяйствующего субъекта имеется корпоративная банковская карточка в одном кредитно-финансовом учреждении, а счет для совершения расчетов – в ином банке, отражению по 57-счету подлежит денежная сумма, перечисленная компанией с р/счета на данную пластиковую карту.
Субсчета
Чтобы дифференцировать способы внесения денег и обеспечить обособленный бухгалтерский учет операций в зарубежной валюте, рекомендуется выделять следующие субсчета в рамках синтетического 57-счета:
- Субсчет 57.01 – фиксируются денежные суммы, уже внесенные в кассу финансового учреждения, но по которым, однако, еще не подтвердился факт их зачисления на р/с данного субъекта. Это типичная ситуация при сдаче реализационной выручки в обслуживающий банк.
- Субсчет 57.02 – отражаются операции, связанные с покупкой зарубежной валюты. Применяется в тех ситуациях, когда нужно учесть возникшую разницу между курсом покупки соответствующей валюты и актуальным курсом Центробанка РФ.
- Субсчет 57.03 – в розничной торговле фиксируются операции эквайринга. С помощью терминала покупатель совершает оплату приобретенного товара платежной пластиковой картой. Банк-эквайер, соответственно, зачисляет уплаченные деньги продавцу через какое-то время. При этом банк-эквайер удерживает конкретную комиссию с зачисляемой суммы.
- Субсчет 57.21 – отражаются денежные переводы хозяйствующего субъекта в зарубежной валюте.
- Прочие субсчета, выделяемые организацией при необходимости.
По кредиту отражаются операции целенаправленного зачисления этих денег (например, поступление валюты, пополнение кассы наличностью, прочие операции).
Возможные корреспонденции счета 57
Чтобы не усложнять и без того сложный бухучет, многие бухгалтеры операцию по сдаче денежных средств (далее — ДС) из кассы в банк отражают проводкой Дт 51 Кт 50. Но такой подход, по сути, неверен. Ведь данные деньги были выданы какому-то уполномоченному лицу, и по пути в банк их могут потерять или украсть. Или ДС были выданы из кассы вечером, а сданы в банк утром. То есть между выдачей из кассы ДС и их сдачей в банк может пройти время, и всегда есть посредник. Поэтому более правильными считаются проводки с использованием счета 57.
Этот счет упоминается в инструкции по применению плана счетов, утвержденной приказом Минфина от 31.10.2000 № 94н. Как следует из данного документа, счет 57 предназначен для обобщения и отражения информации о движении ДС, сданных в кассу Почты России, Сбербанка или других кредитных организаций, но еще не зачисленных на расчетный счет компании.
Однако сегодня эта характеристика не совсем актуальна, так как сберкассы давно упразднены, а отправить ДС через почту могут только физлица (п. 1 приказа ФГУП «Почта России» от 13.03.2007 № 81п). Таким образом, ДС необходимо выдать подотчетному лицу, а оно должно будет сдать авансовый отчет. Проводки в таком случае будут следующие:
- Дт 71 Кт 50 — ДС выданы подотчетному лицу;
- Дт 57 Кт 71 — ДС сданы в кассу почты;
- Дт 51 Кт 57 — ДС зачислены на счет компании.
Такой подход возможен, но используется нечасто.
Согласно инструкции счет 57 может корреспондировать со счетами учета ДС 50 (51, 52), а также 62, 76, 79, 90, 91 по дебету 57
— кредит 57
-го счета взаимодействует со счетами 50, 51, 52, 62, 73.
Так как данная инструкция не является нормативным актом и носит информационный характер (письмо Минфина РФ от 15.03.2001 № 16-00-13/05), зачастую бухгалтеры используют счет 57, применяя единые подходы по ведению бухучета, а также руководствуясь указаниями Банка России.
Чаще всего этот счет используют для учета операций эквайринга.
Характеристика учета
57 счет бухгалтерского учета – это способ современного описания процесса перевода денежных средств на банковские счета. Практически каждая торговая организация перечисляет суммы из кассы и выручку за отчетный период на р/с. С таких операций и начинается использование 57 счета, что позволяет вести бухгалтерский учет более достоверно и непрерывно.
Кроме перечисленных организацией средств, к переводам в пути относятся суммы, направленные от покупателей в счет полученных товаров или услуг, но не успевших зачислиться на расчетный счет до конца отчетного периода. Направленные на конвертацию валюты денежные средства также дебетуются в счете 57.
Валютные операции
Учет валютных денежных средств производится на активном счете 55. Обращение осуществляется как в рублевом, так и в иностранном эквиваленте в различных платежных формах, кроме векселей. Каждая из платежных форм подразумевает открытие соответствующего субсчета.
При осуществлении конвертации валюты компании применяют счет 57. В зависимости от типа проводимой операции открываются субсчета:
- 57.1 – валюта на продажу;
- 57.2 – валюта на продажу, депонированная банком;
- 57.3 – денежные средства в рублях для покупки валюты.
Стоит отметить, что счет 57.3 остается открытым до тех пор, пока организация не приобретет валюту на сумму перечисленных рублей.
Субсчет 52.2 отражает валютные операции, которые осуществляются за пределами РФ на счетах иностранных компаний. Он дебетуется при совершении перевода зарубежными фирмами в пользу организации, а также при начислении банковских процентов за использование средств. Кредит счета показывает операции, связанные с:
- переводом средств на основной банковский счет компании;
- платой за обслуживание валютного счета;
- оплатой расходов работникам организации;
- перечислением средств, связанных с содержанием зарубежного филиала.
Оплата расходов работникам может осуществляться со счета 52.2 только по особому разрешению Банка РФ.
Курсовая разница, возникающая на счете 57, списывается на кредит субсчета 91 «Прочие доходы». Если в отчетном периоде она отрицательная, счет корреспондирует с дебетом субсчета 91 «Прочие расходы». Проводки осуществляются только на основании бухгалтерской справки.