Правительство утвердило перечень высокотехнологичной продукции для получения налоговой льготы при закупках

Какие льготы по налогу на прибыль положены при покупке российского ПО и радиоэлектронной продукции?

Комментарий

Такие преимущества в ряде случаев действуют в отношении только того ПО и радиоэлектронной продукции, которые относятся к сфере искусственного интеллекта и включены в Единый реестр российского ПО и Единый реестр российской радиоэлектронной продукции (см. пп. «л» п. 4 Правил формирования реестра радиоэлектронной продукции, пп. «с» п. 4 Правил формирования реестра ПО).

Для создателей и приобретателей такого ПО и радиоэлектроники налоговая служба подготовила обзор льгот по налогу на прибыль, предусмотренных перечисленными законами (письмо от 22.02.2023 № СД-26-3/3@).

1) Специальный коэффициент при формировании первоначальной стоимости основных средств и НМА в сфере искусственного интеллекта.

Организации при приобретении радиоэлектронной продукции и создании ПО, относящихся к сфере искусственного интеллекта, формируя первоначальную стоимость основных средств (в виде радиоэлектронной продукции) и НМА (в виде исключительных прав на ПО), вправе учитывать расходы, произведенные при их создании (приобретении), с коэффициентом 1,5 (п. 1, 3 ст. 257 НК РФ).

2) Ускоренная амортизация основных средств и НМА.

Основные средства в виде радиоэлектронной продукции и НМА в виде исключительных прав на ПО амортизируются в ускоренном порядке за счет того, что к основной норме амортизации применяется повышающий коэффициент. Его значение не может превышать «3» (пп. 5, 6 п. 2 ст. 259.3 НК РФ). Однако повышающий коэффициент нельзя применять к НМА в виде исключительного права на ПО, срок полезного использования которого организация определила самостоятельно (пп. 6 п. 2 ст. 259.3 НК РФ).

3) Специальный коэффициент для учета расходов на приобретение права пользования ПО.

Платежи по лицензионным и сублицензионным договорам на право пользования ПО из сферы искусственного интеллекта, заключенным с правообладателем программы (базы данных), организация включает в состав прочих расходов в повышенном размере, а именно – с коэффициентом 1,5 (пп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ).

4) Инвестиционный налоговый вычет.

Напомним, что инвестиционный вычет по налогу на прибыль – это расходы, на которые можно уменьшить непосредственно сумму исчисленного налога (авансовый платеж по налогу). Право на применение такого вычета, предельный размер вычета и категории организаций, которые могут им воспользоваться, устанавливаются законами субъектов РФ (п. 1, 6 ст. 286.1 НК РФ).

В соответствии с пп. 7 п. 2 ст. 286.1 НК РФ в качестве инвестиционного налогового вычета можно учесть не более 100 %:

величины расходов на оплату работ (услуг) по установке, тестированию, адаптации, модификации ПО и радиоэлектронной продукции;
величины расходов на обучение работников, обслуживающих указанные ПО и радиоэлектронную продукцию.

В случае принятия налогоплательщиком решения о включении указанных расходов в состав инвестиционного вычета они не могут формировать в налоговом учете первоначальную стоимость ОС или НМА, а также списываться в составе иных расходов (пп. 7 п. 2 ст. 286.1, п. 48.30 ст. 270 НК РФ).

Поскольку право на инвестиционный вычет определяют органы власти субъектов РФ, плательщикам следует уточнить, приняты ли соответствующие нормативные акты по месту нахождения организации или ее обособленного подразделения (в случае если вышеуказанные расходы производятся таким подразделением). Подробнее об инвестиционных вычетах в регионах РФ см. здесь.

24 апреля 2024

19:00	Подводная лодка проекта 636.3 «Магадан» выполнила глубоководное погружение на 240 м
18:52	В порту Кавказ изменят пределы пункта пропуска через госграницу РФ
18:34	Судовладельцы нарушили техрегламент речных пассажирских и грузовых перевозок в Великом Устюге
18:12	«СовЭкон»: Экспорт российской пшеницы в апреле 2024 года может достичь рекордных 4,6 млн тонн
17:53	AD Ports подписала концессию на развитие и эксплуатацию терминала в порту Анголы
17:37	ГУМРФ проведет последние перед приемной кампанией дни открытых дверей 19 мая и 1 июня
17:20	Резиденты ОЭЗ ППТ «Лотос» вложили более 5 млрд рублей инвестиций
16:58	На внутренних водных путях Московского бассейна открылась навигация 2024 года
16:34	Посольство: Российский моряк сможет покинуть захваченное Ираном судно MSC Aries при смене экипажа
16:18	TotalEnergies (Франция) и OQ (Оман) планируют построить СПГ-завод для бункеровок в порту Сохар
15:56	Росморпорт установит российское программное обеспечение на всех 25 СУДС к концу 2024 года
15:27	Александр Казакевич возглавил АО «Усть-Луга Ойл»
15:12	Чистая прибыль НМТП в первом квартале 2024 года выросла в 1,9 раза — до 4,8 млрд рублей
14:53	Рост количества судозаходов круизных теплоходов в Москве в 2024 году ожидается на 25%
14:35	В Астраханской области обнаружено загрязнение акватории у причалов ПК «Эко+» и «Красных Баррикад»
14:14	«НОВАТЭК» приступил к добыче газа на Северо-Часельском месторождении в ЯНАО
13:56	На морском терминале КТК с начала 2024 года к концу апреля отгружено 21,1 млн тонн нефти
13:33	Строительство 20-ти речных понтонов проекта РВНЦ.05/21 ведется под техническим наблюдением РКО
13:12	В строительство второго этапа кластера «Геленджик Марина» вложат более 100 млрд рублей
12:53	Морские перевозки железной руды в I квартале 2024 года выросли на 3,8%
12:34	Реконструкция Волховского шлюза в Ленобласти выполнена на 70%
12:15	Губернатор Магаданской области поручил до июля 2024 года избавить бухту Нагаева от затонувшей плавбазы «Нева»
11:56	Паромное сообщение в речном пункте пропуска Покровка — Жаохэ (Китай) возобновляется с 25 апреля
11:37	Для комплекса минеральных удобрений МБТ приобретен новый фронтальный погрузчик
11:22	Выручка FESCO за 2023 год увеличилась на 6% — до 172 млрд рублей
11:08	Активы резидентов специального административного района на острове Русском достигли 5,5 трлн рублей
10:49	Яхтенный причал в центре Владивостока открылся после модернизации
10:30	Паром «Адмирал Невельской» выведен с линии Корсаков — Курилы из-за необходимости ремонта
10:11	Маршруты круизных теплоходов из Москвы в навигацию 2024 года пройдут через 50 городов
09:52	Два теплохода ЛОРП готовятся встать под загрузку к началу весеннего паводка в верховьях Лены
09:29	Александр Коновалов назначен генеральным директором Балтийского завода
09:07	Ледоколы «Иван Крузенштерн» и «Семен Дежнев» должны пройти ремонт до 15 сентября 2024 года
08:44	Владимир Путин: Провозная способность БАМа составит в 2024 году почти 42 млн тонн
08:21	ГК «Дело» планирует построить контейнерный терминал в порту Хамбантота (Шри-Ланка)

Приоритетная продукция по РП РФ № 1315-р от 20.05.2023: Концепция технологического развития на период до 2030 года

Содержит предварительный перечень сквозных технологий (технологических направлений). Если ваш проект направлен на внедрение или развитие соответствующей технологии, или на производство критической продукции для этой группы технологий, у вас самый яркий зеленый свет. В случае “продукция для” – найдите в разделах ниже подтверждение того, что ваша продукция приоритетная или критическая для этой технологии. Источник – в конце статьи.

Список короткий, приводим его целиком:

Искусственный интеллект, включая технологии машинного обучения и когнитивные технологии
Технологии хранения и анализа больших данных
Технологии распределенных реестров
Нейротехнологии, технологии виртуальной и дополненной реальностей
Квантовые вычисления
Квантовые коммуникации
Новое индустриальное и общесистемное программное обеспечение
Геоданные и геоинформационные технологии
Технологии доверенного взаимодействия
Современные и перспективные сети мобильной связи

Технологии транспортировки электроэнергии и распределенных интеллектуальных энергосистем
Системы накопления энергии
Развитие водородной энергетики

Технологии компонентов робототехники и мехатроники
Технологии сенсорики
Микроэлектроника и фотоника
Технологии новых материалов и веществ, их моделирования и разработки

Технологии управления свойствами биологических объектов
Молекулярная инженерия в науках о жизни
Бионическая инженерия в медицине
Ускоренное развитие генетических технологий

Технологии снижения антропогенного воздействия
Перспективные космические системы и сервисы

Новости

читать все

Российская компания поставит из Тайланда самые востребованные реагенты для фармы
Компания «Русбиофарм» сообщила о намерениях обеспечить российских производителей фармпрепаратов дефицитными реагентами в партнерстве с компанией из Тайланда, сообщает «Ремедиум». Во время выставки-форума лабораторного оборудования и химических реактивов «Аналитика Экспо-2024» компания объявила о планах совместно с RCI Labscan Limited из Тайланда поставлять в Россию востребованные реагенты для обеспечения потребностей высокотехнологичных отраслей фармацевтической промышленности. Для этого «Русбиофарм»
Читать

Новости отрасли
25.04.2024
63
События
Экспериментальная мРНК-платформа упростит создание новых лекарств и вакцин
Созданием платформы занимаются исследователи из Научного центра мирового уровня «Передовые цифровые технологии» Санкт-Петербургского политехнического университета Петра Великого. Об этом сообщает сайт администрации Санкт-Петербурга. Платформа будет использоваться для разработки лекарств для терапии и профилактики различных заболеваний, в том числе предназначенных для онкопациентов. Препараты на основе мРНК – одни из самых перспективных в настоящее время, а сама
Читать

Наука
25.04.2024
97
События
Россия будет сотрудничать с КНДР в сфере лекарств и высокотехнологичной медицинской помощи
В Москве встретились министры здравоохранения России и КНДР. Главе Минздрава КНДР Чон Му Риму показали российские предприятия по производству лекарств и диагностического оборудования, центры онкологии, травматологии, акушерства и гинекологии. Стороны договорились о сотрудничестве в этих сферах, сообщается на сайте Минздрава РФ. Министры парафировали соглашение между Правительством РФ и Правительством КНДР о сотрудничестве в сфере здравоохранения,
Читать

Новости отрасли
25.04.2024
108
События
Минздрав исключил антибиотики и гормоны из стандарта медпомощи при ОРВИ
Приказом Минздрава принят новый стандарт оказания медицинской помощи взрослым при ОРВИ. Из него исключены антибиотики, но добавлены противовирусные препараты, а также расширен перечень диагностических процедур. Приказ опубликован на официальном портале правовой информации. Этот документ принят взамен приказа № 657н «Об утверждении стандарта специализированной медицинской помощи при острой респираторной вирусной инфекции тяжелой степени тяжести», и он
Читать

Регуляторика
25.04.2024
131
События

Перечень приоритетной продукции в целях реализации ПП РФ от 22.02.2023 № 295 (комплексные инвестиционные проекты, КИП)

Соответствие этому перечню приоритетов дает возможность получения льготных кредитов для создания, развития или модернизации производственных объектов и промышленной инфраструктуры, а также для внедрения новых технологий. Для получения субсидии необходимо заключить кредитный договор после IV квартала 2022 года и соответствовать установленным требованиям, включая сумму кредита.

Например, для инвестиционных проектов в производстве медицинских препаратов и материалов размер кредита должен быть не менее 1 млрд рублей и не превышать 100 млрд рублей.

Для проектов, в рамках которых заключены долгосрочные контракты на поставку приоритетной продукции (на срок не менее 5 лет и на сумму не менее 10 млрд рублей), размер кредита должен быть не менее 5 млрд рублей (не менее 15 млрд рублей для группы лиц) и не превышать 100 млрд рублей (если иное не установлено Правительством РФ). Ссылка на перечень в конце статьи.

Отраслевые планы импортозамещения Минпромторга

Перечень и содержание планов постоянно меняются в сторону расширения и дополнения. Все просто: открывайте план для отрасли, которая потребляет вашу продукцию, и ищите по коду ОКПД2, а найдете – выпишите “шифр продукции” из второй колонки и “название продукции” из третьей.

На момент подготовки этой статьи были опубликованы:

План импортозамещения в автомобильной промышленности
План импортозамещения в отрасли гражданского авиастроения
План мероприятий по импортозамещению продукции в социально значимых отраслях промышленности
План по импортозамещению в легкой промышленности
План по импортозамещению в лесопромышленном комплексе
План по импортозамещению в машиностроении для пищевой и перерабатывающей промышленности
План по импортозамещению в медицинской промышленности
План по импортозамещению в нефтегазовом машиностроении
План по импортозамещению в производстве строительно-дорожной, коммунальной, лесозаготовительной и наземной аэродромной техники
План по импортозамещению в промышленности обычных вооружений
План по импортозамещению в радиоэлектронной промышленности
План импортозамещения в отрасли сельскохозяйственного машиностроения
План по импортозамещению в станкоинструментальной промышленности
План по импортозамещению в отрасли строительных материалов (изделий) и строительных конструкций
План по импортозамещению в цветной металлургии
План по импортозамещению в железнодорожном машиностроении
План по импортозамещению в фармацевтической промышленности
План по импортозамещению в химической промышленности
План по импортозамещению в черной металлургии
План по импортозамещению в энергетическом машиностроении, электротехнической и кабельной промышленности
План по импортозамещению в судостроительной промышленности
План по импортозамещению в отрасли тяжелого машиностроения
План по импортозамещению в отрасли композитных материалов
План по импортозамещению в отрасли обращения с отходами
План мероприятий по импортозамещению в отрасли экологического машиностроения
План мероприятий по импортозамещению в спортивной индустрии
План мероприятий по импортозамещению в отраслях парфюмерной-косметической промышленности и бытовой химии

Меню категорий

Формы финансирования ВЭБ.РФ
Нефинансовые и финансовые меры повышения производительности труда
Проекты технологического суверенитета и структурной адаптации экономики
Льготы резидента территорий опережающего развития ТОР в моногородах
Технологическая политика РФ (суверенитет)
2024 система мер поддержки техразвития от МЭР РФ
ФП Экономика замкнутого цикла
2023-2027 Инвестиционный налоговый вычет ИНВ льготы
2024 Субсидии и гранты на инновации — НИОКР
2024 Поддержка МТК — Малая технологическая компания
2023-2024 субсидии найма особых категорий граждан
2023 Поддержка экспорта и международной деятельности
Государственно-частное партнерство ГЧП и МЧП, концессии
Офсетные контракты 44-ФЗ
2022-2024 Меры поддержки бизнеса в условиях санкций
2024 поддержка ОЗП особо значимых проектов
Услуги СМСП 70% из бюджета на «выращивание» МСП
Сборники лучших муниципальных практик
Портал для инвесторов («витрина стартапов»)
2023 Кластерная инвест.платформа промышленности
2023 Нераскрытие информации о получателях субсидий
Поддержка креативных «индустрий» в т.ч. НХП ДПИ
2022-2023 Региональные субсидии промышленности ППРФ 194
Поручительства по «технологическим кредитам» от 10% до 50% тела 2064
2023 Налоговые льготы покупателям высокотехнологичного оборудования РФ
Как попасть в Инвестиционный меморандум Татарстана?
Поддержка УК и резидентов промышленных, индустриальных парков, технопарков
Меры поддержки ФП «Взлёт – от стартапа до IPO»
2021 — 2022 Поддержка социального бизнеса
2021 — 2023 Гранты, субсидии, льготы для цифровых компаний
2022 Гранты заказчикам (включая МСП) внедрения технических решений
2022 Субсидии % ставки промышленности по кредитам на оборотку
2023 Госпрограммы поддержки малого бизнеса от контур.ру
2023 Субсидии % и купонов внедрение НДТ и на экологию 541
Бюрократическая нагрузка и давление на микробизнес
Все организации инфраструктуры поддержки МСП
Гранты технологическим Ко на ОКР, доработку внедрение решений у корпораций
Закупки у МСБ через «электронные магазины» по 223-ФЗ
Кредит 3% технологичным МСП и МТК
Льготные 1% — 5% займы ФРП Фонда развития промышленности
Понятия количество рабочих мест и наемных работников
Российские оффшоры — САР Русский САР Октябрьский
Создание инфраструктуры за счет бюджета региона ППРФ 1704, 1705
Уровень софинансирования бюджета РФ по регионам 2020-2022
Эксперимент по партнерскому финансированию в 4 регионах
Кто относится к малому бизнесу?
Где взять недорогие деньги? субсидии, льготы
Поддержка малого и среднего бизнеса в моногородах
Земельные участки в аренду без проведения торгов
Инвестиционная инфраструктура Республики Татарстан
Льготы и преференции для УК и резидентов особых экономических зон (ОЭЗ)
Преференции и льготы УК и резидентам территорий опережающего развития (ТОР)
Льготы по налогам для региональных инвестиционных проектов РИП
По-простому и открыто про гос.поддержку микро-бизнесу
СПИК 2: Специальный инвестиционный контракт для инвестора
СЗПК Субсидии налоговые льготы по соглашению о защите капиталовложений 67-ФЗ
ПРОЧИЕ ПРЕФЕРЕНЦИИ ЛЬГОТЫ СУБСИДИИ 2019-2024 годы в РТ и РФ
- 2018 Помощь микро-бизнесу от государства
- Компенсация затрат франчайзи СМСП Москвы
- Меры гос.поддержки АПК Волгоградской области
- Меры гос.поддержки МСП Волгоградской области
- Национальный проект «Производительность труда и поддержка занятости»
- Финансовая поддержка субъектов МСП
- Национальный проект Малое и среднее предпринимательство и поддержка индивидуальной предпринимательской инициативы
- Отмененные программы, дейстовавшие ранее
- 2020 Антикризисные меры при убытках от самоизоляции
- Правила распределения субсидий МЭР РФ регионам на поддержку МСП с 2017 года
- 2020 льготные гос. деньги МСБ
- Аренда муниципальных зданий по нулевой ставке
- Программы поддержки отечественной промышленности
- Программы Фонда развития промышленности
- Субсидии промышленности Минпромторга РФ (свод)
- Программа Энергосбережение 2014-2020 годы
- Поддержка социального предпринимательства до 2021 года
- Какие еще льготы и преференции предусмотрены для малых и средних предприятий
- Краткий путеводитель по программам поддержки бизнеса
- Межмуниципальное взаимодействие. Агломерации
- Меры поддержки промышленности и цифровизации производства
- Программы поддержки с сайта Фонда развития моногородов ФРМ
- Создание регионального центра компетенций по Федеральному закону от 18.07.2011 № 223-ФЗ

В заключение

Если продукция, которую вы производите или планируете производить, является приоритетной, вы можете рассчитывать на государственную поддержку в виде субсидий, грантов, льготных займов. Но какой бы мерой вы не решили воспользоваться, впереди у вас трудный путь.

Не секрет, что далеко не все попытки работы с господдержкой результативны, и у тех, кто находится только в начале этого пути, шансы на пустую трату времени или огромные трудозатраты с минимальной отдачей очень высоки.

Наша консультация по господдержке помогает избежать на этом пути ложных ожиданий и ошибочных действий, а значит, обеспечить прибыльность для вас взаимодействия с государством.

Узнать о том, как она проходит и что вы получите в результате, можно в разделе Консультирование по мерам господдержки

Ссылки на источники, приведенные в статье

Концепция технологического развития на период до 2030 года
Перечень критических комплектующих изделий, необходимых для отраслей промышленности, формируемый Межведомственной комиссией (перечень МВК)
ПП РФ 603: Таксономия проектов технологического суверенитета и структурной адаптации
Перечень приоритетной продукции в целях реализации ПП РФ от 22.02.2023 № 295 (комплексные инвестиционные проекты, КИП)
ПП РФ 719 от 17.06.15: “О подтверждении производства промышленной продукции на территории Российской Федерации”
Перечень приоритетной продукции в целях поддержки импорта (Приказ МПТ от 21.07.2022 № 3041)
Перечень высокотехнологичного российского оборудования, к которому применяется коэффициент 1,5 к стоимости при постановке на баланс (Распоряжение Правительства РФ от 20 июля 2023 г. № 1937-р)
Перечень приоритетной продукции, работ и услуг с учетом приоритетных направлений модернизации российской экономики (Приказ МПТ от 16.09.2020 № 3092)
Перечень продукции для целей реализации государственной поддержки организаций, реализующих корпоративные программы повышения конкурентоспособности (Приказ МПТ от 15.12.2022 № 5253)