Учет расходов на корпоративные мероприятия. бухгалтерский и налоговый

Детские мероприятия

Приятным бонусом для сотрудников, имеющих детей в возрасте до 12 лет, могут стать билеты на новогодние детские представления, театральные постановки и даже на каток. Компания вполне может порадовать своих сотрудников такими подарками.

Стоимость билетов на новогоднюю елку погашается из чистой прибыли предприятия, ведь выдача средств никак не связана с деятельностью, которая может увеличить доход организации, и передаются они безвозмездно в соответствии с пунктом 16 статьи 270 Налогового кодекса.

Со стоимости билетов необходимо исчислить НДС в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 146. Если цена новогоднего билета превышает 4000 рублей, с суммы превышения нужно начислить и заплатить в бюджет НДФЛ в соответствии с пунктом 28 статьи 217 Налогового кодекса.

Обратите внимание

Бухгалтер, конечно, может «замаскировать» траты на организацию праздничного застолья под представительские расходы. Но самым безопасным вариантом будет все же не учитывать расходы на корпоратив для целей налогообложения. В противном случае велика вероятность, что инспекция это выявит и доначислит налоги.

Страховые взносы со стоимости билетов начислять не нужно, поскольку в данном случае связь подарка с трудовой деятельностью работника прослеживаться не будет. В подтверждение этому посмотрите письмо Минтруда России от 8 июля 2015 года № 17-3/В-335.

Для оформления закупки детских билетов на новогодние представления, шоу, елки и передачи их сотрудникам не забудьте оформить приказ. В приказе в качестве получателей подарков укажите фамилии и имена сотрудников компании, а не их детей.

Если стоимость билетов на елку больше 4000 рублей, будет совсем не лишним, если вы подпишете письменный договор дарения. Хотя это необязательно, а всего лишь для подстраховки. Отражение в учете выданных работникам билетов на новогодние елки:

Дебет 50.3 «Кассовые документы» Кредит 60 (76) «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
— приобретены билеты на новогоднюю елку;

Дебет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» Кредит 50.3 «Кассовые документы»
— подарочный билет передан работнику (рекомендуем оформить данную выдачу отдельной ведомостью);

Дебет 91.02 «Прочие расходы» Кредит 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»
— стоимость билета отражена в расходах;

Дебет 91.02 «Прочие расходы» Кредит 68 Субсчет «Расчеты по НДС»
— начислен НДС при безвозмездной передаче билета (для компаний, не являющихся организациями культуры и искусства, никаких льгот по НДС нет);

Дебет 99 Кредит 68 Субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»
— отражение в учете постоянного налогового обязательства (не стоит забывать о применении ПБУ 18/02);

Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кредит 68 «Расчеты по НДФЛ»
— удержан НДФЛ у работника, если стоимость билета превышает 4000 рублей.

Учет подарков сотрудникам на корпоративе

Зачастую проведение корпоративного мероприятие сопровождается дополнительным поощрением сотрудников в виде памятных подарков. Далее мы рассмотрим порядок налогообложения стоимости подарков, полученных сотрудниками во время корпоратива.

Начисление НДФЛ и страховых взносов

Согласно ст. 217 НК РФ, в случае если стоимость подарка, врученного сотруднику, превышает 4.000 руб., данная операция облагается НДФЛ по ставке 13% (для нерезидентов 30%). Данное правило действует как в отношении денежных вознаграждений, так и в случае, когда от имени компании сотрудник получил материальный подарок (бытовая техника, сувениры, пр.), сертификат на получение услуг, билеты на развлекательное мероприятие и т.п.

Что касается страховых взносов, то их начисление является безопасным решением для компании в целях минимизации рисков возникновения претензий со стороны контролирующих органов. Данную позицию подтверждает судебная практика и действующая редакция №212-ФЗ от 24.07.2009 г. Исключения составляют лишь случаи выдачи подарков детям сотрудников (билеты на театральное/цирковое представление, новогодние подарки, т.п.). В связи с тем, что дети сотрудников не состоят в трудовых отношениях с работодателем, начислять страховые взносы на стоимость таких подарков не нужно.

Налог на прибыль

В общем порядке расходы на подарки сотрудникам во время корпоратива нельзя учесть при уменьшении налогооблагаемой базы при расчете налога на прибыль. Согласно разъяснениям Минфина, такие подарки являются безвозмездной передачей имущества и при расчете налога на прибыль не учитываются (Письма Минфина РФ от 22.01.09 №03-07-11/16 и от 10.04.06 №03-04-11/64, ст. 270 НУ РФ).

Однако, расходы на подарки можно учесть в налоговом учете, если руководство компании поощряет сотрудников за производственные достижения. Для подтверждения налоговой обоснованности расходов необходимо оформить приказ о поощрении сотрудника, в котором указать конкретные показатели его трудовых достижений (например, перевыполнение плана продаж). Также порядок материальных поощрений должен быть регламентирован внутренними нормативными актами предприятиями (Порядок трудового распорядка, Коллективный договор, т.п.). При выполнении перечисленных условий подарок сотруднику на корпоративе можно считать стимулирующей выплатой и списать качестве расходов на оплату труда.

Учет подарков сотрудникам в бухгалтерском учете

Праздничные сувениры взрослым и новогодние подарки детям работников необходимо оформить в бухучете. В противном случае грозят санкции контролирующих органов, перерасчет налогов и т. д.

Определение подарка

Отдельного закона о выдаче новогодних подарков детям сотрудников и конкретного определения презента нет. Но в соответствии с Трудовым и Гражданским кодексами, устанавливают такие признаки подарка:

денежная или иная материальная ценность;
передаваемая в собственность на безвозмездной основе;
в качестве вознаграждения, не связанного или связанного с трудовой деятельностью (в связи с памятной датой или по итогам года, например).

В этом случае дарителем выступает работодатель, а одаряемым — работник (ст. 191 ТК РФ).

И хотя бухучет и налогообложение новогодних подарков для детей сотрудников в 2021 году нормативные акты конкретно не регулируют, общие правила понятны из толкования действующего законодательства.

Кроме того, периодически контролирующие органы публикуют разъяснения по применению тех или иных правовых норм.

Оформление подарков

Любое решение работодателя в организации оформляется распорядительным актом. В ГК РФ указано, как оформить приобретение сладких новогодних подарков в бюджетном учреждении, в коммерции, в НКО, — отдельным приказом. В некоторых случаях презенты оформляются договором дарения. В соответствии со ст.

574 ГК РФ, письменная форма обязательна, только если дарение осуществляется юридическим лицом и стоимость дара превышает 4000 рублей. Существенным условием такого соглашения является его предмет (ст. 572 ГК РФ). Если одариваемых работников много, соглашение делают многосторонним (ст. 154 ГК РФ).

Дополнительно потребуется составить ведомость о том, что выдача состоялась в действительности.

Общая инструкция, как оформить приобретение новогодних подарков сотрудникам:

Издать приказ, ознакомить с ним сотрудников под подпись.
Подготовить ведомость и вручить сувениры.
Заключить договор дарения (при необходимости).

Для упрощенного договора дарения обязательны следующие реквизиты:

наименование документа;
место и дата его составления;
сведения о сторонах: работодателе и работнике;
предмет соглашения: описание дара, его стоимость, характеристики;
подписи.

Учет подарков в бухучете

Вручение сотрудникам отражается записью по сч. 73. Счет 70 использовать некорректно: новогодний подарок в зарплате не учитывается, так как дарение не связано с выполнением трудовых обязанностей.

Приобретение

Дт 10 Кт 60	Учтена цена приобретения
Дт 19 Кт 60	Учтен входной НДС
Дт 68 Кт 19	Входной НДС заявлен к вычету

Есть еще один способ учета подарков в бухгалтерском учете — отнести их стоимость сразу в дебет счета 91 без отражения приобретения на сч. 10.

Учет приобретенных ценностей для детей сотрудников осуществляется за балансом (например, на счете 012 «Подарки и другое имущество»).

Объясняется это тем, что приобретенные материалы не признаются активом, так как организация не ожидает получить от их использования экономические выгоды.

Выдача

Вот как оформить проводки на новогодние подарки детям или самим работникам в организации:

Неденежные

Дт 73 Кт 41 (10, 43)

Отражена передача одаряемому

Дт 91 Кт 73

Стоимость признана в расходах

Дт 91 Кт 68

Начислен НДС с безвозмездной передачи

Дт 70 Кт 68

Из зарплаты работника удержан НДФЛ с дара свыше 4000 руб.

Дт 99 Кт 68

Отражен постоянный налоговый расход в размере 20% от стоимости дарения, т. к. для налога на прибыль такие суммы в расходы не принимаются

Денежные

Дт 73 Кт 50

Деньги выданы из кассы

Дт 91 Кт 73

Стоимость признана в расходах

Дт 70 Кт 68

Из зарплаты работника удержан НДФЛ с дара свыше 4000 руб.

Дт 99 Кт 68

Отражен постоянный налоговый расход в размере 20% от стоимости дарения

По правилам учета, если неправильно списали новогодние подарки, отмените некорректную проводку и сделайте правильную бухгалтерскую запись. Обязательно подготовьте акт списания: он является документальным подтверждением операции.

Подарки сотрудника: бухгалтерские проводки

Рассмотрим развернутую таблицу проводок на примере подарка, стоимостью в 5900 рублей с НДС. При этом речь может идти о любом подарке на данную сумму, например, о наручных часах или картине:

Но чаще всего руководство компании не дарит своему подчиненному какую-либо вещь, а ограничивается деньгами в конверте или премией на зарплатную карту. Рассмотрим случай, когда вместо подарка за 5900 рублей сотруднику предприятия вручается эта сумма деньгами. Теперь проводки будут выглядеть так:

Если смотреть на ситуацию с точки зрения бухгалтерского учета, то подарок в денежной форме оформляется гораздо легче, в отличие от материального. Но в целом, обе операции обычно не представляют сложности для современного бухгалтера.

Новогодние расходы на подарки сотрудникам и их детям

Акции для покупателей

Пропишите условия акции в договорах с покупателями или во внутреннем положении. Иначе инспекторы снимут расходы

Подтверждают это постановления арбитражных судов Московского округа от 22.09.2015 № А40-199817/14, от 28.11.2014 № А40-13473/14, Волго-Вятского округа от 03.03.2016 № А43-14608/2013.
Условия о скидках внесите в договор с покупателями или дополнительное соглашение к нему.
Важно указать, за что покупатель получает скидку. Например, если приобретает определенный объем товаров

Когда снижаете цены в канун праздников для всех покупателей, издайте положение о скидках. Пропишите, на какие товары снижаете цены и на сколько, а также период действия скидок. Конкретизируйте и цель акции – привлечь покупателей и быстрее продать сезонные товары. Это поможет доказать направленность праздничных акций на получение доходов или другого экономического эффекта (п. 1 ст. 252 НК, письма Минфина от 23.09.2019 № 03-03-06/1/72907, от 30.08.2019 № 03-03-06/1/66950 и от 21.05.2019 № 03-03-06/1/36449).

Совет: сувениры с логотипом можно учесть в расходах
Сувениры покупателям и контрагентам с логотипом компании можно учесть как нормируемые рекламные расходы. Это следует из подпункта 28 пункта 1, пункта 4 статьи 264, подпункта 20 пункта 1 статьи 346.16 НК.
Чтобы подтвердить затраты на сувениры, издайте приказ о рекламной акции к Новому году. В приказе укажите, что раздаете календари и ежедневники в рекламных целях неопределенному кругу лиц.

Что приготовить на праздничный стол в офисе

Появление праздничного наполнения на столе может быть осуществлено разнообразными способами:

Руководство берет на себя задачу и заказывает доставку еды,
Выделяется определенная сумма, которую сотрудники должны распределить по своему усмотрению,
Участники вносят в общую кассу определенную сумму, которая тратится по предварительному соглашению,
Каждому поручают приготовить определенное блюдо,
Принесем что-то с собой из дома.

Если решено заказать готовую еду, то вопрос решен. Остается только обсудить количество и качество напитков. Однако, если фуршетом занимается шеф-повар, то и с этим все в порядке.

Предпочтительно иметь закуски, которые удобно брать и есть, не опасаясь испачкаться. Например:

бутерброды-канапе,
овощи и фрукты, которые можно нанизать на шпажки в виде шашлыка,
маленькие пирожки и блинчики с икрой или семгой (на один укус),
салат в тарталетках,
пирожные вместо торта.

В целом, подойдет то, что можно съесть легко и беззаботно в перерывах между танцами и конкурсами. Закупитесь достаточным количеством одноразовой посуды, и уборка после застолья никого не поставит в тупик.

Налог на добавленную стоимость (НДС)

Передача имущества на безвозмездной основе является реализацией и признается объектом налогообложения по НДС (абз. 2 пп. 1 п. 1 ст. 146 Налогового кодекса РФ).

Таким образом, товары, безвозмездно переданные работникам в качестве новогодних подарков для детей, являются объектом налогообложения по НДС (см., например, Письмо Минфина России от 22.01.2009 N 03-07-11/16).

Согласно п. 2 ст. 154 НК РФ при реализации товаров на безвозмездной основе налоговая база по НДС определяется как стоимость указанных товаров, исчисленная исходя из цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному ст. 105.3 НК РФ (без учета НДС).

В рассматриваемом случае при безвозмездной передаче подарочных наборов работникам организация должна исчислить налоговую базу по НДС исходя из стоимости подарка (без НДС), указанной в документах, которыми оформлена передача детского подарка (в рассматриваемом случае считаем, что такими документами являются распоряжение руководителя о выдаче подарков с указанием их стоимости и ведомость выдачи подарков) (Письмо Минфина России от 04.10.2012 N 03-07-11/402). В данном случае эта стоимость соответствует рыночной стоимости подарка.

Согласно п. 1 ст. 166, п. 2 ст. 168 НК РФ сумма НДС, предъявляемая покупателю при реализации товаров, исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

При безвозмездной передаче товаров организация составляет счета-фактуры (п. 3 ст. 168 НК РФ).

Особого порядка заполнения счетов-фактур, составляемых при безвозмездной передаче товаров физическим лицам, нормативно не закреплено. По разъяснениям официальных лиц, счета-фактуры по товарам, передаваемым физическим лицам в качестве подарков, возможно составлять как отдельные — по конкретному физическому лицу, так и единые — по всем передаваемым товарам.

Составленные счета-фактуры регистрируются в книге продаж (п. 3 Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137).

Сумма НДС, начисленная при безвозмездной передаче подарочных наборов, отражается записью по дебету счета 91, субсчет 91-2, в корреспонденции с кредитом счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» (Инструкция по применению Плана счетов).

Поскольку передача подарков детям сотрудников признается объектом налогообложения по НДС, сумма НДС, уплаченная продавцу при приобретении подарков, может быть принята к вычету при наличии счета-фактуры, выставленного продавцом, и документов, подтверждающих уплату налога (пп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ, Письмо Минфина России от 10.04.2006 N 03-04-11/64, Постановление ФАС Московского округа от 12.03.2009 N КА-А40/1726-09).

Бухгалтерский учет представительских расходов в 2021 году

Учет представительских расходов в 2021 году вызывает у бухгалтеров немало вопросов. Рассмотрим основы бухгалтерского учета представительских затрат, а также порядок отражения в учете возникающих разниц между бухгалтерским и налоговым учетом в нашей статье.

Представительские расходы — затраты предприятия на проведение переговоров и встреч с потенциальными контрагентами для извлечения экономических выгод, а также проведение совета директоров или иного руководящего состава.

К данной статье затрат относятся расходы:

на транспортное обеспечение участников мероприятия;
организацию встреч (завтраки, обеды, буфетное обслуживание и т. д.);
оплату услуг внештатного переводчика.

Представительские расходы в бухгалтерском учете не нормируемы и в полной мере относятся в состав затрат по обычным видам деятельности (п. 7 ПБУ 10/99):

в дебет счета 44 — в торговой компании;
дебет счета 26 — в фирмах, занимающихся производством товаров или оказывающих услуги.

Пример

ООО «Азимут» в июне 2021 года провело переговоры с представителями ООО «Батист» о поставке производимой ими продукции и дальнейшем сотрудничестве. На организацию данной встречи было затрачено:

на транспортные расходы — 2 355 руб. (в т. ч. НДС 392,50 руб.);
буфетное обслуживание сторонней организацией — 5 400 руб. (включая НДС 900 руб.);
дегустацию производимой ООО «Азимут» продукции — 12 433 руб.

После официальной части переговоров ООО «Азимут» провело развлекательную программу, в которую входил фуршетный стол и выступление артистов.

Продукты для организации фуршетного стола были закуплены подотчетным лицом в сумме 8 677 руб. Приглашенным артистам было выплачено 35 800 руб.

Рассмотрим основные проводки в бухгалтерском учете.

Дт	Кт	Сумма	Расчет
26	60	1 962,50	2 355 – 392,50	Отражены транспортные затраты
19	60	392,50	Входящий НДС
26	60	4 500	5 400 – 900	Отражены затраты на буфетное обслуживание
19	60	900	Входящий НДС
26	43	12 433	Списана произведенная продукция на дегустацию
10	71	8 677	Закуплены продукты для фуршета
26	10	8 677	Продукты для фуршета списаны в затраты
26	71	35 800	Отражены затраты на артистов

Продукты для фуршета можно оформить 2 способами:

1-й вариант указан в примере (оприходовать продукты на склад проводкой: Дт 10 Кт 71, а потом, оформив документы на внутреннее перемещение, списать в состав затрат записью: Дт 26 Кт 10).
2-й вариант — отнесение затрат на покупку продуктов сразу в состав расходов проводкой: Дт 26 Кт 71.

Таким образом, на проведение мероприятия ООО «Азимут» потратило 63 372,50 руб.

Как учитываются разницы между бухгалтерским и налоговым учетом

Порядок налогового учета представительских затрат регламентирован ст. 264 НК РФ. Список данных расходов закрытый, а сумма строго лимитирована. То есть такие затраты уменьшают налогооблагаемую прибыль в пределах установленных норм — не более 4% от суммы расходов на оплату труда за отчетный налоговый период (п. 2 ст. 264 НК РФ).

К представительским нельзя отнести затраты на организацию:

отдыха;
развлечений;
лечения и профилактики заболеваний.

Подробнее о правилах налогового учета представительских затрат читайте в статье «Как правильно отражаются представительские расходы в налоговом учете?».

Сколько мне стоит выделить денег в новогодний бюджет?

Первый шаг в составлении бюджета на праздники – это выяснить, сколько вам нужно денег.

Размер бюджета на Новый год необходимо составлять относительно ваших семейных доходов и расходов. Если вы еще не ведете семейный бюджет, то тебе понадобится ручка, чтобы его составить.

Вот как это сделать:

Запиши, какой доход вы получите до Нового года.
Перечисли ваши расходы , включая обычные счета, такие как аренда или ипотека, коммунальные услуги, мобильный телефон и автокредит, платежи по кредитной карте и тд. Не забудь добавить другие расходы, которые вы понесете до Нового года, такие как продукты и бензин для вашего автомобиля. Теперь сложите их все вместе, чтобы получить результат.
Вычтите эти расходы из своего дохода ( доходы – расходы = Новогодний бюджет ).

Если ты обнаружишь, что ваш новогодний бюджет меньше, чем хотелось бы, то теперь ты наглядно сможешь увидеть, какие текущие расходы вы могли бы сократить, чтобы немного скопить денег к празднику.

Может быть, вы ходите куда-нибудь поесть или тратите деньги на ненужные вещи? Теперь у вас есть возможность изменить это в пользу увеличения вашего новогоднего бюджета.

Если проявить изобретательность, то можно даже сократить расходы на продукты, воспользовавшись планированием меню для семьи и купонами супермаркетов.

Нужна помощь в экономии и дополнительном заработке? Ознакомься с этими полезными статьями:

15 советов, которые позволят экономить тысячи
30 идей заработка на дому для мам

? Подсказка: простой способ узнать, соблюдаете ли вы свой новогодний бюджет, – это убедиться, что он не превышает 3% от вашего общего годового дохода.

Если вы зарабатываете 100 тыс. рублей в месяц и 1 200 тыс. рублей в год, то праздничный бюджет в 36 000 рублей будет правильным.

Тратить на Рождество больше 3% своего годового дохода – это слишком много. Но если вы планируете путешествия на Новогодние праздники, вы можете заложить до 10% и сэкономить на других категориях, таких как праздничный стол, украшения и других.

Как отразить расходы на корпоратив в бухгалтерском учете

Расходы, связанные с проведением корпоративных мероприятий, отражаются по дебету счета 91/2 «Прочие расходы» и кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» или 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

В связи с тем, что расходы на корпоратив (мероприятия развлекательного характера) не учитывается при уменьшении налоговой базы, но при этом отражается в бухучете в полном объеме, у компании-заказчика возникает постоянное налоговое обязательство в размере 20% от суммы отраженных в учете расходов.

Один из популярных вопросов бухгалтеров – имеет ли компания, которая проводит корпоратив для сотрудников, право на налоговый вычет по НДС от суммы понесенных расходов. Ответ законодателей и позиция фискальной службы и Минфина в данном вопросе однозначна – сумма НДС по расходам на развлекательные мероприятия (в том числе корпоратив) не могут быть приняты к вычету (письмо Минфина №03-07-07/133 от 13 декабря 2012 года).

Рассмотрим несколько примеров.

Пример №1. Отражение расходов на услуги тамады-ИП на УСН

Фирма «Карат» провела новогодний корпоратив для сотрудников, в связи с чем компанией оплачены услуги тамады (ИП Сидорчук на УСН) в размере 12.305 руб.

№ п/п	Дт	Кт	Сумма	Описание
1	91.2	60	12.305 руб.	На основании договора и акта выполненных работ в учете «Карат» отражены расходы на корпоратив (услуги тамады)
2	60	51	12.305 руб.	Фирма «Карат» перечислила на счет ИП Сидорчук оплату за проведение корпоративного мероприятия
3	99	68	2.431 руб.	Отражено ПНО – постоянное налоговое обязательство (12.305 руб. * 20%)

Пример №2. Отражение расходов на выездное обслуживание (исполнитель – юрлицо на ОСНО)

Для организации празднования юбилея фирмы, ООО «Стимул» нанимает ООО «Букет» для организации выездного обслуживания корпоративного мероприятия. Стоимость услуг ООО «Букет» — 24.808 руб., в т.ч. НДС 3.785 руб.

№ п/п	Дт	Кт	Сумма	Описание
1	91.2	60	21.023 руб.	На основании договора и акта выполненных работ в учете «Стимул» отражены расходы на корпоратив (услуги выездного обслуживания без НДС)
2	19	60	3.785 руб.	Учтена сумма НДС, предъявленная организатором обслуживания (ООО «Букет»)
3	91.2	19	3.785 руб.	Сумма «входного» НДС списана в состав прочих расходов
4	60	51	24.808 руб.	Фирма «Стимул» перечислила на счет ООО «Букет» оплату за организацию выездного обслуживания корпоративного мероприятия
5	99	68	4.962 руб.	Отражено ПНО – постоянное налоговое обязательство (24.808 руб. * 20%)

Как организовать корпоратив на Новый год 2024 интересно

Давайте начнем с практических рекомендаций, которые подходят для подготовки мероприятия в любом месте. Определите бюджет, которым вы готовы распорядиться на организацию праздника.

Определите бюджет праздника, учитывая все возможные источники финансирования (выделение средств компании, спонсорская помощь и т.д.).
Решите, будет ли это мероприятие только для коллег или с участием приглашенных гостей (партнеров, спонсоров, семейных членов).
Составьте список потенциальных форматов корпоративного мероприятия и проведите опрос среди коллектива, чтобы выяснить предпочтения его участников.
Выберите дату и время корпоративного события, уведомите сотрудников и гостей. Не забудьте указать формат и дресс-код (если таковые предполагаются).
Составьте команду для организации мероприятия, включающую креативных людей и ответственных исполнителей — каждая из этих категорий важна для успешной организации.
Выберите уже готовый сценарий или создайте свой собственный. Можно доверить эту творческую задачу специализированному агентству или фрилансеру.
Найдите подходящее место, которое соответствует требованиям по вместимости, возможности реализации сценария и стоимости аренды. При необходимости заключите договор аренды.
Составьте список необходимых декораций, оборудования, костюмов, подарков, продуктов и других вещей. Назначьте ответственных за их поиск, покупку или аренду.
Пригласите ведущего, ди-джея, артистов различных жанров и мастеров фото- и видеосъемки. При необходимости арендуйте транспорт для гостей и участников мероприятия.
Проверьте готовность к корпоративному мероприятию за несколько дней до него. Если обнаружите проблемы в организации, исправьте их.

В каждом перечисленном пункте имеются особенности. Например, при выборе места для новогоднего корпоратива, сотрудники могут предпочесть экономию (в таком случае офис является оптимальным вариантом) или новые впечатления (тогда можно отправиться на природу или совершить коллективное путешествие).

Возможно, угощения можно предложить в виде банкета, фуршета или кэнди-бара, а еду можно приготовить самостоятельно или заказать кейтеринг. Однако все это вопросы субъективные, поэтому стоит давать конкретные рекомендации, учитывая все актуальные условия.

Возможно, вас удивляет универсальность советов, ведь мы обещали рассказать, как отметить новогодний корпоратив в офисе необычно и интересно. Но, конечно, ни один праздник не будет достигать желаемого эффекта, если не будет хорошо подготовлен, возникнут проблемы в программе и неудобства для участников. Поэтому универсальные рекомендации также важны.

Отпускные

Когда определяете продолжительность отпуска, исключайте из расчета нерабочие праздничные дни.
Отпускные выплатите за три календарных дня до начала отпуска (ст. 136 ТК). При пятидневной рабочей неделе новогодние праздники в 2020 году продлятся до 8 января включительно. Если работник написал заявление на отпуск с 9 января, то выплатить отпускные нужно не позднее последнего рабочего дня декабря.

Учет отпускных и страховых взносов по ним в налоговых расходах в ситуации, когда отпуск переходит с одного месяца на другой, зависит от метода учета доходов и расходов. На кассовом методе общего режима и расчете налога при упрощенке отпускные признайте в расходах на день выплаты, страховые взносы – на день перечисления в фонды.

При методе начисления на общем режиме отпускные распределите пропорционально дням отпуска, а страховые взносы признайте в расходах общей суммой на день начисления. Читайте подробнее, как учесть при налогообложении отпускные по переходящим отпускам в зависимости от того, какой режим применяет организация: общий или упрощенный.

Совет: с отпускных за декабрь – январь НДФЛ перечислите в бюджет в декабре, несмотря на то, что часть отпуска приходится на следующий год
Бухгалтерский учет отпускных зависит от того, создавала ли компания резерв под их выплату.

НДФЛ и страховые взносы

К доходам, полученным физическим лицом в натуральной форме относится полная или частичная оплата питания, производимая за данное физическое лицо организациями или ИП, если такая оплата производится в интересах физического лица (пп.1 п.2 ст.211 НК РФ). По смыслу ст. 41 НК РФ доход подлежит учету в целях налогообложения, если размер экономической выгоды может быть определен применительно к каждому лицу, получившему соответствующее благо (п. 5 Обзора, утв. Президиумом ВС РФ 21.10.2015). Если потребление носит обезличенный характер (например, «шведский стол»), то дохода, подлежащего обложению НДФЛ, не возникает. Причина в том, что выгода работников в такой ситуации не поддается оценке. Отсутствует не возможность удержать налог с дохода, а сам доход (см. Письмо Минфина РФ от 03.08.2018 N 03-04-06/55047). Но в случае персонификации дохода возникает объект обложения НДФЛ. Такое может случиться, например, если праздничное мероприятие проводится по имеющим цену билетам в театр или на концерт, которые вручаются каждому приглашенному работнику персонально.

Несмотря на позицию судов налоговые органы периодически высказывают мнение, что при организации питания работников в виде «шведского стола», доход каждого налогоплательщика можно определить на основе стоимости предоставляемого питания в расчете на одного человека (Письмо УФНС России по г. Москве от 02.03.2022 N 20-21/023902@, см. письмо Минфина РФ от 17.05.2018 N 03-04-06/33350).

Премии

Премию к празднику или годовую премию за счет чистой прибыли нельзя признать расходом в налоговом учете, поскольку эта выплата не связана с трудовыми показателями (абз. 1 ст. 255, п. 21 ст. 270 НК, письма Минфина от 08.07.2019 № 03-03-06/1/49986, от 03.07.2019 № 03-03-07/48770, от 19.05.2017 № 03-03-06/1/30897 и от 22.07.2016 № 03-03-06/1/42954). Такие же правила применяются при расчете налога при упрощенке (подп. 6 п. 1, п. 2 ст. 346.16 НК).

Новогодняя премия облагается страховыми взносами, даже если ее сумма не превышает 4000 руб. Это следует из статьи 420 НК и подтверждает Минфин (письмо от 25.10.2018 № 03-15-06/76608). Однако сумма страховых взносов признается расходом и для целей налога на прибыль, и для целей упрощенки в общем порядке (письмо Минфина от 15.07.2013 № 03-03-06/1/27562).

Совет: чтобы учесть премию и взносы с нее в расходах на оплату труда, выдавайте ее не к празднику, а за трудовые показатели

Что нужно сделать бухгалтеру в конце 2021 года и учесть в начале следующего?

Четвергова Надежда

Ведущий экономист-консультант «Что делать Консалт»

Консультация бухгалтера

Основная работа бухгалтера по составлению бухгалтерской и налоговой, персонифицированной, статистической отчётности начинается сразу после новогодних праздников. Но подготовиться к этому нужно уже сейчас

Подробнее о том, что нужно сделать бухгалтеру в конце года и на что обратить внимание после новогодних каникул, рассказала наш Эксперт Надежда Четвергова

***

Начнём со свежих новостей под конец года. В ноябре компании и ИП (субъекты малого и среднего бизнеса) получали коронавирусную субсидию. Федеральный Закон от 29.11.2021 № 382-ФЗ с 29 ноября 2021 года уточнил положения о расчёте налога при получении господдержки.

Теперь такие субсидии из федерального или регионального бюджета (кроме средств на компенсацию процентных ставок) не учитывают в доходах по налогу на прибыль.

Ранее в прежней редакции были указаны организации, которые включены в реестр СМСП на 1 марта 2020 года и ведут деятельность в пострадавших отраслях.

Итак, что нужно сделать бухгалтеру до нового года?

Провести инвентаризацию имущества и обязательств.
Проверить недостающую первичку.
Проверить сроки действия приказов и доверенностей.
Актуализировать лимит по кассе.
Пересмотреть положения учётной политики на 2022 год в связи с многочисленными изменениями и нововведениями (о них см. ниже).
Заказать справки о кадастровой стоимости недвижимости.
Начислить и выплатить зарплату за декабрь.
Проверить статус работника для определения ставки НДФЛ.
Проверить соблюдение страховых лимитов.

И многое другое.

Переходим к многочисленным изменениям на будущий год

Тема	Суть изменений (новшеств)	НПА (официальные письма и разъяснения)	Ссылки на информацию по данной теме, размещённую в СПС КонсультантПюс	Комментарий
Бухгалтерский учёт	С 1 января 2022 года обязательны к применению новые стандарты: 25/2018 «Бухгалтерский учёт аренды»	Приказ Минфина России от 16.10.2018 № 208н,