Пример учетной политики для производства, торговли, работ, услуг (упрощенные способы) (осн) на 2024 год

Учетная политика микропредприятия на УСН — упрощенке (ДОХОДЫ)

Приказ

о принятии учетной политики для целей налогового учета

Приказ № 2 ………………………………….. 28 декабря 2016 г.

В целях организации налогового учета ПРИКАЗЫВАЮ:

1. Утвердить разработанную учетную политику для целей налогообложения согласно приложению 1 к настоящему приказу.

2. Применять учетную политику для целей налогообложения в работе начиная с 1 января 2017 года.

3. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на главного бухгалтера А.С. Петрову.Генеральный директор ______________ А.В. ИвановС приказом ознакомлен(а): _________ А.С. Петрова28.12.2016

Приложение 1

к приказу от 28.12.2016 № 2

Учетная политика для целей налогообложения

1. Ведение налогового учета возлагается на бухгалтерию, возглавляемую главным бухгалтером. 2. Для расчета единого налога использовать объект налогообложения в виде доходов.Основание: статья 346.14 Налогового кодекса РФ.3. Налоговая база по единому налогу определяется по данным книги учета доходов и расходов.При этом доходы в виде имущества, полученного в рамках целевого финансирования, в книге учета доходов и расходов не отражаются. Учет средств целевого финансирования и расходов, оплаченных за счет этих средств, осуществляется в регистрах бухучета с помощью соответствующих аналитических признаков на счетах бухучета.Основание: статья 346.24, подпункт 1 пункта 1.1 статьи 346.15, пункт 2 статьи 251 Налогового кодекса РФ, письмо Минфина России от 16 мая 2011 г. № 03-11-06/2/77.4. Книгу учета доходов и расходов вести автоматизированно с использованием типовой версии «1С: Упрощенная система налогообложения». Основание: статья 346.24 Налогового кодекса РФ, пункт 1.4 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 22 октября 2012 г. № 135н.5. Записи в книге учета доходов и расходов осуществлять на основании первичных документов по каждой хозяйственной операции.Основание: пункт 1.1 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 22 октября 2012 г. № 135н, часть 2 статьи 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.6. Доходы и расходы от переоценки имущества в виде валютных ценностей и требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте, не учитываются.Основание: пункт 5 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ.7. Сумма налога (авансового платежа) уменьшается на суммы взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве, а также суммы взносов по соответствующим договорам на добровольное личное страхование в пользу работников, исчисленные (отраженные в декларациях) и уплаченные в течение отчетного налогового) периода.Основание: пункт 3.1 статьи 346.21 Налогового кодекса РФ. Главный бухгалтер ___________ А.С. Петрова

Образцы приказов об утверждении учетной политики представлены в приложенных формах:

Учетная политика для организаций с объектом налогообложения «доходы»;
Учетная политика для организации с объектом налогообложения «доходы минус расходы» (производственная деятельность, деятельность по оказанию услуг);
Учетная политика для организации с объектом налогообложения «доходы минус расходы» (торговая деятельность);
Учетная политика для организации с объектом налогообложения «доходы минус расходы» (совмещение упрощенки и ЕНВД);
Учетная политика для предпринимателей (объект налогообложения «доходы минус расходы»).

ИСПОЛЬЗУЕМАЯ ЛИТЕРАТУРА и ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЕ ССЫЛКИ

Учетная политика ЕСХН и ЕНВДПриведена примерная форма учетной политики для целей налогообложения ЕСХН и ЕНВД

Учетная политика для целей бухучета

Формирование учетной политики для бухучета осуществляется в соответствии с ПБУ 1/2008 и другими стандартами бухучета. Утвердить ее надо до начала года, в котором она будет применяться. Новые юрлица должны утвердить УП в течение 90 дней с даты госрегистрации.

Изменения и дополнения вносятся в УП в следующих случаях:

при изменении законодательства;
существенном изменении условий деятельности предприятия, в том числе появлении новых видов деятельности;
разработке новых методов ведения учета.

В первых двух случаях поправки, внесенные в УП, применяются c начала действия соответствующих изменений, а в третьем — с начала очередного календарного года.

Как правило, структура УП состоит из двух блоков: организационных и методологических положений. Состав каждого блока представлен в таблице.

Организационные положения	Организация системы бухучета в компании: способы обработки информации, распределение ответственности за учетный процесс и т. д.
Организация системы внутреннего контроля
Формы первичных документов
Порядок документооборота
Рабочий план счетов
Формы учетных регистров
Порядок и сроки проведения инвентаризации
Состав бухгалтерской отчетности
Методологические положения	Группировка фактов хозяйственной жизни
Оценка каждого вида имущества при их поступлении, создании и выбытии
Оценка обязательств
Порядок отнесения материальных ценностей к ОС и запасам
Способы начисления амортизации ОС и НМА
Порядок учета доходов и расходов
Формирование резервов
Оценочные обязательства
Принципы формирования бухотчетности

Для чего нужна учетная политика и какая информация в ней содержится

Нормативные акты в сфере бухгалтерского и налогового учета часто не дают четких инструкций, а предполагают разные методы.

Например, для списания материально-производственных запасов при их отпуске в производство можно использовать разные методы:

— метод скользящей средней себестоимости;

— метод взвешенной средней себестоимости;

— по себестоимости единицы;

— по себестоимости первых по времени приобретения материалов.

В политике организация прописывает, какой именно метод будет использовать. Таким же образом выбирается способ учета сырья и материалов, транспортно-заготовительных расходов, метод амортизации и т.д.

Если конкретные способы учета законодательством не предусмотрены, компания прописывает свой способ, разработанный с применением: МСФО, положений федеральных и отраслевых стандартов бухучета по аналогичным и связанным вопросам, рекомендаций в области бухучета.

Документ должен содержать:

— применяемый план счетов, полный или сокращенный (для малых предприятий);

— формы первичных документов. Можно закрепить в приложении сами формы, или указать в тексте, что используются унифицированные формы или из учетных программ.

— формы регистров бухгалтерского учета. Здесь также можно закрепить определенные формы регистров или сделать ссылку на регистры, предусмотренные нормативными актами, учетными программами. Например, можно использовать формулировку «Бухучет ведется с использованием регистров, перечень и форма которых определены в специализированной программе «Моё дело».

Содержание налоговой части зависит от режима налогообложения, который применяет компания и от сферы деятельности.

Особое внимание учетной политике нужно уделить тем организациям, которые совмещают разные режимы налогообложения. Им нужно прописать принципы раздельного учета, распределения доходов и расходов

Малые предприятия, которые решили воспользоваться правом вести бухучет в упрощенном виде и сдавать упрощенную отчетность, должны закрепить это решение в политике.

Организация так же может прописать, какие документы принимаются к учету. Например, можно закрепить запрет принятия электронных документов, если у нее нет технических средств для хранения и обработки.

Таким образом, прописывать необходимо только те учетные аспекты, которые предполагают выбор. Очевидные и одинаковые для всех правила переписывать из закона о бухучете, ПБУ и Налогового кодекса не нужно.

Основные принципы учетной политики

Принцип непрерывности

Принцип непрерывности предполагает, что учетная политика остается постоянной в течение определенного периода времени. Это позволяет обеспечить сравнимость и достоверность финансовой информации за разные периоды и облегчает процесс мониторинга и анализа финансового состояния организации.

Принцип достоверности

Принцип достоверности требует, чтобы учетная политика отражала фактические события и операции в организации. Данное правило предусматривает использование документальных источников информации, проверку и подтверждение данных, а также проведение аудита для обеспечения точности и достоверности финансовой отчетности.

Для соблюдения принципа достоверности организации необходимо разработать и внедрить систему внутреннего контроля, а также обеспечить правильное проведение инвентаризаций и регулярную оптимизацию процедур учета и аудита.

Принцип адекватности

Принцип адекватности предполагает выбор учетной политики, которая наиболее точно отражает характер и особенности экономической деятельности организации. При этом необходимо учитывать специфику отрасли, стадию развития организации, а также правила и требования законодательства.

Важным аспектом принципа адекватности является обеспечение информационной полезности учетной политики для пользователей финансовой отчетности. Учетный материал должен быть представлен таким образом, чтобы он мог быть понят и использован для принятия экономических решений.

Основные принципы учетной политики служат основой для формирования и утверждения учетной политики организации. При их соблюдении обеспечивается четкость, достоверность и информативность финансовой отчетности, а также управленческая отчетность для принятия обоснованных решений руководством.

Структура учетной политики организации

Учетная политика, как уже было сказано ранее, содержит три составляющих: организационную, техническую и методическую. В рамках каждого структурного элемента разрабатываются определенные правила.

Организационная составляющая фиксирует форму организации бухгалтерского учета на предприятии. Всего есть три варианта, в которой возможно это утвердить:

Штатное расписание предусматривает наличие главного бухгалтера и бухгалтерии как таковой. Все функциональные обязанности по ведению учета, налогообложению возлагаются на бухгалтерскую службу. Формирование отчетности – функциональная обязанность бухгалтерии. Подпись на финансовой отчетности ставит главный бухгалтер и руководитель.
Штатное расписание не предусматривает наличия главного бухгалтера. Специалисты фирмы ведут только оперативный учет, составляя первичные документы. Их обработку, отражение информации на регистрах и формирование отчетности проводит сторонняя консалтинговая фирма. Работа между заказчиком и исполнителем услуги регламентируется договором.
В штате компании полностью отсутствует персонал по учету. Даже первичный учет полностью отдан на сторону. Аутсорсинговая фирма, как правило, несет полную материальную ответственность. И в случае обнаружения ошибок или начисления недоимки со стороны ФНС, расходы компенсирует именно исполнитель.

В контексте технической составляющей прописываются следующие моменты:

Автоматизация документооборота, возможный доступ лиц, их права, использование специальных программных продуктов;
Использование первичных форм (утверждается перечень первичной документации, используемый в работе);
Тип используемого в работе плана счетов – это полный или сокращенный план счетов, какие субсчета будут использоваться для аналитического отражения информации, как они будут взаимосвязаны, обобщены, «подтянуты» в общую базу синтетических счетов;
Как часто будет проводиться инвентаризация по отдельным участкам работы, кто за это ответственен;
Другие вопросы подобного рода.

Методическая составляющая – самая сложная и объемная. От корректности выбора того или иного метода, способа зависит итоговый результат. Вот только часть тех вопросов, которые решаются в контексте выбранной методологии:

Методы начисления амортизации по основным средствам: прописывается, какой метод/методы к каким основным средствам применяются;
Принципы переоценки основных средств – с какой периодичностью, на основании какого метода проводится переоценка оборудования, зданий, сооружений;
Методы начисления амортизации и принципы переоценки нематериальных активов. Если компания создает самостоятельно такой актив, то, как формируется первоначальная стоимость;
Оценка незавершенного строительства, незавершенного производства;
Список резервов, которые будут созданы на предприятии. Как они будут формироваться, как часто пополняться, использоваться;
Принципы формирования и распределения общепроизводственных расходов на себестоимость готовой продукции;
Калькулирование в производстве, учет расходов, их распределение;
Порядок признания выручки от реализации доходов. Это может быть метод начисления или кассовый метод. Какие расходы и доходы признаются таковыми, что получены от реализации продукции или услуги, или таковыми, что получены в следствии внереализационных операций.
Классификация расходов и доходов с учетом прописанных норм НК РФ.

Каждая компания самостоятельно анализирует перечень своих объектов, определяет предметную область учета. Потом уже прописывает важные аспекты по каждому такому направлению. Никто не запрещает брать типовые формы учетной политики. Их можно и нужно брать за основу. Главное – грамотно «подстраивать» такой свод правил под свои потребности.

Основной нормативный документ по вопросам формирования учетной политики – ПОЛОЖЕНИЕ ПО БУХГАЛТЕРСКОМУ УЧЕТУ «УЧЕТНАЯ ПОЛИТИКА ОРГАНИЗАЦИИ» (ПБУ 1/2008)

Образец приказа на внесение изменений в учетную политику

ООО «ПОЛЮС»

ПРИКАЗ

17 декабря 2024 г. №567

г. Санкт-Петербург

1 При оценке статей бухгалтерской отчетности обеспечить соблюдение допущений и требований, предусмотренных ПБУ1/2008 «Учетная политика организации», утвержденным приказом Минфина России от 06.10.2008 № 106н.

2 Отражение фактов хозяйственной деятельности производить с использованием принципа временной определенности, который подразумевает, что факты хозяйственной деятельности относятся к тому отчетному периоду, в котором они имели место, независимо от фактического времени поступления или выплаты денежных средств, связанных с этими фактами.

3 Бухгалтерский учет вести с применением Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению, утвержденного приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н.

4 Приобретение и заготовление материалов бухгалтерском учете отражать с применением счета 10 «Материалы».

Учет основных средств отражать н «01» счете

7.сновне средства учитывать по первоначальной стоимости

8.Для начисления амортизации использовать линейный способ

9.Самостоятельно устанавливать срок полезного использования основных средств, в зависимости от режима эксплуатации

10.Активы, стоимостью до сорока тысяч рублей отражать в составе материальных запасов

Установить градацию основных средств:

-транспорт

-Здания

-Земельные участки

12.Факты хозяйственной вести в программном комплексе 1С бухгалтерии

Генеральный директор Смакуев Э.Л.

Данный приказ является примерным образцом, здесь освящены далеко не все пункты учетной политики. Бухгалтеру предприятия необходимо постоянно быть в курсе изменений законодательной базы и отслеживать вступлению в сил новых законов.

Изменения, которые могут повлиять на учетную политику для целей налогообложения на 2024 год

При формировании учетной политики на 2024 год в целях налогообложения следует рассмотреть возможность применения преференций НК РФ, позволяющих оптимизировать налоговые платежи, в т.ч. недавние изменения НК РФ.

Например, с 1 января 2023 года при формировании первоначальной стоимости основных средств включенных в единый реестр российской радиоэлектронной продукции (Реестр РЭП), а также нематериальных активов в виде исключительных прав на программы ЭВМ и базы данных, включенных в Российский реестр ПО, налогоплательщики имеют право учитывать фактически понесенные расходы на приобретение таких ОС и НМА с коэффициентом 1,5 ( НК РФ, НК РФ в редакции от 14.07.2022 N 323-ФЗ). Данная возможность позволяет сэкономить на налоге за счет амортизации, увеличенных на коэффициент 1,5 фактически понесенных затрат на амортизируемое имущество.

Повышающий коэффициент применяется только случае, если в Реестрах (Реестре РЭП, Российском реестре ПО) указан специальный признак, указывающий что такие ОС, программы ЭВМ, базы данных относятся к сфере искусственного интеллекта.

С 28.04.2023 года перечень случае при которых первоначальную стоимость ОС можно сформировать с коэффициентом 1,5 был дополнен.

Налогоплательщики имеют право учитывать фактически понесенные расходы на приобретение таких ОС и НМА с коэффициентом 1, 5 при формировании первоначальной стоимости основных средств, включенных в перечень российского высокотехнологичного оборудования (далее — «Высокотехнологичный Перечень») ( НК РФ в редакции от 28.04.2023 г. N 159-ФЗ). Но применять нововведения можно только при определении первоначальной стоимости высокотехнологичного оборудования, которое на дату ввода его в эксплуатацию включено в Высокотехнологичный Перечень (п.3 ст.2 159-ФЗ).

Перечень высокотехнологичного оборудования для формирования первоначальной стоимости ОС с коэффициентом 1,5 утвержден Правительства РФ от 20.07.2023 N 1937-р и действует с 21 июля 2023 года. Следовательно, применение коэффициента 1,5 к расходам, формирующим первоначальную стоимость высокотехнологичного оборудования, возможно только в части тех объектов, которые введены в эксплуатацию начиная с 21.07.2023 и содержатся в вышеуказанном Перечне и при условии, что учетной политикой для целей налогообложения на соответствующий год предусмотрено применение такого коэффициента. ( Минфина России от 08.08.2023 N 03-03-06/1/74309).

Правда необходимо учесть, что с 31.08.2023 г. при реализации ОС и НМА, если их первоначальная стоимость была сформирована с коэффициентом 1,5 в выше перечисленных случаях, убыток от реализации такого амортизируемого имущества признается равным нулю в ( НК РФ в ред. с 01.10.2023 г.).

К сведению! В Перечень высокотехнологичного оборудования при формировании первоначальной стоимости которого можно применить коэффициент 1,5 вошло довольно распространенное российское оборудование, например:

средства связи, которые выполняют функцию систем коммуникации либо систем управления и мониторинга;
устройства охранной и пожарной сигнализации;
лифты;
холодильное и морозильное оборудование (кроме бытового).

Поэтому многие налогоплательщики могут оптимизировать платежи по налогу на прибыль, воспользовавшись нововведениями. И если вы не учли их в 2023 году, можно начать применение преференций с 2024 года, оговорив их в учетной политике.

Также рекомендуем оценить возможность «отложить» уплату налога на прибыль за счет создания резервов в налоговом учете: резерв на оплату отпусков, резерв по сомнительным долгам и др. Создание резервов, предусмотренных НК РФ в целях налога на прибыль должно быть отражено в учетной политике.

При проведении эксперты анализируют возможность применения компанией налоговых преференций и выявляют суммы налоговых резервов (переплат по налогам, непринятых к вычету сумм НДС и т.п.).

Причем рекомендации экспертов застрахованы в «Ингосстрах», т.е. в случае, если компания воспользовалась преференциями, рекомендованными экспертами, но налоговый орган посчитал такие действия неправомерными и доначислил налоги по проверенному периоду, налоговые юристы будут оспаривать доначисления, а если это не удастся, «Ингосстрах» компенсирует начисленные штрафы и пени.

Мы на вашей стороне! В нашей компании работают 100% только штатные специалисты. Мы не передаем никакие данные третьим лицам и не пытаемся подставить бухгалтера. Находим резервы и даем рекомендации по устранению ошибок. Рассчитать стоимость аудита

Изменения в ПБУ 1/2008 с 2019 года

Всем компаниям необходимо откорректировать свои учетные политики в 2018 году. Связано это с тем, что в 2017 году были приняты изменения в законодательстве по бухучету.

Теперь в учетной политике нужно фиксировать ее независимость. То есть она формируется каждым юрлицом самостоятельно. Исключение составляют головная и дочерние фирмы. Дочерние фирмы и филиалы формируют свои политики на основании положений материнской компании.

Был определен порядок определения способа ведения бухучета, если он не определен в ПБУ. Теперь нужно ознакомиться с МСФО, если там такой способ ведения присутствует, то компания должна выбрать его. При отсутствии его в этом документе, можно обратиться к отраслевым стандартам. Если же он не рассмотрен и там, тогда используются только рекомендации по бухучету.

В ПБУ ввели понятие несущественности, под которым стали понимать данные, не влияющие на принятие решений пользователей бухотчетности. В определенных ситуациях в отношении такой информации, основываясь на принципе рациональности, допускается игнорирование.

Субъекты на упрощенном учете получили право применять принцип рациональности в отношении методов и способов ведения бухучета, которые не определены ПБУ. То есть им не надо использовать МСФО, стандарты отрасли, рекомендации по бухучету и т. д.

Изменения ПБУ 1/2008 допускают случаи отступления от соблюдения рассмотренных в них правил, если они не позволяют объективно отразить факт хозяйственной жизни. При этом обязательно нужно фиксировать какой именно пункт игнорируется фирмой, по какой причине, каким именно способом ведения учета он заменяется, а также краткие пояснения по нему.

Компаниям, составляющим отчетность по МСФО, разрешили отдавать предпочтение МСФО перед ПБУ. Однако, обязательно нужно отражать, что именно не соблюдается по ПБУ, почему, и давать краткое пояснение сложившейся ситуации.

Новшества в ПБУ 1/2008 позволяют проводить корректировку ряда определенных показателей на начало года, которая вызвана последствием изменения учетной политики.

Внимание! По новым правилам при изменении учетной политике теперь не надо составлять к ней пояснительную записку. Эти сведения фиксируются теперь компаниями только в бухотчетности, например, в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках.

Что должна содержать учетная политика в 2024 году?

Обязательно в учетной политике надо утверждать следующие пункты:

— рабочий план счетов предприятия;

— формы первичных документов и других регистров;

— порядок проведения инвентаризации;

— способы оценки обязательств и активов;

— контроль за хозяйственными операциями.

Также организация вправе вносить и другие пункты, которые для нее важны.

Элементы учетной политики

Все вновь появившиеся изменения необходимо вносить в Учетную политику не позднее 31 декабря 2023 года, самостоятельно или с помощью специальной программы «Консультант Плюс».

Учетная политика начинает действовать с 1 января 2024 года. Организация, только что созданная, должна разработать и утвердить свою политику в течение 90 дней после того, как была зарегистрирована.

Если головная организация имеет дочерние предприятия и другие подразделения, то она должны использовать свою учетную политику для всех. Для каждых обособленных подразделений учетная политика не составляется!!!

Предприятие вправе изменить свою учетную политику, если были найдены новые способы ведения учета, если законодательство претерпело изменение, а также реорганизация предприятия или же смена вида деятельности.

Новая учетная политика начинает действовать сначала года, следующего за отчетным, но по закону можно и в текущем 2022 году при определенных условиях.

Для какие целей разрабатывается учетная политика организации?

Не все руководители и бухгалтера понимают, какие цели преследует учетная политика организации и зачем им разрабатывать индивидуальную учетную политику

Но важно понимать конкретные цели, что это дает и какова эффективность таких мероприятий

Все цели учетной политики можно разделить на два класса:

Формальные цели УП. Их достижение позволяет соблюсти формальность, то есть сделать то, что предписано законом. Как правило, такие цели ориентированы на внешних пользователей – контролирующие инстанции, статистические службы, контрагентов.
Управленческие цели УП. Их достижение позволяет оптимизировать существующие бизнес-процессы. Такие цели направлены на внутренних пользователей – руководителей, собственников, топ-менеджеров.

Формальные и управленческие цели взаимосвязаны. Поскольку ориентирование только на внутренних пользователей чревато последствиями – штрафами, недоимками, дополнительными проверками. Аналогичная ситуация и с достижением только формальных целей. Не достаточно просто составить отчетность и подать ее в ФНС в той форме, которую требуют. Задача бизнеса – минимизировать налоговые отчисления, повысить рентабельность. И в этом может помочь учетная политика.

К формальным целям относят следующие:

Соблюдение действующего законодательства РФ, отечественных стандартов;
Сопоставимость данных, представленных в отчетности за разные отчетные периоды;
Формализация бухгалтерского учета и использование единых правил на разных участках работы предприятия;
Инструмент регламентации работы учетного персонала, в том числе при его замене.

К управленческим относят такие задачи:

Сокращение расходов на оплату налогов (ключевая цель для любого бизнеса);
Составление отчетности, которая соответствует действительности (представление реальных, не искаженных данных);
Принятие корректных и эффективных управленческих решений в зависимости от сложившейся ситуации;
Минимизация издержек на ведение бухгалтерского и налогового учета;
Повышение эффективности работы компании в целом.