Изменения сроков сдачи отчетности 2024

Единый налоговый счет

С 1 января 2023 года каждому налогоплательщику (организации) будет открыт единый налоговый счет. Он предназначен:

• для поступления денежных средств, признаваемых единым налоговым платежом;

• для выполнения обязательств организации перед бюджетом.

На едином налоговом счете будет формироваться сальдо – разница между внесенным ЕНП и совокупной обязанностью налогоплательщика. Сальдо может быть:

• положительным (ЕНП больше совокупной обязанности);

• отрицательным (ЕНП меньше совокупной обязанности). Это тревожный знак, который говорит о задолженности организации перед бюджетом;

• нулевым (ЕНП равен совокупной обязанности).

Средства, находящиеся на едином налоговом счете, в первую очередь будут направлены на погашение недоимки по хронологии ее возникновения, затем на налоги с текущим сроком уплаты, а потом – на уплату пеней, процентов, штрафов в зависимости от того, что есть среди «долгов» плательщика.

Как пояснили чиновники из ФНС, плательщик в любой момент сможет вернуть положительный остаток, сформировавшийся на едином налоговом счете, вне зависимости от того, когда были перечислены средства – три года назад или месяц. Кроме того, плательщики с положительным сальдо счета получат возможность исполнить обязанность иного лица. Чтобы перевести средства с остатка на счете, понадобится подать заявление.

Единый налоговый счет позволит больше не делать «переброски» между разными видами платежей, устранит ситуации, когда у плательщика могли быть одновременно переплата и недоимка по разным видам налогов. Уменьшится и время снятия блокировки с банковского счета организации – блокировка будет сниматься в течение дня после погашения задолженности перед бюджетом.

Возможно ли оплатить НДС до установленного срока?

Важно отметить, что Налоговый кодекс Российской Федерации не запрещает предварительную уплату НДС (авансом). Это означает, что компании имеют возможность оплатить НДС до фактической поставки товаров или оказания услуг

Такой подход может быть полезен для оптимизации налоговых платежей и улучшения финансового планирования.

При этом, важно учитывать, что количество платежей, на которые будет разбита итоговая сумма, не ограничено. Это позволяет бизнесу гибко управлять своими финансами и налоговыми обязательствами

Однако, при использовании данной практики необходимо тщательно следить за соблюдением всех налоговых законов и требований.

Таблица для наглядности:

Платеж	Сумма, руб.
Авансовый платеж 1	100 000
Авансовый платеж 2	150 000
Итоговый платеж	250 000

Таким образом, предварительная уплата НДС может быть эффективным инструментом для управления налоговыми обязательствами компании, при условии соблюдения всех законодательных требований.

Сроки и способы уплаты НДС

НДС в России перечисляется по итогам квартала равными платежами в течение трех месяцев не позднее 25 числа каждого месяца. Досрочная разовая уплата также осуществляется в рамках ежеквартального платежа. При этом НДС по итогам квартала должен быть перечислен не позднее 25 числа первого месяца, следующего за отчетным кварталом. Для уплаты НДС досрочно частями предусмотрено двукратное внесение платежа в течение квартала.

— Перечисление НДС по итогам квартала происходит равномерными платежами в течение трех месяцев.
— Досрочная разовая уплата НДС является частью ежеквартального платежа.
— НДС должен быть перечислен не позднее 25 числа первого месяца, следующего за отчетным кварталом.
— Для досрочной уплаты НДС частями предусмотрено двукратное внесение платежа в течение квартала.

Уплата налога на прибыль за 4 квартал 2023

Сроки отчислений по налогу на прибыль в 2023 году не совпадают с дедлайнами для отчётности (как было раньше). Порядок уплаты зависит от выбранной схемы.

Представим сроки для уплаты налогов в таблице:

Схема уплаты	Крайний срок
Компания выплачивает авансы по показателям фактической прибыли предшествующего квартала с доплатой	Для налога: 28 число каждого месяца в кварталеДля доплаты: 28 число месяца, идущего после отчетного квартала
Компания перечисляет авансовые платежи каждый месяц	28 число месяца, идущего за отчетным
Компания уплачивает налог поквартально	28 число месяца, следующего за каждым отчетным кварталом: 28 апреля; 28 июля; 28 октября.

Налог за 4 квартал (или по итогам года) нужно перечислить до 28 марта следующего года.

Здесь также применимо правило переноса. Когда крайний срок для выплат попадает на выходной, его смещают на последующий рабочий день.

В течение 2023 года уплачивать налог на прибыль можно было в составе ЕНП или по старым правилам, которые были следующими:

3% от общей суммы налога идет в федеральный бюджет государства. Их нужно оплатить по реквизитам инспекции, в которой компания стоит на учете.

1. 3% от общей суммы налога идет в федеральный бюджет государства. Их нужно оплатить по реквизитам инспекции, в которой компания стоит на учете.
2. 17% налога идут на региональные нужды. Их уплачивают в следующем порядке:
   • Если у компании нет филиалов, то налог отчисляют в отделение по месту учета.
   • Если у фирмы есть обособленные подразделения, налог отчисляют в инстанцию по месту регистрации головной компании и каждого филиала.

С 2024 года уплачивать налог на прибыль нужно только в составе ЕНП на единый налоговый счёт, а потому прежние правила к уплате налога за 4 квартал 2023 года не применяются.

Ответственность за неуплату налога

Если компания не перечислит налог вовремя или уплатит его не в полном размере, она попадет под пристальное внимание ФНС. В большинстве случаев за неуплату или недоимку налоговая назначает штраф в соответствии со статьей 122 НК РФ — в размере 20% от неуплаченной суммы

Недоимки часто возникают из-за ошибок при расчете налоговой базы, поэтому к расчетам стоит отнестись внимательно. Кроме того, если налоговая заподозрит компанию в умышленном снижении налоговой базы, штраф составит уже 40% от недоимки.

В итоге, графики платежей и подачи отчетности лучше соблюдать, чтобы избежать конфликтов с ИФНС. Компании должны отчислять деньги и подавать декларацию в соответствии со схемой, которую они выбрали для оплаты. Срок для отчетности за 4 квартал 2023 года — 25 марта 2024 года, а для уплаты налога прибыль за этот период — 28 марта 2024 года.

Оплата НДС за 4 квартал 2022 в 2023 году — как это сделать?

Оплата НДС будет осуществляться по окончании квартала равными долями не позднее 28-го числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим кварталом, путем списания денежных средств налоговой с ЕНС. Если день оплаты выпадает на выходной, то оплата переносится на первый рабочий день.

При оплате НДС необходимо учитывать следующие моменты:

• Оплата производится равными долями не позднее 28-го числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим кварталом.
• Денежные средства будут списываться налоговой с ЕНС.
• В случае, если день оплаты приходится на выходной, оплата будет перенесена на первый рабочий день.

Важно соблюдать установленные сроки оплаты, чтобы избежать штрафов и нарушений законодательства

Льготы по НДС

Есть несколько категорий бизнеса, которые освобождены от уплаты НДС. Основной перечень приведен в ст. 145.1 НК РФ, но есть множество других нормативных актов, которые на время включают определенную категорию бизнеса в число льготников.

• Индивидуальные предприниматели и компании с выручкой до ₽2 млн без учета налога за три предшествующих календарных месяца могут не платить НДС. Для этого нужно подать в налоговую заявление по форме, которая утверждена приказом Минфина РФ от 26.12.2018 № 286н. Организации подают также выписку из бухгалтерского баланса, ИП — выписку из книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций. Плюс выписку из книги продаж.

  Пример уведомления об освобождении от НДС (Фото: «РБК Инвестиции»)

• ИП и компании, которые применяют упрощенную систему налогообложения, автоматизированную упрощенную систему налогообложения (АУСН — специальный налоговый режим, при котором отчетность почти полностью отменяется, а налоги рассчитываются автоматически) или работают на патенте, а также предприниматели, работающие по режиму налога на профессиональный доход (НПД — специальный налоговый режим для самозанятых), НДС не платят.

• Плательщики единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН) могут подать заявление в налоговую об освобождении от НДС, если их выручка за предыдущий год не превысила ₽60 млн.

• Бизнес в сфере общественного питания, чей совокупный доход меньше ₽2 млрд.

• Российские IТ-компании, если они находятся в реестре ПО, а их программы не зарабатывают на заключениях сделок или показе рекламы.

• ИП и организации, которые освобождены от налогообложения по ст. 149 НК РФ (например, это бизнес в сфере выдачи денежных займов, реализации медицинских товаров, перевозки пассажиров).

Есть исключения: льготы не будут действовать, даже когда формально бизнес подпадает под критерии, если:

• ИП или компания занимается импортом товаров в России. Например, если ИП на УСН привезет для продажи товары из Китая, НДС нужно платить;

• счет на оплату выставлен с НДС. Такое бывает, если ИП работает с крупным бизнесом — формально запрета на счет-фактуру с НДС нет даже для предпринимателей на упрощенке, но тогда они обязаны подать декларацию и заплатить НДС самостоятельно.

Санкции за неуплату / несвоевременную уплату НДС

В случае неуплаты (неполной уплаты) НДС в установленные сроки происходит взыскание налога по правилам главы 1 НК РФ. Взыскание может быть осуществлено как за счет денежных средств, находящихся на расчетных счетах налогоплательщика (налогового агента), так и за счет его взыскания недоимки.

Штраф

Неуплата (несвоевременная уплата) НДС влечет также наложение штрафа по статье 122 НК РФ. Возможны 2 варианта. Первый – штраф в размере 20% от неуплаченной суммы. Второй, в случае умышленных действий по занижению налоговой базы и уклонению от уплаты налога – 40% от неуплаченной суммы.

Пени

В случае неуплаты (несвоевременной уплаты)  НДС начисляются пени по статье 75 НК РФ. Пени определяются в процентах от неуплаченной суммы НДС. Процентная ставка равна 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ. По обязательствам, возникшим после 1 октября 2017 года, пени по задолженности по уплате НДС свыше 30 дней взымаются в повышенном размере – 1/150 ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Пример 2.

НДС к уплате в бюджет за 2 квартал 2017 – 123 800 руб.

Предположим, оплата пройдет  25.07.2017 – 40 000, 25.08.2017 – 40 000,00 и 18.09.2017 – 43 800,00. Необходимо посчитать пени за нарушение сроков оплаты.

по сроку 25.07.2017 — недоплата — 1 267,00

за период с 26.07.2017 по 17.09.2017 – 1 267 руб. * 9% / 300 * 54 дн = 20,53;

за период с 18.09.2017 по 18.09.2017  — 1 267 руб. * 8.5% / 300 * 1 дн = 0,36;

∑ Итого пени =20,89

по сроку 25.08.2017 – недоплата — 1 267,00

за период с 26.07.2017 по 17.09.2017 – 1 267 руб. * 9% / 300 * 23 дн = 8,74;

за период с 18.09.2017 по 18.09.2017  — 1 267 руб. * 8.5% / 300 * 1 дн = 0,36;

∑ Итого пени = 9,10

Когда не возникает обязанность по уплате НДС (разъяснения контролирующих органов и судебная практика)

Некоторые случаи приведены в Таблице 1

Таблица 1

Статус юридического лица	Счет-фактура	Декларация	Должен ли платить НДС	Нормативный документ
Неплательщик НДС (например, находящийся на УСН) исполняет обязанности комиссионера, комитент — на общей системе	выставлен	Сдана (ошибочно), с 2015 г. посредникам необходимо сдавать только журнал учета счетов-фактур	нет	Письмо Минфина РФ от 12.05.2011 № 03-07-09/11
Плательщик НДС, применяющий освобождение по статье 145 НК РФ, исполняет обязанности комиссионера, комитент — на общей системе	выставлен	Сдана (ошибочно), с 2015 г. посредникам необходимо сдавать только журнал учета счетов-фактур	нет	Письмо Минфина РФ от 12.05.2011 № 03-07-09/12
Неплательщик НДС (ЕНВД)	не выставлен	Сдана (ошибочно), не должна была сдаваться	нет	Постановление Конституционного Суда РФ от 03.06.2014 № 17-П
Неплательщик НДС, сумма НДС выделена в платежном поручении от покупателя	не выставлен	не сдана	нет	Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 16.05.2007 № Ф08-2771/2007-1131А по делу № А32-46197/2005-11/1293

Налоговый календарь на июль 2024

Требуется ли предоставить уведомление о НДС за четвертый квартал?

Уведомление о сдаче декларации по УСН
Важная информация для предпринимателей, осуществляющих деятельность по упрощенной системе налогообложения (УСН) в России. В соответствии с действующим законодательством, за 4-й квартал года уведомление о сдаче декларации не требуется, поскольку декларация по УСН подается до уплаты годового налога. Это позволяет предпринимателям сосредоточиться на своей основной деятельности и подготовке к сдаче годовой декларации.

Необходимо внимательно отслеживать сроки подачи годовой декларации по УСН, чтобы избежать штрафов и негативных последствий.
При подготовке декларации важно учесть все доходы и расходы, связанные с предпринимательской деятельностью, а также правильно определить налоговую базу.
При возникновении вопросов или необходимости консультации по заполнению декларации, рекомендуется обратиться к профессиональным налоговым консультантам или бухгалтерам.

Соблюдение налогового законодательства и своевременная подача декларации по УСН являются важными аспектами успешной предпринимательской деятельности. Помните, что правильное налогообложение способствует устойчивому развитию бизнеса и создает благоприятные условия для его процветания.

Сроки уплаты НДС за 4-й квартал 2022 года

Декларация по НДС за IV квартал 2022 года должна быть представлена не позднее 25 января 2023 года. Организации обязаны уплатить НДС за этот период тремя равными платежами: до 30 января, до 28 февраля и до 28 марта 2023 года. Необходимо помнить о сроках и правильно заполнить декларацию, чтобы избежать штрафов и нарушений законодательства.

Не забывайте, что декларация подается в прежней форме, поэтому важно внимательно отнестись к заполнению всех необходимых данных. При возникновении вопросов или непонимания требований по НДС, рекомендуется обратиться к специалистам или бухгалтеру для получения профессиональной консультации

Соблюдение сроков и правильное оформление декларации по НДС позволит избежать негативных последствий и обеспечит бесперебойную работу вашей организации.

Штрафы за уточнённую декларацию по НДС

Если налогоплательщик находит ошибку в расчётах, он может подать уточнённую декларацию. В соответствии с ст. 81 НК РФ, сдать документ необходимо до окончания срока подачи исходного отчёта. Но что делать в случае, когда время сдачи такой отчётности истекло.

Уточнёнка, представленная после срока подачи декларации, может быть принята налоговым органом в случае, если:

• налогоплательщика ещё не уведомили о выявленных ошибках, и отчётность подана до истечения срока уплаты налога;
• ведомство не заметило несоответствий в первоначально поданном документе;
• сотрудники ФНС выявили ошибки в первой декларации, но не обнаружили недостоверных сведений в отчётности по НДС после выездной проверки.

Более подробно о том, что такое бухгалтерская отчётность, как её заполнить и какие ошибки можно исправлять, вы можете узнать из нашего материала.

Что такое НДС

Аббревиатура НДС расшифровывается как «налог на добавленную стоимость». Если упростить, то это налог, который нужно платить с разницы между выручкой и затратами бизнеса.

Проще разобрать на примере.

Вы решили открыть производство тортов. Себестоимость одного получается около ₽1000 — сюда входят расходы на сырье, аренду помещения, оплату труда пекарей. Продаете каждый торт вы за ₽1500 — значит, платить НДС нужно с ₽500, то есть с добавленной стоимости.

Пример очень упрощенный, потому что НДС взимается со всей цепочки бизнеса, которые участвуют в производстве и продаже. Например, НДС могут уплатить производители муки и коржей, которые использует пекарня, — и это не значит, что конечный бизнес избавлен от бремени перечисления НДС. Хотя есть много исключений, об этом ниже.

НДС — это так называемый косвенный налог. Обычно предприниматели и граждане не платят его как-то отдельно, его включают в цену продажи — вы можете увидеть его в чеках, которые передаются компаниями или ИП в налоговую

Причем неважно, продан товар или подарен, например, по акции — если бизнес подпадает под категорию плательщиков, за него все равно нужно будет перечислить НДС

Пример чека с НДС (Фото: «РБК Инвестиции»)

Если продавец не попадает в категорию плательщиков НДС, то в чеке указывают, что НДС не начисляется.

Пример чека без НДС (Фото: «РБК Инвестиции»)

Сроки уплаты НДС в 2023 году — что нужно знать?

Как уплатить НДС по счету-фактуре на УСН?

Если ваша фирма находится на УСН и выставила счет-фактуру с выделенным НДС, то вам необходимо заплатить НДС в единый день уплаты налогов. Например, НДС за 2 квартал 2023 года нужно уплатить до 28 июля 2023 года

Это важно учитывать при планировании финансовых обязательств вашего бизнеса. Помните, что своевременная уплата НДС является важным аспектом налогового учета и поможет избежать штрафов и негативных последствий для вашего бизнеса

Следите за сроками и не упускайте даты уплаты НДС, чтобы избежать возможных проблем с налоговой отчетностью.

Декларация по НДС за 2023 год

За 2023 год ЮЛ и ИП должны сдать 5 отчётов:

Квартал	Отчётный период	Срок представления
За IV квартал 2022 года	01.10.22 – 31.12.22	Не позднее 25 января
За I квартал 2023 года	01.01.23 – 31.03.23	Не позднее 25 апреля
За II квартал 2023 года	01.04.23 – 30.06.23	Не позднее 25 июля
За III квартал 2023 года	01.07.23 – 30.09.23	Не позднее 25 октября
За IV квартал 2023 года	01.10.23 – 31.12.23	Не позднее 25 января 2024 г.

В этом же году были добавлены некоторые изменения. Например, в список тех, кто освобождался от НДС, расширили. В него добавили:

• гостиничный бизнес;
• услуги по сдаче в аренду объектов туристической сферы, введённые в эксплуатацию после 1 января 2022 года;
• подключение населения к газораспределительным сетям и прочие.

Более подробно о нововведениях и конкретных документах вы можете почитать в нашем материале.

Кто платит НДС

По умолчанию плательщик НДС — это любой предприниматель или организация на общей системе налогообложения или на едином сельскохозяйственном налоге, которые реализуют товары, услуги, работы или имущественные права, в том числе бесплатно. Также НДС платят импортеры, работающие на любых системах налогообложения. То, с чего платят НДС, в законе называют объектом налогообложения — сформулировано все довольно сложно, поэтому немного упростим. Применять и платить НДС нужно, если бизнес:

• продает товары, услуги, работы, имущественные права — например, если бизнес на общей системе налогообложения продал торт или сдал в аренду офисное помещение;

• передал товары, услуги, работы, имущественные права безвозмездно — расчет НДС идет по рыночной стоимости. Например, так делают, когда одна компания передала другой условный автомобиль или магазин подарил что-то покупателю;

• ввозит товары на территорию России из-за границы. Например, для торговли на маркетплейсах. Платить НДС в таких случаях нужно на таможне, а если товары ввозятся из стран ЕАЭС, то в налоговой инспекции;

• стал налоговым агентом при НДС, то есть по закону должен платить налог за других. Полный перечень таких ситуаций перечислен в ст. 161 НК РФ. Например, обязанность выплатить НДС возникает, когда бизнес покупает товары или услуги у лица, не зарегистрированного в России в качестве плательщика налогов, или когда бизнес арендует или покупает имущество, которое принадлежит муниципалитету, региону или государству. Другой распространенный случай — когда организация или ИП продает конфискованное имущество или имущество, которое реализуется по решению суда.

Если вы работаете как компания или ИП на общей системе налогообложения, как минимум обратитесь к профильному юристу или бухгалтеру за консультацией или постоянным обслуживанием — в законодательстве об НДС есть сотни нюансов, которые важно учитывать

НДС

Изменения затронули и уплату отдельных видов налогов. Приведем основные моменты, которые надо учесть плательщикам НДС.

1. Согласно НК РФ НДС уплачивается по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров, выполнения и оказания (в том числе для собственных нужд) работ и услуг за истекший налоговый период равными долями не позднее 28-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим кварталом.

2. При выставлении покупателю счета-фактуры лицами, не являющимися плательщиками НДС (освобожденными от уплаты НДС), а также при реализации товаров (работ, услуг), которые не облагаются НДС, соответствующую сумму налога, указанную в счете-фактуре, следует уплатить не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом. Об этом сказано в НК РФ (в редакции Закона № 263-ФЗ).

3. Налоговые агенты, приобретающие работы, услуги у иностранных лиц (не состоящих на учете), с 2023 года больше не должны перечислять в бюджет удержанный НДС вместе с уплатой денежных средств продавцу. Сумма налога будет уплачиваться в общем порядке равными долями не позднее 28-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим кварталом ( НК РФ в редакции Закона № 263-ФЗ).

4. Если по итогам налогового периода сумма вычетов по НДС превышает общую сумму начисленного налога, полученная разница учитывается на едином налоговом счете. При этом заявить к возврату на расчетный счет или зачету в счет будущих платежей налогоплательщик сможет только сумму, которая учтена на едином налоговом счете и формирует положительное сальдо.

5. Срок подачи декларации по НДС остается прежним – не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом ( НК РФ). Однако за IV квартал 2022 года уплатить НДС необходимо уже в новые сроки (ч. 2 ст. 5 Закона № 263-ФЗ, п. 7 ст. 6.1, НК РФ):

• 1/3 – не позднее 30 января 2023 года, 1/3 – не позднее 28 февраля 2023 года, 1/3 – не позднее 28 марта 2023 года;

• не позднее 30 января 2023 года, если счет-фактура выставлен лицами, не являющимися плательщиками НДС.

ОБРАЗЦЫ НЕНАЛОГОВЫХ платежей

Сроки уплаты НДС за последний квартал — когда?

Уплата НДС в России
В соответствии с законодательством Российской Федерации, декларированная за 4 квартал 2023 года сумма НДС может быть уплачена единовременно по желанию декларанта. Однако, по общему правилу, уплата данного налога производится тремя равными частями в следующие 3 месяца по окончании налогового периода (квартала).

• Единовременная уплата НДС по желанию декларанта
• Равномерное распределение уплаты налога на три части

Таким образом, налогоплательщики имеют возможность выбрать наиболее удобный для себя способ уплаты НДС в соответствии с их финансовыми потребностями и возможностями.

Ответы на распространенные вопросы

Вопрос № 1: В платежном поручение на перечисление НДС в бюджет налоговый агент ошибочно указал статус плательщика «01 — налогоплательщик» вместо «02 – налоговый агент». Какие могут быть последствия?

Ответ:

В ИФНС могут решить, что в данном случае не исполнена обязанность по уплате НДС. Однако судебная практика по данному вопросу на стороне налогоплательщика, т.к. НДС в бюджет поступил, плательщик НДС может быть идентифицирован.

Вопрос № 2: Организация с 01 января следующего года переходит с основной системы налогообложения на УСН. Может ли такая организация перечислить НДС за 4 квартал года, предшествовавшего году перехода на УСН, равными долями по 1/3 в январе, феврале, марте следующего года?

Ответ:

Особенностей перечисления НДС в бюджет для организаций, перешедших с основной системы налогообложения на УСН, Налоговый кодекс не содержит. Перечислять НДС можно в общем порядке равными долями по 1/3 в 1 квартале года, с которого применяется УСН.

Вопрос № 3: Организация ошибочно перечислила НДС на 10 тыс. руб. больше, чем указано в декларации, что лучше сделать с излишне перечисленной суммой?

Ответ:

Можно подать заявление на возврат излишне перечисленной суммы. Также можно подать заявление на зачет излишне уплаченных денежных средств в счет будущих платежей. Целесообразнее, на наш взгляд, подать заявление на зачет.