Новые правила уплаты ндфл с 2023 года: о чем нужно знать предпринимателям

Как работать на ЕНП

НДФЛ: как подавать уведомления и уплачивать налог в 2024 году

С 2024 года налоговый агент должен уплачивать НДФЛ и представлять уведомления два раза в месяц. В статье разберем на примере, как применять новые сроки и заполнять уведомления в соответствии с порядком.

Сроки уплаты НДФЛ и подачи уведомлений

С 1 января все налоговые агенты обязаны дважды в месяц (п. 9 ст. 58, п. 6 ст. 226 НК РФ):

•	перечислять исчисленный и удержанный налог;
•	представлять уведомление об исчисленном налоге.

Период	Сроки
подачи уведомлений	уплаты
С 1 по 22 число текущего месяца	Не позднее 25-го числа текущего месяца	Не позднее 28-го числа текущего месяца
С 23-го числа по последнее число текущего месяца	Не позднее 3-го числа следующего месяца	Не позднее 5-го числа следующего месяца

С 23 по 31 декабря действует особый порядок (п. 6 ст. 226 НК РФ). Подать уведомление и уплатить налог нужно не позднее последнего рабочего дня в году.

Обратите внимание, что в декабре 2024 следует подать три уведомления и два раза уплатить налог:

Период	Сроки в декабре
подачи уведомлений	уплаты
С 23 по 30 ноября	До 3 декабря	До 5 декабря
С 1 по 22 декабря	До 25 декабря	До 28 декабря
С 23 по 31 декабря	До 28 декабря	До 28 декабря

Пример расчета сроков по НДФЛ при выплатах зарплаты, отпускных, больничного

Даты выплаты:

•	зарплата за первую половину месяца — 25 число;
•	за вторую половину месяца — 10 число;
•	отпускные выплаты — 31 января;
•	премия — 22 февраля;
•	больничный лист — 7 марта.

В этом случае сроки исчисления и перечисления НДФЛ, а также представления уведомлений будут такими:

Дата выплаты	Период удержания НДФЛ	Представление уведомления	Уплата налога	Код в уведомлении
25.01.2024 (зарплата)	с 23.01.2024 по 31.01.2024	до 05.02.2024	до 05.02.2024	21/11
31.01.2024 (отпускные)
09.02.2024 (зарплата)	с 01.02.2024 по 22.02.2024	до 26.02.2024	до 28.02.2024	21/02
22.02.2024 (премия + зарплата)
07.03.2024 (зарплата + выплаты по б/л)	с 01.03.2024 по 22.03.2024	до 25.03.2024	до 28.03.2024	21/03
25.03.2024 (зарплата)	с 23.03.2024 по 31.03.2024	до 03.04.2024	до 05.04.2024	21/13

Обратите внимание, что если даты выплаты дохода — 25 и 10 числа месяца, а дополнительных выплат нет, то подать уведомление и уплатить налог в феврале 2024 следует только один раз. Из-за праздничных дней зарплату выдают раньше — в период с 1 по 22 февраля

Так, по условиям этого примера, с 23 по 29 февраля выплат не предусмотрено.

Нулевое уведомление в налоговую подавать не нужно (п. 9 ст. 58 НК РФ).

Примеры заполнения уведомлений об исчисленном НДФЛ

Уведомление по первому сроку перечисления налога (с 1 по 22 число месяца):

Уведомление по второму сроку перечисления налога (с 23 по конец месяца):

Коды отчетных периодов в уведомлении:

•	21 — I квартал;
•	31 — полугодие;
•	33 — 9 месяцев;
•	34 — год.

Коды порядковых номеров месяца в квартале:

•	01, 02, 03 — по первому сроку перечисления (с 1 по 22 число месяца);
•	11, 12, 13 — по второму сроку перечисления (с 23 по конец месяца).

Мария Шевченко, Наталья Бокова,
эксперты по бухгалтерскому и налоговому учету

Екатерина Дорохова, редактор

03.02.2024 — выходной день, срок подачи уведомления переносится на ближайший рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

25.02.2024 — выходной день, срок подачи уведомления переносится на ближайший рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

23.02.2024 — выходной день, выплата дохода переносится на день раньше ( ТК РФ).

08.03.2024 — выходной день, выплата дохода переносится на день раньше ( ТК РФ).

Порядок уплаты единого налогового платежа

Суть ЕНП в том, что все платежи проводятся одним поручением. Вместе с тем не нужно указывать вид платежа, бюджет и другие детали. Единый налоговый платеж доступен любому бизнесу, как компаниям, так и ИП.

С ЕНП можно оплатить:

• налоги;
• авансовые платежи;
• страховые взносы;
• штрафы;
• недоимки;
• пени и проценты;
• торговые сборы.

Бизнес самостоятельно определяет сумму ЕНП. Для этого нужно сложить все текущие платежи, актуальные на момент подачи уведомления. Сведения можно найти в бухгалтерской и налоговой отчетности, требованиях к уплате и других финансовых документах.

Принцип работы следующий: все деньги поступают на счет плательщика и оттуда распределяются по необходимым обязательствам в определенном порядке. Сначала погашаются все существующие недоимки. Затем — налоги, сборы и страховые взносы. После — задолженности по пеням, процентам и штрафам.

В каждой из указанных категорий платежи погашаются в порядке очереди, по дате образования от самого раннего к самому позднему. Если сроки для уплаты нескольких платежей совпадут, деньги распределят пропорционально размерам платежей в установленной последовательности. Так же поступят в случае, если на счету не окажется достаточной суммы для погашения всех обязательств.

Налоги. Начисление и оплата

Письмо Федеральной налоговой службы от 21 февраля 2023 г. N БС-3-11/2569@

Федеральная налоговая служба рассмотрела интернет-обращение и о порядке перечисления налога на доходы физических лиц в качестве единого налогового платежа сообщает следующее.

В соответствии с пунктом 1 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) уплата (перечисление) налога, авансовых платежей по налогам в бюджетную систему Российской Федерации осуществляется в качестве единого налогового платежа (далее — ЕНП), если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

При этом указанным пунктом установлено, что перечисление налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, осуществляется не в качестве ЕНП.

Согласно пункту 2 статьи 226 Кодекса исчисление сумм и уплата налога на доходы физических лиц в соответствии со статьей 226 Кодекса производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, с зачетом ранее удержанных сумм налога (за исключением доходов, в отношении которых исчисление сумм налога производится в соответствии со статьей 214.7 Кодекса), а в случаях и порядке, предусмотренных статьей 227.1 Кодекса, также с учетом уменьшения на суммы фиксированных авансовых платежей, уплаченных налогоплательщиком.

Налоговый агент не исчисляет и не уплачивает фиксированные авансовые платежи по налогу на доходы физических лиц. Фиксированный авансовый платеж по налогу на доходы физических лиц уплачивается налогоплательщиком самостоятельно.

Учитывая изложенное, уплата налога на доходы физических лиц в виде фиксированного авансового платежа должно осуществляться на соответствующий код бюджетной классификации, с указанием в платежном поручении всех реквизитов, необходимых для его уплаты.

В разделе 2 расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), за отчетный период указываются обобщенные по всем физическим лицам нарастающим итогом с начала налогового периода суммы исчисленного налога на доходы физических лиц и суммы фиксированных авансовых платежей, принимаемая в уменьшение суммы исчисленного налога на доходы физических лиц, а также общая сумма удержанного налога на доходы физических лиц нарастающим итогом с начала налогового периода.

В этой связи, уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов (далее — уведомление) по обязательствам налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, представлять не требуется.

Вместе с тем, налоговый агент обязан представить уведомление по обязательствам налога на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога на доходы физических лиц осуществляется в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Кодекса.

Письмо Федеральной налоговой службы от 21 февраля 2023 г. N БС-3-11/2569@ О перечислении НДФЛ в качестве единого налогового платежа

30 марта 2023

Письмо Федеральной налоговой службы от 21 февраля 2023 г. N БС-3-11/2569@

Федеральная налоговая служба рассмотрела интернет-обращение и о порядке перечисления налога на доходы физических лиц в качестве единого налогового платежа сообщает следующее.

В соответствии с пунктом 1 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) уплата (перечисление) налога, авансовых платежей по налогам в бюджетную систему Российской Федерации осуществляется в качестве единого налогового платежа (далее — ЕНП), если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

При этом указанным пунктом установлено, что перечисление налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, осуществляется не в качестве ЕНП.

Согласно пункту 2 статьи 226 Кодекса исчисление сумм и уплата налога на доходы физических лиц в соответствии со статьей 226 Кодекса производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, с зачетом ранее удержанных сумм налога (за исключением доходов, в отношении которых исчисление сумм налога производится в соответствии со статьей 214.7 Кодекса), а в случаях и порядке, предусмотренных статьей 227.1 Кодекса, также с учетом уменьшения на суммы фиксированных авансовых платежей, уплаченных налогоплательщиком.

Налоговый агент не исчисляет и не уплачивает фиксированные авансовые платежи по налогу на доходы физических лиц. Фиксированный авансовый платеж по налогу на доходы физических лиц уплачивается налогоплательщиком самостоятельно.

Учитывая изложенное, уплата налога на доходы физических лиц в виде фиксированного авансового платежа должно осуществляться на соответствующий код бюджетной классификации, с указанием в платежном поручении всех реквизитов, необходимых для его уплаты.

В разделе 2 расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), за отчетный период указываются обобщенные по всем физическим лицам нарастающим итогом с начала налогового периода суммы исчисленного налога на доходы физических лиц и суммы фиксированных авансовых платежей, принимаемая в уменьшение суммы исчисленного налога на доходы физических лиц, а также общая сумма удержанного налога на доходы физических лиц нарастающим итогом с начала налогового периода.

В этой связи, уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов (далее — уведомление) по обязательствам налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, представлять не требуется.

Вместе с тем, налоговый агент обязан представить уведомление по обязательствам налога на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога на доходы физических лиц осуществляется в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Кодекса.

Действительныйгосударственный советникРоссийской Федерации2 класса

С.Л. Бондарчук

Обзор документа

НДФЛ с доходов иностранцев, работающих по патенту, уплачивается не в качестве ЕНП. Налоговый агент не исчисляет и не уплачивает фиксированный авансовый платеж по налогу. Его вносит сам налогоплательщик. Разъяснен порядок заполнения раздела 2 формы 6-НДФЛ.

Уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов по обязательствам т. н. «патентного» НДФЛ представлять не требуется.

Что указывать в уведомлении

Заполнить документ несложно, он довольно понятный. В начале необходимо указать ИНН, КПП и номер ИФНС, в которой бизнес стоит на учете.

Затем по порядку заполняют следующие данные:

• номера КПП (если у компании больше одного кода);
• код ОКТМО;
• код бюджетной классификации;
• исчисленный размер платежа, который совершается по документу (аванс, налог, взносы);
• срок, в который производится оплата.

В нижней части формы нужно заполнить данные того, кто подает документ. Часто этим занимается руководитель или ИП. Если отчетность подает другой сотрудник или доверенное лицо, указывают их данные и реквизиты доверенности, на основании которой они действуют от лица компании или предпринимателя.

Таблица со сроками по НДФЛ на 2024 год

Отчетный период	Крайний срок подачи уведомления	Срок уплаты налога	Код отчетного периода в уведомлении
Январь	01.01–22.01	25.01.2024	29.01.2024	21/01
23.01–31.01	05.02.2024	05.02.2024	21/11
Февраль	01.02–22.02	26.02.2024	28.02.2024	21/02
23.02–29.02	04.03.2024	05.03.2024	21/12
Март	01.03–22.03	25.03.2024	28.03.2024	21/03
23.03–31.03	03.04.2024	05.04.2023	21/13
Апрель	01.04–22.04	25.04.2024	02.05.2024	31/01
23.04–30.04	03.05.2024	06.05.2024	31/11
май	01.05–22.05	27.05.2024	28.05.2024	31/02
23.05–31.05	03.06.2024	05.06.2024	31/12
Июнь	01.06–22.06	25.06.2024	28.06.2024	31/03
23.06–30.06	03.07.2024	05.07.2024	31/13
Июль	01.07–22.07	25.07.2024	29.07.2024	33/01
23.07–31.07	05.08.2024	05.08.2024	33/11
Август	01.08–22.08	26.08.2024	28.08.2024	33/02
23.08–31.08	03.09.2024	05.09.2024	33/12
Сентябрь	01.09–22.09	25.09.2024	30.09.2024	33/03
23.09–30.09	03.10.2024	07.10.2024	33/13
Октябрь	01.10–22.10	25.10.2024	28.10.2024	34/01
23.10–31.10	05.11.2024	05.11.2024	34/11
Ноябрь	01.11–22.11	25.11.2024	28.11.2024	34/02
23.11–30.11	03.12.2024	05.12.2024	34/12
Декабрь	01.12–22.12	25.12.2024	28.12.2024	34/03
23.12–31.12	28.12.2024	28.12.2024	34/13

В уведомлении важно указывать правильный код отчетного периода, иначе инспекторы не смогут идентифицировать сумму НДФЛ на ЕНС. Несмотря на изменения в порядке уплаты подоходного налога, сроки сдачи отчетности по форме 6-НДФЛ остаются прежними

Отчетность необходимо предоставить до 25 числа следующего месяца после отчетного квартала и до 25 февраля по завершении финансового года (п. 2 ст. 230 НК РФ). Если последний день сдачи выпадает на выходной, то срок переносится на ближайшую рабочую дату ()

Несмотря на изменения в порядке уплаты подоходного налога, сроки сдачи отчетности по форме 6-НДФЛ остаются прежними. Отчетность необходимо предоставить до 25 числа следующего месяца после отчетного квартала и до 25 февраля по завершении финансового года (п. 2 ст. 230 НК РФ). Если последний день сдачи выпадает на выходной, то срок переносится на ближайшую рабочую дату ().

Сроки и порядок подачи уведомления

Подать документ в налоговую можно в бумажной или электронной форме

При этом важно уложиться в сроки, предусмотренные статьей 45.2 Налогового кодекса:

• не позже, чем за 5 дней до последней даты уплаты обязательных платежей (кроме НДФЛ);
• до 5 числа месяца, следующего за месяцем, в котором бизнес выплачивал сотрудникам доходы (для НДФЛ).

Когда инспекция получит уведомление, она сравнит указанный размер платежа с уплаченной плательщиком суммой. Днем уплаты будет считаться дата подачи в банк поручения на единый платеж при условии, что на счету на тот момент будет необходимая сумма для всех платежей.

Обзор документа

НДФЛ с доходов иностранцев, работающих по патенту, уплачивается не в качестве ЕНП. Налоговый агент не исчисляет и не уплачивает фиксированный авансовый платеж по налогу. Его вносит сам налогоплательщик. Разъяснен порядок заполнения раздела 2 формы 6-НДФЛ.

Уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов по обязательствам т. н. «патентного» НДФЛ представлять не требуется.

Для просмотра актуального текста документа и получения полной информации о вступлении в силу, изменениях и порядке применения документа, воспользуйтесь поиском в Интернет-версии системы ГАРАНТ:

Что такое совокупная налоговая обязанность

ИП на ОСНО

При общем режиме налогообложения с дохода от предпринимательской деятельности ИП должен самостоятельно исчислять и уплачивать в течение года авансовые платежи по НДФЛ. При этом начиная с 2024 года ИП в обязательном порядке направляет уведомления. Для них действуют иные правила, поскольку они уплачивают авансовые платежи по НДФЛ ежеквартально за каждый квартал. Сроки, коды и даты подачи уведомлений собрали в таблице.

Расчетный период	Код отчетного периода	Крайний срок подачи уведомления	Сроки уплаты авансовых платежей
1 квартал	21/04	25.04	не позднее 25.04.2024
Полугодие (II квартал)	31/04	25.07	не позднее 25.07.2024
9 месяцев (III квартал)	33/04	25.10	не позднее 25.10.2024
Год (IV квартал)		вместо уведомления предоставляется декларация	не позднее 15.07.2025

Обратите внимание, что ИП на ОСНО вместо уведомления за IV квартал сдает декларацию по форме 3-НДФЛ не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным. Что будет, если несвоевременно подать уведомление или не подать вовсе?

Что будет, если несвоевременно подать уведомление или не подать вовсе?

• ЕНП не распределится вовремя
• Начисляется пеня

Привлекут к ответственности в соответствии со ст. 15.6 КоАП или ст. 126 НК РФ.