6 ндфл с 2024 года: пример заполнения и сроки сдачи

Часто задаваемые вопросы

Вопрос №1 Кто должен сдавать расчет 6-НДФЛ?

Ответ: Расчет 6-НДФЛ должны сдавать юридические лица, индивидуальные предприниматели и «самозанятые» физические лица, которые выступают в качестве налогового агенты по уплате налога за полученный доход физическим лицом, на основании трудового договора, гражданско-правового договора и т.д.

Вопрос №2 В какие сроки необходимо предоставить расчет 6-НДФЛ за 3 квартал в 32024году?

Ответ: За третий квартал расчет 6-НДФЛ должен быть предоставлен в налоговую инспекцию не позднее 31 октября 2024года.

Вопрос №3 в каком виде предприятие должно сдать расчет 6-НДФЛ за третий квартал , если на предприятии среднесписочная численность сотрудников больше 25 человек?

Ответ: Предприятие при численности работников более 25 человек  за прошлый год должно предоставлять расчет только в электронном виде.

Пример заполнения 6-НДФЛ за III квартал 2024

Вот пример заполнения формы 6-НДФЛ за III квартал 2024 года:

ИНН налогоплательщика: 123456789

ФИО налогоплательщика: Иванов Иван Иванович

Период, за который подается декларация: III квартал 2024 года

2. Сведения о доходах:

– Заработная плата: 500 000 руб.

– Проценты по вкладам в банках: 10 000 руб.

– Дивиденды: 5 000 руб.

3. Сведения о налоговых вычетах:

– Вычет на детей: 2 000 руб.

– Вычет на обучение: 3 000 руб.

– Вычет на лечение: 1 000 руб.

4. Расчет суммы налога:

– Сумма всех доходов: 515 000 руб.

– Сумма налоговых вычетов: 6 000 руб.

– Налогооблагаемая база: 509 000 руб.

– Налоговая ставка: 13%

– Сумма подлежащего уплате налога: 66 170 руб.

5. Сведения об уплате налога:

– Уплачено налога в бюджет: 66 170 руб.

– Уплачено налога в органы ПФР: 0 руб.

– Уплачено налога в органы ФСС: 0 руб.

– Уплачено налога в другие фонды: 0 руб.

6. Обратная сторона:

– Примечания: Отсутствуют

– Номер счета налогоплательщика: 12345678901234567890

– Подпись налогоплательщика: _______________________

Вот и все! Теперь вы можете заполнить форму 6-НДФЛ за III квартал 2024 года по данному примеру.

Дивиденды в 6-НДФЛ

При выплате дивидендов физлицу нужно правильно отразить их в ежеквартально подаваемом расчёте 6-НДФЛ и в справке о доходах и сумме налога физлица, которая подается в составе расчета 6-НДФЛ по итогам года. Если вы выплатили дивиденды резидентам РФ, налоговую базу определяйте отдельно от других видов доходов, к примеру зарплаты. Речь идет в том числе о ситуации, когда они облагаются по одной ставке. В общем случае применяются следующие ставки:

• 13% — если налоговая база за налоговый период меньше или равна 5 млн руб.;
• 650 тыс. руб. и 15% налоговой базы, превышающей 5 млн руб. — если налоговая база превышает 5 млн руб.

В разд. 1 расчёта отразите сведения об удержанном при выплате дивидендов налоге с разбивкой по срокам его перечисления за последние три месяца отчетного периода. При заполнении разд. 1 отражайте дивиденды следующим образом. В поле 010 укажите код бюджетной классификации для НДФЛ. Например, проставьте КБК 182 1 01 02140 01 1000 110 для НДФЛ в части суммы, превышающей 650 тыс. руб., относящейся к части налоговой базы, превышающей 5 млн руб. В поле 020 отразите общую по всем физлицам сумму налога, подлежащую перечислению за последние три месяца отчетного периода. Ниже, в полях 021 — 023, отражаются суммы налога, подлежащие перечислению соответственно по первому, второму и третьему сроку перечисления этого отчетного периода. Например, в расчёте за I квартал 2023 г. указываются:

• в поле 021 — сумма НДФЛ, исчисленная и удержанная в период с 1 января по 22 января 2023 г.;
• в поле 022 — сумма НДФЛ, исчисленная и удержанная в период с 23 января по 22 февраля 2023 г.;
• в поле 023 — сумма НДФЛ, исчисленная и удержанная в период с 23 февраля по 22 марта 2023 г.
• В поле 024 приводится сумма исчисленного и удержанного налога за период с 23 по 31 декабря. В расчёте за I квартал, полугодие и девять месяцев поле 024 не заполняется (п. 3.2 Порядка заполнения расчёта 6-НДФЛ).

Сумма значений заполненных полей 021 — 024 должна соответствовать значению поля 020. В разд. 2 расчёта среди прочего отражаются обобщённые по всем физлицам сведения о доходах, суммах НДФЛ за отчётный (налоговый) период нарастающим итогом с начала года по соответствующей ставке. Если вы как налоговый агент выплачивали физлицам доходы, которые облагаются по разным ставкам НДФЛ, разд. 2 заполните отдельно для каждой из них . Заполните разд. 2 расчёта таким образом. В поле 100 заполните ставку НДФЛ, с учетом применения которой исчислены суммы налога (например, «15»). В поле 105 укажите код бюджетной классификации по налогу. Например, проставьте КБК 182 1 01 02140 01 1000 110 для НДФЛ в части суммы, превышающей 650 тыс. руб., относящейся к части налоговой базы, превышающей 5 млн руб. В поле 110 отразите общую сумму доходов по всем физлицам, к которым применяется ставка налога, указанная в поле 100. В поле 111 отразите обобщенную сумму доходов в виде дивидендов. Подавая 6-НДФЛ за год, при помощи Контрольных соотношений проверьте, правильно ли вы ее рассчитали. Сумма в поле 111 должна совпадать с суммой дохода в виде дивидендов из всех справок о доходах и суммах НДФЛ, представленных вами по всем физлицам в составе годового расчета 6-НДФЛ. Несовпадение значения поля 111 с указанной суммой будет означать, что начисленный доход в виде дивидендов занижен (завышен). Порядок заполнения разд. 2 расчета в части отражения дивидендов и налога с них в 2023 г. не изменился, поэтому приведенные разъяснения по прошлым отчетным периодам, полагаем, сохраняют актуальность. В поле 120 укажите количество физлиц, получивших от вас облагаемый доход с начала года. В поле 130 отразите общую сумму налоговых вычетов, которые вы предоставили с начала года. Перечень таких вычетов можно найти в Приказе ФНС России от 10.09.2015 N ММВ-7-11/387@. В этот показатель включается сумма, которая уменьшает налоговую базу по дивидендам (вычет с кодом «601»). В поле 140 укажите сумму НДФЛ, которую вы исчислили по конкретной ставке. Отражается вся сумма НДФЛ, который исчислен по ставке из поля 100 по всем физлицам за отчетный период. В поле 141 отдельно отразите сумму НДФЛ, которую вы исчислили с выплаченных дивидендов по всем физлицам с начала года по ставке из поля 100. В поле 155 отразите сумму налога на прибыль, которая была удержана налоговым агентом при выплате дивидендов вашей организации и которую вы приняли к зачету при расчете НДФЛ с дивидендов физлицу-резиденту. В поле 160 расчёта укажите общую сумму налога, которую фактически удержали с начала года.

Правила подачи формы 6-НДФЛ

По общему правилу форма 6-НДФЛ представляется в налоговый орган по месту нахождения налогового агента, за сотрудников обособленных подразделений – по месту нахождения этих подразделений ( НК РФ).

Способ подачи формы зависит от численности физических лиц, которым учреждение выплатило доход в налоговом периоде ( НК РФ, п. 6.1 Порядка):

• при численности до 10 человек – форму 6-НДФЛ можно подать (на выбор) или на бумаге, или в электронном виде по каналам ТКС с применением усиленной квалифицированной электронной подписи;

• при численности 10 и более человек – только в электронном виде по каналам ТКС с применением усиленной квалифицированной электронной подписи по установленному формату.

Форма 6-НДФЛ на бумажном носителе представляется только в виде утвержденной машинно-ориентированной формы, заполненной от руки либо распечатанной на принтере (п. 6.3 Порядка).

Датой представления формы 6-НДФЛ в налоговый орган считается (п. 6.2 Порядка):

• дата ее фактического представления (при подаче лично или представителем налогового агента);

• дата ее отправки почтовым отправлением с описью вложения (при отправке по почте);

• дата ее отправки в электронном виде по каналам ТКС, зафиксированная в подтверждении даты отправки оператора электронного документооборота.

За отчетные периоды (квартал, полугодие, девять месяцев) форму 6-НДФЛ нужно подать не 6-НДФЛ нужно подать не позднее 25-го числа месяца, следующего за соответствующим периодом, за год – не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом ( НК РФ).

С каких начислений и выплат необходимо предоставлять отчет 6-НДФЛ

В расчете 6-НДФЛ должны отражаться доходы, по которые подлежат налогообложению. Если выплата не подлежит налогообложению, тогда она не отражается в отчете. В расчете 6-НДФЛ должны отражаться такие полученные доходы как:

• Полученная заработная плата;
• Полученное вознаграждение согласно условиям гражданско-правовому договору;
• Начисленные отпускные;
• Пособия по временной нетрудоспособности;
• Премиальные выплаты;
• Доплаты и надбавки, в соответствии с действующей системой оплаты труда на предприятии;
• Получение единоразовой материальной помощи;
• Выплата дивидендов;
• Полученные доходы в натуральной форме.

Подача нулевого отчета

Если вы ведете бизнес или работаете по договору, а в течение определенного периода не было выплат, то возникает вопрос о подаче нулевого отчета.

Нулевой отчет — это документ, который подается в налоговую инспекцию. Он содержит информацию о доходах, удержаниях за определенный период времени.

Ниже представлены основные пункты, которые должны быть в нем указаны:

• сведения за определенный квартал без учета тех периодов, за которые отчитывались в этом году ранее;
• дата получения, размеры, удержания дохода.

Нулевыми могут быть показатели:

• декларация УСН;
• 6-НДФЛ;
• 4-ФСС;
• расчет страховых взносов.

Даже при нулевых показателях некоторые виды отчётности остаются актуальными. Сюда можно отнести ежегодный финансовый отчет юрлица, ежемесячные данные о застрахованных лицах, данные о страховом стаже, сведения о трудовой деятельности зарегистрированного лица по факту приема, перевода или увольнения сотрудника.

Заполнение отчётности 6 НДФЛ — это не только обязательство перед государством. Это забота о собственной репутации, доверии со стороны партнёров и клиентов.

• Заявление на возврат НДФЛ в 2024 году
• Страховые взносы в 2024 году
• Оплата больничного листа в 2024 году

Кто должен подавать 6-НДФЛ

Сначала о том, кто должен подавать рассматриваемую форму отчетности. Это все налоговые агенты – юрлица и ИП, производящие выплаты гражданам:

• штатным сотрудникам, с которыми заключены трудовые договоры;
• подрядчикам, нанятым по гражданско-правовым договорам на работы, услуги, авторский заказ и некоторым другим;
• в организациях собственникам бизнеса (дивиденды).
• иным физлицам, которым компания производит облагаемые НДФЛ выплаты.

Если у бизнеса есть физлица, которым она обычно делает выплаты, но в течение отчетного периода они по какой-то причине не производились, безопасней подать нулевую форму 6-НДФЛ.

ИП на основной налоговой системе без работников и исполнителей по договорам ГПХ расчет не представляет. В отношении своих доходов по окончании года такой предприниматель сдает декларацию 3-НДФЛ.

Расчет 6-НДФЛ подается 4 раза в год:

• по итогу 1 квартала – до 25 апреля;
• по итогу полугодия – до 25 июля;
• по итогу 9 месяцев – до 25 октября;
• по итогу года – до 25 февраля следующего года.

Как и для большинства форм, действует правило переноса последнего дня срока на ближайший рабочий день, если изначально он выпал на нерабочий. Например, по этой причине за 2023 год 6-НДФЛ нужно сдать до 26 февраля 2024 года.

Выбор формы расчета зависит от количества физлиц, которым компания в периоде производила выплаты. Если их до 10 включительно, разрешен бумажный формат, если же 11 и более – только электронный.

Кому и когда подавать отчетность

Рассмотрим ситуации, когда это обязательно. При наличии доходов от:

• продажи недвижимости, ценных бумаг,
• сдачи в аренду имущества,
• работы индивидуальным предпринимателем,
• зарплаты,
• банковских вкладов, другие финансовые институты.
• получения наследства или подарков.

Получение официальной зарплаты, оплачиваемая сдача оборудования, автомобилей или недвижимости индивидуальному предпринимателю, выполнение работ/услуг через подряд, а также получение материальной помощи — все виды прибыли должны быть учтены.

Подача декларации является гражданской обязанностью и может быть наказуемо при нарушении правил. Правильное заполнение может помочь избежать недоразумений с налоговыми органами и сохранить свою репутацию.

Категории лиц, для которых актуальна подача формы:

• владельцы компаний;
• нотариусы частной практики;
• адвокаты;
• индивидуальные предприниматели.

Кроме того, если другие физические лица получают от перечисленных выше категорий граждан плату, облагаемую денежным сбором на выплаты физическим лицам, то они также являются фискальными агентами и обязаны предоставить форму документа. Если вы не хотите столкнуться с проблемами с налоговой службой в 2024 году, то обязательно убедитесь, что представили 6 НДФЛ вовремя.

Сроки подачи:

• I квартал – до конца апреля 2024 г.;
• II квартал и I полугодие – до конца июня;
• III квартал – за 9 месяцев до конца октября;
• IV квартал и за год – до завершения февраля 2025 г.

Некоторые работодатели не следят за сроками подачи документа, поэтому получают штрафы за просрочку. Например, каждый месяц просрочки — это 1 тыс. рублей, сумма растет с каждым месяцем. Начисление штрафов прекращается только после того, как отчет поступит.

Новые правила

Правила заполнения декларации в 2023/2024 годах претерпят изменения. Теперь для расчета налога учитываются не только доходы от трудовой деятельности, но и полученные дивиденды. Это позволит значительно упростить процесс подачи и обработки данных.

Налоговые агенты обязательно будут оповещены о нововведении, а работники налоговой службы готовы ответить на все интересующие вопросы, провести подробные консультации. Однако не стоит забывать, что для формы за I квартал необходимо учитывать новые правила, иначе декларации будет считаться неправильной.

Что еще важно знать о новых правилах заполнения НДФЛ в 2024 году:

• нововведение распространяется на всех налогоплательщиков, получающих дивиденды;
• расчет налога будет осуществляться на основании общей суммы прибыли от трудовой деятельности и дивидендов, а не отдельно для каждого вида дохода.

Внесение изменений в декларацию будет производиться через соответствующие разделы формы.

Особенности отражения отдельных выплат

Расчет по НДФЛ заполняют с учетом особенностей конкретных платежей. Например, в декларации не учитывают госпособия, так как они не облагаются сборами. Однако исключение составляют больничные выплаты. То же касается и алиментов, потому что они никак не влияют на исчисление НДФЛ. В этом случае в бланке отражают заработок за вычетом алиментов.

Однако это стандартные нюансы

С 1 января сотрудники ФНС просят уделить внимание отражению декабрьского заработка

Зарплата за декабрь 2022 года

Доход, который фактически выплачивают в месяце, следующем за месяцем его начисления, называется «переходящим доходом». Сейчас налоговики делают акцент на заработке за декабрь, который работодатели выплатят в январе 2023 года. Эта прибыль относится к началу будущего периода. Поэтому если ее начислят 10 числа, то и датой фактического получения денег будет это же число ─ 10.01.2023. В этом случае сотрудники инспекции отталкивались от положений п. 1 ст. 223 НК РФ.

Опираясь на мнение представителей ведомства, понятно, что зарплату отражают не в годовом расчете, а в декларации за первые три месяца 2023 года. Саму прибыль надо отразить в ячейках 110, 112 и 115, а налог ─ в 020, 021, 140, 142, 160. В этой ситуации агенты обязаны использовать новый порядок.

Правила заполнения и рекомендации

Можно выделить основные правила указания данных:

1. Убедитесь, что были правильно определены фискальное резидентство, категория физического или юридического лица.
2. Соберите все необходимые документы: свидетельство о рождении, паспорт, трудовую книжку, другие данные, подтверждающие прибыль/расходы.
3. Определите налоговые выплаты и базу, учитывая все возможные вычеты.
4. Внимательно заполните отчетность, ориентируясь на требования службы.
5. Проверьте правильность заполнения. Следует убедиться, что информация указана корректно. Успейте подать документ к нужному дню.

Правильно заполненная отчётность позволит избежать штрафов и других неприятностей. Не откладывайте подготовку на последний момент.

Важно учесть следующие нюансы:

1. Увеличение сроков сдачи отчетности 6 НДФЛ: к 2024 сроки за первый квартал будут увеличены до 30 апреля.
2. Введение новой графы для указания налоговой базы.

Рекомендации помогут правильно оформить бланки, не теряя времени:

1. Своевременно получайте электронную подпись, обновляйте ее при необходимости.
2. Тщательно проверяйте все данные.
3. Не забывайте сдавать отчетности вовремя.
4. Следите за изменениями законодательства, обновляйте свои знания.
5. Обращайтесь за помощью к специалистам, если у вас возникают сложности.
6. Используйте все возможности, которые предоставляются через личный кабинет, чтобы упростить процесс подачи отчетности.

Соблюдение этих рекомендаций поможет вам успешно подать отчетность, а также избежать проблем со стороны налоговой службы.

Зарплата за декабрь и зарплата за март в 6-НДФЛ

В разд. 2 расчёта 6-НДФЛ отражается зарплата (авансы по зарплате), выплаченная в отчётном (налоговом) периоде, независимо от того, за какой месяц она выплачивается. Так, зарплату, выплаченную с 1 января по 31 марта 2023 г., включите, в частности, в поле 110 разд. 2 расчёта за I квартал 2023 г. (где указывается обобщенная по всем физлицам сумма начисленного и фактически полученного за этот период дохода). Исчисленный с неё НДФЛ отразите в том числе в составе обобщенной суммы в поле 140 разд. 2 того же расчёта. При этом полагаем, что в поле 160 разд. 2 следует отражать НДФЛ, который удержан не в отчётный период, а в период, указанный в п. 2 ст. 230 НК РФ, — с 1 января по 22 марта включительно. Рекомендуем уточнить этот момент в вашей инспекции. При выплате зарплаты за декабрь 2022 г. в январе 2023 г. указанный доход относится к январю 2023 г. Например, если декабрьская зарплата перечислена 10 января 2023 г., дата фактического получения дохода — 10 января 2023 г. В данной ситуации применяется пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ, поскольку положение п. 2 ст. 223 НК РФ, по которому доход в виде зарплаты фактически получен на последний день месяца её начисления, с 1 января 2023 г. отменено. Этот подход отражён в разъяснениях ФНС России. Исходя из этих разъяснений в годовом расчёте 6-НДФЛ за 2022 г. декабрьскую зарплату, выплаченную в январе 2023 г., отражать не надо. Отразите данный доход и НДФЛ с него в расчёте 6-НДФЛ за I квартал 2023 г:

• доход — в полях 110, 112, 115 разд. 2;
• НДФЛ — в поле 020 разд. 1, поле 021 разд. 1 (налог отражается в поле 021 при выплате зарплаты в период с 1 по 22 января 2023 г.), в полях 140, 142, 160 разд. 2.

Какие изменения по НДФЛ ожидаются с 2024 года?

Уже с 1 января 2024 изменятся сроки сдачи 6 НДФЛ, коснутся изменения и других налоговых платежей. Этот вопрос ещё будет подробнее раскрыт ниже, а пока – сосредоточимся на изменениях в форме расчёта и правилах её заполнения.

Большая часть поправок коснулась первого раздела формы. Теперь нет необходимости вписывать в документ точную дату перечисления денег – достаточно указать сумму, которая была направлена в бюджет в течение последних трёх месяцев периода.

Поля первого раздела заполняются следующим образом:

1. 020 – сумма всех начислений НДФЛ по физическим лицам.
2. 021-023 – сумма оплаченных и удержанных налогов за 1-3 срок перечисления.
3. 024 – сумма НДФЛ, удержанная за период с 23 декабря по конец года.

В форме НДФЛ должны быть указаны верные суммы по каждому периоду – за 1-ый квартал, за полугодие, за 9 месяцев и за год.

Также с 2024 года у каждого предпринимателя автоматически появится единый счёт. На него нужно будет перечислять сумму, которой хватит на покрытие всех необходимых платежей – сделать это можно в любой момент. Как только подойдёт срок уплаты налога, сотрудники ФНС самостоятельно спишут нужные суммы и распределят их по категориям.

Главная задача владельцев бизнеса – позаботиться о том, чтобы денег на счету всегда было достаточно. Если упустить этот момент, образуется задолженность, которая всегда будет закрываться в первую очередь следующими поступившими на счёт деньгами.

Если же средств окажется больше – они никуда не денутся и останутся на счету для покрытия следующих платежей. При необходимости их также можно будет вывести.