Как определить грузоотправителя
Организация в качестве агента продает товары принципала по его местонахождению и оформляет на них документы. При этом возникают ситуации: 1) покупатель вывозит товары собственным автотранспортом; 2) покупатель нанимает перевозчика; 3) агент нанимает перевозчика. Кто является грузоотправителем в транспортных и товарно-транспортных накладных?
Термин «грузоотправитель» следует использовать в значении, придаваемом ему специальным законодательством.
В накладной покупатель заполняет пункты 1-2, 5 и 16 и передает все три экземпляра представителю перевозчика или продавца. Так как покупатель при отгрузке не присутствует, пункты 3, 4 и 6 с данными о грузе, сопровождающих его документах и месте отгрузки должен заполнить продавец. Для этого условия о заполнении накладной безопаснее включить в договор с поставщиком или перевозчиком.
Перевозчик.
Представитель компании-перевозчика получает все три экземпляра накладной либо заранее от покупателя, либо при подаче транспорта у поставщика и заполняет свою часть документа. А именно пункты 8-13 и 15-16 транспортной накладной. Заполнить большую часть этих сведений в накладной может и грузоотправитель, если заранее получит от перевозчика необходимые для этого данные об автомобиле, водителе и т. д. При приеме груза представитель перевозчика ставит свою подпись в пункте 6.
Грузополучатель
. Получатель груза — он же покупатель — при его приемке заполняет данные в разделе 7 транспортной накладной. Первый ее экземпляр он оставляет себе, второй — передает перевозчику. Первый экземпляр он может оставить себе или передать вместе с другими товаросопроводительными документами поставщику.
Причем безопаснее передать документ именно поставщику. Накладная потребуется ему, чтобы подтвердить факт доставки товара на налоговой проверке.
Кому выгодно перейти на ЭТрН и почему?
К обмену ЭТрН уже сейчас подключаются логистические, транспортные и экспедиторские компании разного масштаба. Даже для небольших компаний внедрение ЭДО в бизнес-процессы становится очень выгодным.
Например, внедрение ЭТрН даёт такие выгоды:
-
Отказ от бумаги. Одна транспортная накладная может включать от нескольких единиц до нескольких десятков листов, а распечатать её нужно как минимум в трёх экземплярах. Несложно представить, сколько сэкономит компания, оформляя ЭТрН, которые не нужно дублировать на бумаге.
-
На 70 % сокращается время на обработку документов. Все участники грузоперевозки могут вести онлайн-контроль изменения статуса документа.
-
ЭТрН увеличивает скорость подписания документов и получения оплаты до 90 %.
-
До 1 % сокращаются ошибки ручного ввода данных и человеческого фактора в обработке документов.
-
На 100 % снижается риск утери или порчи документов.
-
Отпадает необходимость организовывать физический склад для хранения перевозочных документов — они хранятся в электронном архиве. И получить доступ к нужному документу можно в любое время и из любой точки мира.
Вопрос
Между Поставщиком и Покупателем заключен договор поставки товара. По условиям данного договора, погрузку товара в транспортное средство Покупателя осуществляет Поставщик, но в спецификации к договору поставки предусмотрено, что доставка товара (перемещение) предусмотрена как транспортном Поставщика, так и самовывоз, то есть транспортом Покупателя. Далее, в договоре поставки предусмотрены следующие пункты:1. Покупатель обязуется произвести инструктаж водителей, привлеченных к перевозке груза, о порядке размещения груза в транспортном средстве, осуществления перевозки вверенного груза, а также о порядке прохождения весового контроля на автодорогах федерального и регионального значения РФ, а также осуществлять погрузку груза в транспортные средства с таким расчетом, чтобы масса груза не превышала допустимые массы грузоподъемности транспортных средств по общей массе и/или нагрузки на ось (оси), согласно норм, установленных Правилами перевозок грузов автомобильным транспортом, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 15 апреля 2011 г. N 272.2. Покупатель несет полную ответственность за превышение пределов нагрузки на транспортное средство, возникших в процессе погрузки. Вопрос. Несет ответственность или нет Поставщик, при наличии указанных пунктов в договоре, в случае не прохождения весового контроля по массе груза и/или нагрузки на ось (оси)? и кому будет выписан штраф при данном нарушении, Поставщику или Покупателю? Прошу дать информацию применительно к двум вариантам: 1. Доставка товара в адрес Покупателя осуществляется транспортом Поставщика, и 2. Покупатель осуществляет вывоз товара самостоятельно со склада Поставщика, своим транспортом.
Что такое транспортная накладная
Транспортная накладная — первичный документ, которым оформляют автомобильные грузоперевозки. Она подтверждает заключение договора на транспортировку и расходы на логистические услуги.
Накладная включает в себя сведения о грузоотправителе, грузополучателе, перевозчике, условиях перевозки, транспортном средстве и водителях, грузе и сопроводительных документах, фактических обстоятельствах погрузки и выдачи.
Документ используют, прежде всего, когда нужно нанять стороннюю транспортную компанию (перевозчика), чтобы доставить груз.
Накладную предъявляют по запросу налоговой, чтобы подтвердить расходы на перевозку и уменьшить налоговую базу при исчислении налога на прибыль. Также её могут потребовать при проверке корректности расчёта НДС.
Ответ
Административная ответственность для грузоотправителя предусмотрена ч.8,9 ст.12.21.1 КоАП РФ, а для лица, осуществляющего погрузку груза (как правило, также являющимся грузоотправителем) — ч.10 ст.12.21.1 КоАП РФ.
Так как определение субъекта административной ответственности осуществляется на основании сопроводительных документов, ответственность по указанным выше составам правонарушения будет нести указанный в документах грузоотправитель, если иные требования о записи в транспортной накладной и погрузке груза не предусмотрены договором перевозки.
Грузоотправитель — физическое или юридическое лицо, которое по договору перевозки груза выступает от своего имени или от имени владельца груза и указывается в транспортной накладной (п.4 ст.2 УАТ).
Запись в транспортной накладной о массе груза с указанием способа ее определения осуществляется грузоотправителем, если иное не установлено договором перевозки груза. По требованию перевозчика масса груза определяется грузоотправителем в присутствии перевозчика, а в случае, если пунктом отправления является терминал перевозчика, — перевозчиком в присутствии грузоотправителя (п.55 Правил, утв. Постановлением Правительства РФ от 15.04.2011 № 272).
Погрузка груза в транспортное средство и контейнер осуществляется грузоотправителем (фрахтователем), а выгрузка из транспортного средства и контейнера — грузополучателем, если иное не предусмотрено договоренностью сторон (п.50 Правил).
Если доставка товара в адрес Покупателя осуществляется транспортом Поставщика, т.е. грузоотправителем выступает Поставщик, который фактически осуществляет погрузку груза и запись о массе груза в транспортную накладную, Поставщик несет риск привлечения к административной ответственности по указанным составам КоАП РФ.
Если Покупатель осуществляет вывоз товара самостоятельно со склада Поставщика, своим транспортом, т.е. Поставщик не фигурирует в транспортной накладной в качестве грузоотправителя и по условиям договора не осуществляет погрузку груза в транспорт покупателя, к административной ответственности в этом случае может быть привлечен Покупатель, который является грузоотправителем при наличии договора перевозки, либо самостоятельно осуществляет погрузку груза в свое ТС с нарушениями.
Наличие указанных пунктов в договоре, в случае не прохождения весового контроля по массе груза и/или нагрузки на ось (оси), не влечет освобождения от административной ответственности виновных лиц при наличии в их действиях состава административного правонарушения с учетом указанных норм законодательства.
О документах, которые нужно оформить при продаже товаров оптом со склада продавца при самовывозе см. в обосновании.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух»
.
Как документально оформить продажу товаров оптом
«Какие документы нужно оформить при продаже товаров оптом со склада продавца
Нередко покупатель сам забирает товар прямо со склада продавца — самовывозом. В этом случае продавец оформляет:
счет-фактуру, если, конечно, он является плательщиком НДС (п. 3 ст. 168 НК РФ);
товарную накладную по форме, утвержденной руководителем организации, например, по форме № ТОРГ-12 (ч. 4 ст. 9 Закона от 6 декабря 2011 № 402-ФЗ).
Составлять транспортную или товарно-транспортную накладную не нужно. В этом случае затраты на перевозку груза и факт его транспортировки подтверждают путевым листом (письмо Минфина России от 22 декабря 2011 № 03-03-10/123).*
Если для вывоза товаров покупатель заключает договор с перевозчиком, то ему необходимо составить транспортную накладную. В качестве грузоотправителя он укажет себя. Ведь товар он забирает со склада продавца сам.* Поэтому продавец не должен ставить свою подпись в транспортной накладной. Такой порядок следует из пункта 6 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 15 апреля 2011 № 272».
05 апреля
Отпуская товар со склада своим покупателям, мы, как грузоотправитель, всегда составляем ТТН, независимо от того, кто забирает товар: сам покупатель или перевозчик. Но в последнее время, когда клиенты сами забирают товар со склада, многие категорически не хотят подписывать наши экземпляры ТТН. Говорят, что им достаточно ТОРГ-12. Что нам делать?
В графе «Плательщик» ТТН нужно указывать организацию, оплачивающую услуги перевозчика
Следовательно, новая транспортная накладная составляется только в случаях, когда доставка груза осуществляется силами перевозчика — транспортной компанией, т.е. в подтверждение транспортных расходов. Иными словами, транспортная накладная составляется, если имеется третье лицо между грузоотправителем и грузополучателем, ответственное за доставку.
Так, в Постановлении Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 14.04.2016 № Ф02-1543/2016 (см. также постановления АС Северо-Кавказского округа от 07.04.2016 № Ф08-1621/2016, АС Уральского округа от 25.03.2016 № Ф09-1688/16, АС Волго-Вятского округа от 31.08.2015 № Ф01-3201/2015 и др.) суд пришел к выводу о получении необоснованной налоговой выгоды, в том числе по причине отсутствия товарно-транспортных накладных, свидетельствующих о перевозке груза контрагентом налогоплательщику.
Электронные транспортные накладные
С 1 марта 2022 года будет запущена программа для оформления транспортных накладных в цифровом варианте. Сокращенно такой документ будет называться ЭТрН. Обмен данными будет происходить через систему электронных перевозочных документов, к которой можно присоединиться уже с января. В этом году переход на электронный документооборот в области грузоперевозок будет добровольным, однако с 2023 года он станет обязательным.
Алгоритм пользования данной системой будет следующим:
Грузоотправитель сможет составить ЭТрН и загрузить её в специальную систему — ГИС ЭПД — через оператора. Получателю придёт уведомление о том, что груз вышел к нему;
Как только груз достигнет точки назначения, получатель откроёт документ в системе и поставит отметку о получении груза.
Данные документы будут подписываться электронной подписью.
В чём разница между ТН и ТТН
Для удобства собрали в таблицу основные признаки, по которым отличаются товарная и товарно-транспортная накладная.
| ТН | ТТН | Примечание | |
|---|---|---|---|
| Назначение |
|
|
ТН не может служить основанием для списания и оприходования товарно-материальных ценностей. В ней нет раздела с нужной информацией: не приводится цена за единицу товара и общая стоимость всех перевозимых товаров. Для списания и оприходования ТМЦ нужно выписать также товарную накладную ТОРГ-12. |
| Состав формы | Включает только транспортный раздел. | Включает два раздела: товарный и транспортный. | В ТТН указываются сведения о грузе и этапах его транспортировки. В ТН — сведения о перевозчике, грузоотправителе, получателе, условиях перевозки, а также данные, подтверждающие факт транспортировки груза и затраты на неё. |
| Сведения о таре | Есть | Нет | В ТН указываются сведения о способе упаковки, о маркировке, о грузовых местах: их массе, объёме, размерах. |
| Сведения об автомобиле | Есть | Нет | ТН включает указания грузоотправителя о нужных параметрах автомобиля, данные об условиях перевозки, о состоянии груза, пломб, тары и упаковки, оговорки и замечания перевозчика. |
| Кто подписывает | Содержит подписи только непосредственных участников перевозки. | В товарном разделе должны быть подписи должностных лиц, разрешивших отпуск груза; лиц, отпустивших груз; бухгалтера. | |
| Сведения о плательщике | Нет | Есть |
Чем подтвердить расходы на перевозку, если накладная потерялась
Потеря накладной — не конец света. Подтвердить и обосновать расходы на перевозку можно другими документами. На это указывают следующие нормативно-правовые акты.
Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 26.06.2018 №26
Пункт 20 постановления гласит:
Отсутствие, неправильность или утрата транспортной накладной сами по себе не являются основанием для признания договора перевозки груза незаключенным или недействительным.
Письмо ФНС России от 19.04.2021 N СД-4-2/5238
ФНС ссылается на постановление Пленума и статью 252 Налогового кодекса Российской Федерации, в соответствии с которой косвенно подтверждать затраты могут другие документы. Например, таможенная декларация, приказ о командировке, проездные документы, отчёты о выполнении работ по договору.
Письмо Минфина России от 28.08.2018 N 03-03-06/1/61110
Минфин для замены транспортных накладных предлагает использовать накладные форм № 1-Т и № ТОРГ-12.
Товарная накладная ТОРГ-12. Документ подтверждает факт отгрузки товаров или других материальных ценностей со склада и включает в себя информацию об их количестве и стоимости. Чаще всего к форме ТОРГ-12 обращаются во время купли-продажи. Причём вне зависимости от того, привлекали ли для транспортировки стороннюю компанию или нет.
Товарную накладную составляет продавец для одной или нескольких партий груза, который перевозят на одном автомобиле. На основании документа передающая сторона списывает товары с учёта, а принимающая, наоборот, фиксирует их в своих системах. В отличие от транспортной и товарно-транспортной накладных, ТОРГ-12 не содержит сведений о движении товаров и расчётов за перевозку.
Товарная накладная ТОРГ-12
Товарно-транспортная накладная № 1-Т. Документ нужен для учёта движения товаров: он подтверждает факт заключению договора перевозки, фиксирует его условия и обеспечивает их выполнение. Также форма № 1-Т подтверждает расходы в виде договорной стоимости товаров и расходы на доставку для целей налогообложения.
Товарно-транспортную обязательно оформляют при перевозке этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции. Тем не менее, её можно составить и при транспортировке других товаров от одной организации к другой. При этом , использовать транспортную накладную вместо товарно-транспортной накладной нельзя. Но подтвердить расходы на перевозку с помощью товарно-транспортной накладной вместе транспортной накладной — можно.
Документ готовит тот, кто будет доставлять товары: продавец или транспортная компания. Для каждой перевозки следует оформлять отдельный бланк 1-Т. Точно также, если один и то же груз предстоит развести по разным фирмам, на каждую партию понадобится свой документ.
Товарно-транспортная накладная № 1-Т
Как правильно оформлять ТТН по образцу
Если используется стандартизированный бланк, то для опытных сотрудников его оформление не станет чем-то затруднительным. Однако, государство в свое время разрешило не пользоваться разработанными ранее форматами первичных документов. Предприятия как хозяйствующие субъекты могут разрабатывать их сами. Транспортирующие организации и заказчики постоянно имеют дело с этими накладными. Это несколько усложняет процесс работы для последующих фигурантов.
В стандарте предполагается оформление нескольких разделов. Если налоговая инспекция будет придираться к неправильно оформленной документации и выпишет штраф, то его сумма будет варьироваться в зависимости от категории проступка. К тому же ответственность уполномоченного лица расценивается ниже и при недочетах штрафы приходят на его имя в меньшем размере, чем для целой компании.
Кроме унифицированного бланка, где наглядно видна структурированность, имеется специальная инструкция о порядке расчетов за перевозку от 83 года. Последняя редакция пришлась на 1997 год. Она точно описывает инструктаж заполнения в пошаговом режиме. Всего здесь предполагается 16 блоков-правил со своим количеством граф и абзацев на тему корректного документального оформления.
С начала 11 года (Федеральный закон 402) формат такой учетной «первички» утверждается экономическим субъектом. Однако, в нем должны присутствовать все необходимые реквизиты (расписанные в том же ФЗ). Поэтому теперь унифицированные общероссийские формы можно и не применять, а разрабатывать свои с требующимися пунктами. Но для избежания ошибок хороша и готовая основа для заполнения. Главное, что работает единое для всех ситуаций правило: составлять накладную надо при свершении факта хозяйственной жизни, а если это невозможно — непосредственно по его окончании. В целом понимать структурное расположение блоков нужно всем фигурантам. Надо учесть также, как правильно заполнять и подписывать ТТН водителю.
https://youtube.com/watch?v=DzpRJTMvwzc%26pp%3DygVa0J3Rg9C20L3QsCDQu9C4INCi0KLQnSDQv9GA0Lgg0YHQsNC80L7QstGL0LLQvtC30LUg0L_QvtC60YPQv9Cw0YLQtdC70LXQvCDQsiAyMDIzINCz0L7QtNGD
Правила заполнения ТН для перевозчика
Далее рассмотрим, как заполнить транспортную накладную (образец для перевозчика).
От компании, занимающейся перевозкой, требуется заполнить разделы с 8 по 11, 13, 15 и 16. Он также подписывается под разделом 6 — подтверждая приём груза и под разделом 7 — подтверждая сдачу.
Раздел 8. Данное поле заполняется информацией, касающейся требований перевозки. Говоря конкретнее, здесь прописываются признаки утраченного груза, размер платы за хранение, санкции за невывоз груза, задержку и прочее. Поле можно оставить пустым, тогда условия будут определяться по общим правилам Устава автомобильного транспорта.
Раздел 9. Здесь заполняется дата приёма заказа, ФИО, должность и подпись принявшего заказ сотрудника.
Сколько нужно экземпляров ТН?
Чтобы дать ответ на вопрос, сколько экземпляров транспортной накладной и кому делать, следует учесть два фактора: количество участников перевозки и количество задействованного транспорта. То есть, ТН должен быть на руках у отправителя, перевозчика и получателя. Кроме того, накладная положена каждому ТС, задействованному в перевозке.
Поясним: когда для транспортировки нескольких партий груза достаточно одного автомобиля, то накладная составляется только на этот автомобиль. В случае же, когда для перевозки одной партии груза необходимо несколько автомобилей, документ составляется на каждое ТС.
Правила заполнения ТН для грузоотправителя
Мы уже говорили о том, что отправителем груза может быть любой участник договора о перевозке. Рассмотрим пример заполнения транспортной накладной, если перевозчик сторонняя организация.
Нанять экспедитора для самовывоза груза может и покупатель. Тогда он будет считаться и отправителем и получателем груза.
От отправителя требуется заполнение верхней части накладной, в которой содержатся данные о:
- дате заполнения и номере документа;
- номере экземпляра (см. пункт о количестве экземпляров);
- дате и номере заявки.
Кроме того, грузоотправителю нужно заполнить разделы с 1 по 7, а также 15 и 16. Рассмотрим образец заполнения ТН подробнее.
Раздел 1. Здесь требуется указать данные об организации, отправляющей груз: полное наименование, ИНН, адрес, контакты.
Важно! Если обязанности отправителя взял на себя перевозчик, ему следует поставить метку возле графы «является грузоотправителем» заполнить подраздел 1а. Раздел 2
В этот раздел вносится информация о компании или физлице, которая получит доставляемый груз
Раздел 2. В этот раздел вносится информация о компании или физлице, которая получит доставляемый груз.
Отличия новой ТН от прежней
Перечислим основные отличия новой ТН от прежней формы:
- в разделах 1, 1а, 2 и 6 при указании данных физлица вместо ИНН можно указывать паспортные данные (в остальном порядок заполнения прежний;
- в разделах 4, 9, 11 и 12 появилась оговорка о том, что их заполнение производится при необходимости (при наличии);
- в разделе 5 нужно указывать дополнительные сведения (маршрут перевозки, дату и время доставки груза, контактные данные лиц, по указанию которых может происходить переадресовка), а сведения о характеристике транспортного средства в данном разделе указывать не нужно — эту информацию требуется отражать в заказе (заявке) на перевозку грузов;
- в разделе 7 добавили тип владения «совместная собственность супругов», а также набор новых сведений: реквизиты документов, подтверждающих основания владения грузовым автомобилем, тягачом, а также прицепом или полуприцепом (для аренды и лизинга) и реквизиты спецразрешения и маршрут движения для движения тяжеловесного и крупногабаритного транспорта или перевозящего опасный груз;
- в разделе 8 нужно будет указывать новые данные: реквизиты лица, действующего по поручению грузоотправителя, осуществившего погрузку груза, с указанием реквизитов документа, подтверждающего полномочия, а также наименование организаций – владельцев объектов инфраструктуры пунктов погрузки и основания беспрепятственного доступа к ним;
- в разделе 10 появится новый реквизит: оговорки и замечания перевозчика о дате и времени прибытия/убытия, состоянии и массе груза и т. д.
https://youtube.com/watch?v=Ktk79DZnLT0%26pp%3DygVa0J3Rg9C20L3QsCDQu9C4INCi0KLQnSDQv9GA0Lgg0YHQsNC80L7QstGL0LLQvtC30LUg0L_QvtC60YPQv9Cw0YLQtdC70LXQvCDQsiAyMDIzINCz0L7QtNGD