Непрофильные активы банка

ОАО «РЖД»

Крупнейшая транспортная компания приняла участие во множестве финансовых проектов. Прежде всего она является совладельцем «КИТ Финанс», где РЖД принадлежат 19,29 % акций. Банк был основан еще в 1992 году и успешно работает по сегодняшний день, реализуя услуги для юридических лиц, занимается корпоративным кредитованием, обслуживанием физических лиц.

Еще один банк, основанный в том же 1992 году при поддержке РЖД, — это ОАО «ТрансКредитБанк». Здесь доля выше — 25 %. По сей день финансовая организация обслуживает транспортную систему и смежные с ней отрасли.

Все работники РЖД получают пенсию и проводят отчисления в негосударственный фонд «Благосостояние». За десятилетие работы фонд доказал, что ему можно доверять.

Но самое крупное вложение РЖД — это участие в проекте ОАО «Мостотрест». Это крупнейшая в России компания, занимающиеся строительством транспортной инфраструктуры.

Понятие непрофильных активов

Это такое имущество компании или предприятия, которое не задействовано в процессе производства и сбыта и не применяется для ремонта, обслуживания, учета основного процесса производства. Сюда же относят и незаконченное строительство, акции, части в уставном капитале другого предприятия, которое имеет иное направление деятельности. То есть это все то, что не задействовано в основной деятельности учреждения.

В качестве примера можно привести ситуацию, когда предприятие имеет на балансе общежитие, детский сад, оздоровительный лагерь. Эти учреждения могут не приносить дохода, а затрачивать средства на них приходится всегда.

Преимущества продажи непрофильных активов

Вывод непрофильных активов может принести компаниям, работающим на российском рынке, ряд преимуществ. К числу таких преимуществ относятся:

Привлечение капитала: Продажа непрофильных активов позволяет компаниям генерировать капитал, который может быть реинвестирован в основную деятельность, сокращение долга или стратегические приобретения.
Сокращение расходов: Продажа непрофильных активов помогает компаниям избавиться от расходов на их содержание, налогов и других затрат, связанных с их эксплуатацией.
Повышение целенаправленности: избавляясь от непрофильных активов, компании могут сконцентрировать свои ресурсы, усилия и опыт на основных видах деятельности, что приводит к повышению эффективности и конкурентоспособности.
Оптимизация операций: Вывод непрофильных активов из портфеля компании упрощает ее деятельность и может привести к более эффективному принятию решений и распределению ресурсов.
Улучшение финансовых показателей: Вывод непрофильных активов может улучшить финансовые показатели компании за счет снижения долговой нагрузки, повышения ликвидности и увеличения рентабельности.

В заключение следует отметить, что непрофильные активы — это активы, которые не являются существенными для основной деятельности компании или получения прибыли. На российском рынке непрофильные активы могут принимать различные формы, такие как неиспользуемая недвижимость, избыточное оборудование, нестратегические дочерние компании, инвестиционные ценные бумаги и неиспользуемая интеллектуальная собственность

Отказ от этих активов может принести множество выгод, включая привлечение капитала, снижение затрат, усиление фокуса, оптимизацию операций и улучшение финансовых показателей.
Обращаем ваше внимание на то, что конкретные действия и последствия, связанные с непрофильными активами на российском рынке, могут варьироваться в зависимости от конкретных обстоятельств и нормативно-правовой базы. Перед принятием решений о продаже непрофильных активов компаниям необходимо проконсультироваться с юридическими, финансовыми и налоговыми консультантами

ОАО «Российские железные дороги»

Крупнейшая транспортная организация страны инвестирует во многие проекты и является собственником нескольких различных компаний. Непрофильные активы «РЖД»:

акции «Кит Финанс» — это коммерческий банк;
доля собственности в «ТрансКредитБанк» — это финансовое учреждение обслуживает сферу транспорта и смежные области;
негосударственный фонд «Благосостояние» — работники отрасли отчисляют в его адрес денежные средства, а при достижении пенсионного возраста получают пенсию из него;
ОАО «Мостотрест» — организация, которая занимается возведением автомобильных и железнодорожных мостов, фундаментов, транспортных развязок, путепроводов и др.

Признаки непрофильных активов

В хозяйственной деятельности предприятия нередко происходит следующая ситуация. Избыточные активы, которые не являются решающими для основной деятельности, оттягивают на себя значительную часть ресурсов, при этом не принося дохода. А в другом случае потенциал спящих активов очень высок, но у собственника просто не хватает на него времени. Что делать в таких ситуациях? Считать актив профильным или попробовать реорганизовать его? Реструктуризации в обязательном порядке подлежат активы, удовлетворяющие следующим критериям:

Собственник или руководитель в силу занятости не может уделять им внимание.
Активы совершенно не связаны с основной деятельностью.
Требуются вложения в больших количествах, чтобы непрофильные объекты начали приносить доход.
Себестоимость непрофильного актива выше, чем цена аналогичного объекта на рынке.

Если на эти вопросы были получены положительные ответы, то нужно задуматься о том, как реструктурировать непрофильные активы так, чтобы изменить ситуацию. Если это сделать невозможно, рациональнее будет избавиться от них. Продажа непрофильных активов может принести значительную выгоду.

Комментарий

Непрофильные активы – это активы предприятия
(здания, предприятия социальной сферы, заводы и т.д.), которые не
связаны с его основной деятельностью. Многие предприятия после
первой волны приватизации получили в наследство такие непрофильные
активы как детские сады, поликлиники, котельни и т.д.

Непрофильные активы также могут возникать в
связи с изменением стратегии организации. К примеру, если
организация решила закрыть одно из направлений бизнеса, то активы,
связанные с этим бизнесом считаются непрофильным активом.

Обычно стараются избавляться от непрофильных
активов путем его реализации или передачи. Так, например, убыточные
объекты социальной сферы нередко передаются государству в
управление.

Стратегия избавления от непрофильных активов,
как правило, наиболее правильная, так как отсутствие опыта
управления ими обычно приводит к неэффективному использованию таких
активов и к убыткам. Если непрофильные активы, в результате продажи
или передачи попадают в руки тех, кто специализируются на таком
бизнесе, то они уже «профильные» активы и, как правило, управляются
более эффективно.

На предприятиях с большим количеством
непрофильных активов нередко создается реестр непрофильных активов,
с помощью которого принимается решение о их дальнейшей судьбе.

Указания по определению профильности активов утверждены Приказом Росимущества от 25.07.2013 N 218
«Об утверждении Методологии определения профильности активов».

Определение из нормативных актов

Приказ Росимущества от 25.07.2013 N 218
«Об утверждении Методологии определения профильности активов»

2.5. Профильные активы — активы, принадлежащие юридическому лицу на праве собственности, необходимые для реализации утвержденной Стратегии.

2.6. Непрофильные активы — активы, принадлежащие юридическому лицу на праве собственности, наличие/отсутствие/отчуждение которых не может оказать влияние на реализацию Стратегии.

п. 8.1. Приказа Росимущества от 16.09.2008 N 273

Оценка непрофильных и избыточных активов

К избыточным активам следует относить такие
активы, которые не используются в текущей деятельности Общества, но
могут быть проданы или вовлечены в извлечение прибыли без ущерба
текущей деятельности Общества, которая была положена в основу
определения денежного потока.

Рыночная стоимость непрофильных и избыточных
активов должна добавляться к стоимости, полученной по доходному
подходу.

Большинство крупных хозяйственных субъектов имеют непрофильные активы, которые могут приносить как убыток, так и значительную прибыль. Главное — правильно ими управлять.

Варианты развития событий

С учетом того, что замещение активов организации-банкрота осуществляется в несколько этапов (сначала – включение имущества в уставный капитал АО, далее – реализации акций нового юрлица), можно предположить иные варианты развития событий.

Собственность должника выводится из новой фирмы, акции в результате утрачивают свою ликвидность.
По сути, законодательные нововведения касаемо вопросов банкротства позволяют просто так заполучить имущество должника.

Если же сделка, сосредоточенная на отчуждении собственности нового юридического лица, относится к числу крупных, возникает вопрос о ее подтверждении.

Возможные варианты:

предмет большой сделки – объект, стоимость которого составляет 25-50% от балансовой стоимости всей собственности. В этой ситуации нужно, чтобы решение одобрили все члены совета директоров (пункт второй статьи 79 Закона №208);
крупная сделка одобряется на собрании акционеров большинством голосов, если предмет стоит дороже половины активов организации (пункт третий статьи 79 Закона №208).

Таким образом, при выведении имущества стоимостью менее 50% старая организация-должник не сможет контролировать реализацию собственности.
Это может привести к обесцениванию акций как минимум в дважды, что негативно отразится на процедуре удовлетворения требований кредиторов.

Преимущества и недостатки покупки залогового имущества банков

Гражданин при покупке квартиры желает получить недвижимость ниже рыночной стоимости, а банк — продать залоговое имущество без потерь. Обычно объекты выставляются на продажу по заниженной цене, потому что банк заинтересован в быстрой реализации залога и получении наличных живых денег. Это явное преимущество. Но жилье часто имеет обременение в виде прописанных на этой жилплощади граждан, это определенный недостаток.

Непрофильные активы, по сути, это средства банка, которые должны принимать активное участие в деятельности, но находятся в подвешенном состоянии по тем или иным причинам. Их активно продают и ищут другие варианты использования.

Непрофильные активы бывают не только у кредитных организаций, об общих принципах продажи и примерах из практики — видео ниже.

Понятие непрофильных активов

ОАО «Газпром»

Ни для кого не секрет, что крупнейшая компания страны реализует множество проектов. Все они собраны в так называемый медиахолдинг. Его наименование — «Газпром-медиа». Он включает множество объектов, среди которых несколько радиостанций: «Эхо-Москвы», СИТИ-FM, Relax-FM, «Детское радио».

Издательский дом «Семь дней» — это тоже детище «Газпрома». Компания отвечает за выпуск периодических газет и журналов: «Итоги», «7 дней», «Трибуна», «Панорама TV». Сюда же входят несколько тележурналов, например «Караван историй».

На телевидении «Газпром-медиа» также заняли свою нишу. Успешно реализуются проекты кинокомпанией «НТВ-кино», поддерживаются кинотеатры «Октябрь» и «Кристалл-Палас». Да и интернет-портал RuTube в полной власти российского гиганта.

Также «Газпром» создал негосударственный пенсионный фонд «ГАЗФОНД», является одним из главных владельцев банка ОАО «Газпромбанк». Здесь гиганту принадлежит 41,73 % акций.

Основные средства

С 2022 года в ФСБУ 6/2020 «Основные средства» и 26/2020 «Капитальные вложения» прописаны условия, при которых актив считается основным средством (далее — ОС). В них же указаны правила учёта их движения.

Не всё имущество входит в состав основных средств. Для этого оно должно соответствовать следующим критериям, которые применяются для бухгалтерского и налогового учёта:

предприятие будет пользоваться объектом дольше года;
актив куплен для работы и дальнейшего получения выгоды;
актив приобретён не для перепродажи.

На текущий момент лимит стоимости ОС в бухучёте не установлен. Компания его самостоятельно устанавливает и фиксирует в учётной политике.
Для налогового учёта лимит установлен в размере 100 тыс. рублей. Организации могут приблизить оба вида учёта основных средств, используя в них указанный лимит.

Основные средства делятся на следующие группы:

земля, здания и сооружения;
производственный инвентарь;
оборудование и транспортные средства;
рабочий, продуктивный и племенной скот;
многолетние насаждения;
основные фонды, не включённые в другие группы.

Бухучёт

Включение внеоборотных активов (конкретно объектов ОС) в бухучёт производится по счёту 01 по первоначальной стоимости, которую потом можно изменять (II Оценка ФСБУ 6/2020). Переоценка производится так, чтобы переоценённая стоимость была равна справедливой стоимости объектов ОС или была к ней максимально приближена. Справедливая стоимость рассчитывается по правилам МСФО (IFRS) 13.

Первоначальная стоимость = стоимость покупки (изготовления) + стоимость доставки (монтажа, отладки).

Перед оприходованием нужно определить срок использования объекта основных средств согласно специальной классификации. На основании акта приёма-передачи на каждый объект заводится инвентарная карточка по форме ОС-6 (ОС-6а или ОС-6б), в которой отражаются все движения объекта.

Проводки при поступлении объекта основных средств:

Д/т 08, К/т 60 (10, 70, 69) — учтены расходы по покупке или созданию ОС;
Д/т 19, К/т 60 — учтён входящий НДС;
Д/т 01, К/т 08 — отражена первоначальная стоимость ОС.

Любой объект ОС должен амортизироваться — переносить свою стоимость на себестоимость продукции или оказания услуг. Способы и порядок амортизации ОС определяются в учётной политике организации.

Амортизация отражается на 02 счёте проводками:

Д/т 20 (23, 25, 26, 44), К/т 02 — включение амортизации в себестоимость;
Д/т 02, К/т 01 — списание амортизации при выбытии ОС.

Чтобы отразить в бухучёте выбытие объектов ОС, создают отдельный субсчёт 01 счёта (например, 01.2). В зависимости от вида выбытия, проводки будут разными.

При продаже ОС:

Д/т 62, К/т 91 — учтён доход;
Д/т 91, К/т 68 — начислен НДС;
Д/т 91, К/т 01.2 — списана остаточная стоимость.

При окончательном износе ОС:

Бухгалтерский баланс

В бухбалансе ОС отражаются в строке 1150 на 31 декабря отчётного года. Стоимость амортизации отдельно в баланс не включают.

Виды непрофильных активов

Все те активы, которые не относятся к основной деятельности, экспертным путем можно разделить на две основные группы:

В первую категорию относятся избыточные активы, которые представляют собой реальный балласт для компании. В процессе хозяйственной деятельности их не всегда можно заметить, но как только будет проведен полный аудит или любая реорганизация, они выплывают наружу. Может оказаться, что активы уже много лет числятся на балансе, но реально не приносят никакого результата, а издержки предприятия на их поддержание с каждым годом только увеличиваются.

Как правило, есть несколько путей того, что делать с таким балластом. Их можно перенести в основную деятельность и использовать для получения финансового результата. Таким образом активы непрофильные превратятся в профильные.

Второй путь — передача в аренду или под управление другому субъекту. Это может быть даже собственный филиал. Если уж непрофильные активы совершенно мешают или в них нет нужды — их можно продать.

Признаки непрофильных активов

Приобретение непрофильной собственности

С одной стороны, такое имущество может в некоторой степени мешать, и от него желательно избавиться. С другой стороны оно может стать дополнительным бизнесом и его покупают с целью инвестирования средств. Крупные банки, холдинги, предприятия всегда стремятся иметь такие Содержание по сути других компаний им не мешает, наоборот, приносит выгоду и доход.

К примеру, непрофильные активы ОАО «Газпром» собраны в холдинг медиа сферы «Газпром-медиа». Он включает в себя радиостанции:

Relax-FM.
«Сити-FM».
«Детское радио».
«Эхо Москвы».

Еще «Газпром» является хозяином издательства «Семь дней», которое издает такие газеты и журналы как «Итоги», «Караван историй», «Трибуна», «Панорама TV». В сфере телевидения и кино «Газпром» руководит кинокомпанией «НТВ-кино», поддерживает кинотеатры «Кристалл-Палас» и «Октябрь», владеет интернет-ресурсом Rutube.

В сфере финансов «Газпром» владеет следующими компаниями:

под названием «Газфонд»;
ООО «Газпромбанк».

Управление непрофильным имуществом, находящимся на балансе

Каждая финансовая организация желает убрать со своего баланса непрофильные активы, которые лежат мертвым грузом, если не видит перспектив для их использования. Для этого предусмотрена реализация или реструктуризация. В интернете часто попадаются объявления о продаже той или иной собственности банков. Чаще всего это залоговые квартиры и автомобили должников, склады предприятий, которые не смогли погасить кредит, товары или оборудование.

Что делать с непрофильными активами

Непрофильные активы чаще всего требуют средств для содержания и не приносят прибыли.
Финансовые организации стараются избавиться от этого балласта следующим путем:

Продажа.
Реструктуризация.

Продажа имущества

Когда предприятие не видит перспектив по использованию непрофильных активов, то проводится анализ рынка и имеющегося имущества. В случае, если аналитические мероприятия показали целесообразность реализации, готовится документация для продажи. Она предпочтительнее, если:

имеются потенциальные покупатели собственности;
имущество пользуется спросом;
активы имеют высокую стоимость;
отсутствие связи активов с деятельностью организации.

Реструктуризация активов

Рассмотрим варианты реструктуризации непрофильных активов:

Внедрение в основное производство предприятия.
Передача муниципалитету, если это здания общественного назначения.
Списание. Чаще всего происходит, если в активах устаревшее оборудование или не находится покупатель.
Аренда или передача в управления третьим лицам. Если в собственности банка квартира и ее рыночная стоимость низкая, будет скорее принято решение о сдаче жилья в наем и получении ежемесячного дохода, нежели о реализации.

Список непрофильных активов

Непрофильный актив компании – это любой, не играющий существенной роли актив в ходе получения дохода или осуществления основных бизнес-операций организации. Например, это может быть собственность в виде склада, который больше не используется. Также сюда относят целые дочерние компании или холдинги в других финансовых учреждениях.

К непрофильным активам часто относят следующее:

недвижимость;
неиспользуемая земля;
сырьевая продукция;
ценные бумаги;
оборудованию, вышедшее из строя;
природные ресурсы.

Чтобы ресурсы были отнесены к непрофильным, они должны соответствовать нескольким критериям:

на законодательном уровне не соответствуют конкретным техническим нормативам, а также требованиям в ходе их использования;
не играют существенной роли в основной деятельности компании и не использоваться в качестве инструмента функционирования. Также они не должны использоваться для уставных целей;
находится в собственности компании сверх нормативов и обременяют её финансовую деятельность.

Одна из главных проблем, с которой сталкиваются организации, это большие финансовые вложения в обслуживание непрофильных активов. Такие ресурсы не задействуют в финансово-хозяйственной деятельности, а также стратегическом развитии. В связи с этим, непрофильные активы иногда называют вне операционными, но при этом, они способны принести доход и обеспечить возврат вложенных ранее инвестиций несмотря на отсутствие связи с основной деятельностью компании.

К непрофильным активам могут отнести ценные бумаги, которые приобретены руководством с целью получения инвестиционного дохода. Но, он не является существенным и не влияет на финансовое состояние компании. В зависимости от самого актива, компания может самостоятельно принять решение, куда его отнести, к профильным или непрофильным. Например, газодобывающая компания может продать склады, которые относятся к непрофильным ресурсам, но, если купившая их организация занимается логистикой, для неё данный актив станет профильным.

Отличия профильных и непрофильных активов

Профильность активов зависит прежде всего от стратегии компании. Если активы приносят результат, помогающий реализовать основные цели компании, то они будут считаться профильными. Они участвуют в производстве и сбыте продукции, отвечают за поставку сырья и т. д.

Активы непрофильные существуют на балансе фирмы, но не отвечают за реализацию стратегий. Они считаются второстепенными и помогают получить финансовый результат, но на основную деятельность не влияют. Так, например, у банка профильные активы будут связаны с продажей и внедрением банковских продуктов, а непрофильные — строительные площадки для будущих зданий или доли от участия в другом капитале.

Основные особенности реализации непрофильных активов

Методология, утвержденная Приказом №372 Росимущества от 26.09.2014 года, является главным актом, регулирующим выявление активов и их извлечение из комплекса. Эта методология является материалом для консультации. Она используется в качестве пособия. То есть там не дано четко установленных правил. На основании приведенных положений можно разработать свой порядок определения НА.

Единица управленческого учета – это один актив или комплекс НА, которые участвуют в извлечении прибыли. При установлении профильности этих активов нужно иметь ввиду комплекс задач, стоящих перед фирмой. Эти задачи и стратегии деятельности предприятия прописаны во внутренних документах.

НА рекомендуется объединять в комплекс. Рассмотрим пример. В процессе инвентаризации обнаружился станок, причисляемый к непрофильным активам. Он не может являться единицей управленческого учета, так как он не оказывает существенного вклада в бюджет. Если на предприятии есть другие станки, рекомендуется объединить их в один комплекс.

Виды

Существует 2 вида непрофильных активов:

Инвестиционные. Их приобретают владельцы компании или инвесторы и позже данные активы отправляются на баланс компании в качестве непрофильных;
Избыточные. Сюда относят фонды, находящиеся на балансе организации, но в отличие от остальных непрофильных активов, расходы на их содержание растут с каждым годом. Определить их наличие можно в ходе оценочных мероприятий или аудита.

Признаки

В финансово-хозяйственной деятельности любого предприятия может произойти ситуация, когда избыточные активы, не относящиеся к основным, поглощают большую часть ресурсов, но не приносит доход. Также может возникнуть ситуация, когда данные активы отличаются высоким потенциалом, но собственник не может выделить на их содержание достаточное количество времени и средств.

Далеко не каждый руководитель может разобраться в том, к какому типу отнести данный актив или же его стоит реорганизовать. Реструктуризировать необходимо активы, отличающееся такими критериями:

не основная продукция имеет более высокую себестоимость, чем себестоимость такого же товара на рынке;
низкая динамика развития непрофильного актива;
руководитель бизнеса из-за отсутствия времени не может уделить достаточное количество времени непрофильным активам;
необходимы внушительные финансовые вложения для того, чтобы непрофильные фонды начали приносить прибыль;
актив не имеет ни малейшей связи с основным родом деятельности организации.

Если фонд попадает под каждое из этих описаний, стоит задуматься над его реструктуризацией таким образом, чтобы он начал приносить прибыль. Если такой возможности нет, рекомендуется вовсе избавиться от него. В некоторых ситуациях именно продажа актива является самой прибыльным и приемлемым для организации выходом из ситуации. Ещё один из вариантов, это передача фонда под управление другой организации или в аренду.

Замещение активов должника в ходе конкурсного производства: способы

При создании акционерного общества в его уставный капитал включается собственность, а также имущественные права, которые принадлежат организации и используются для осуществления коммерческой деятельности. Исходя из этого, должник передает не все свое имущество.

Указанная мера вносится в план управления. Предварительно принимается решение:

управленческим органом фирмы;
советом директоров (если предмет соглашения оценивается на 25-50% от балансовой стоимости активов юрлица);
совместным собранием акционеров (если предмет сделки стоит дороже 50% балансовой стоимости активов).

Таким образом, единственный законный способ замещения – это образование нового юридического лица.