Компенсация морального вреда

Позиция ВС РФ

ВС РФ с позицией нижестоящих судов не согласился. Он подчеркнул, что ошибочный диагноз был поставлен истцу не в результате ложноположительного тестирования, а из-за того, что на исследование поступил не принадлежащий истцу образец крови, маркированный его фамилией. Сам факт причинения истцу нравственных страданий сообщением о диагнозе «ВИЧ-инфекция» является очевидным, поэтому он вправе требовать компенсации морального вреда.

Суд напомнил, что ответственность за причинение вреда по общему правилу возлагается на его причинителя, если тот не докажет отсутствие своей вины ().

Также действующим законодательством определено, что каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований или возражений, а суд определяет, какие обстоятельства имеют значение для дела и какой стороне надлежит их доказывать, и может вынести на обсуждение обстоятельства, на которые стороны не ссылались ().

Таким образом, суд должен был не отказывать истцу в удовлетворении иска на том основании, что вина Центра и больницы не доказана, а обязать последних представить доказательства отсутствия вины их сотрудников в том, что на контейнере с сывороткой крови, содержащей ВИЧ-инфекцию и не принадлежащей истцу, содержалась его фамилия, указал ВС РФ.

В связи с этим Суд отменил решение нижестоящего суда и направил дело на новое рассмотрение в суд апелляционной инстанции (Определение СК по гражданским делам Верховного Суда РФ от 28 июня 2016 г. № 77-КГ16-3).

Если фирма возмещает ущерб гражданину

Организация может оказаться в обратной ситуации. Суд может обязать ее выплатить контрагенту неустойку или же возместить покупателю-гражданину нанесенный ущерб. Статьей 12 Гражданского кодекса РФ предусмотрены в том числе следующие способы защиты гражданских прав:

• признание оспоримой сделки недействительной;
• присуждение к исполнению обязанности в натуре;
• возмещение убытков;
• взыскание неустойки;
• компенсация морального вреда.

Законодательством и договором могут быть предусмотрены и другие способы защиты прав. В частности, статьей 475 Гражданского кодекса РФ предусмотрено право покупателя по своему выбору потребовать от продавца соразмерного уменьшения покупной цены. Кроме этого статья 18 Закона РФ от 7 февраля 1992 г. № 2300-1 «О защите прав потребителей» содержит аналогичные права для потребителя. При этом в соответствии со статьей 22 этого закона убытки покупателю возмещаются в течение десяти дней с момента предъявления им требования об этом.

Срок исковой давности

При определении срока исковой давности, применяемой к данному виду дел, нужно определить, нарушение каких прав приводит к причинению вреда.

Если это личные права – то исковой давности по таким делам не существует и лицо может обратиться за возмещением в любое время (ст.208 ГК).

Во всех остальных случаях давность исчисляется в соответствии со сроками по искам, определенных для дел данной категории.

Например, срок за обращением в суд в связи с нанесенным имущественным ущербом – 3 года. Когда такой ущерб причинил моральный вред, заявить требования на компенсацию можно так же в течении этого срока.

Уплаченные санкции учитываются в расходах

Организация-должник (плательщик штрафных санкций) может включить в состав внереализационных расходов суммы признанных ей или подлежащих уплате на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств (подп. 13 п. 1 ст. 265 Налогового кодекса РФ). Моментом их включения в состав расходов при использовании метода начисления является дата признания штрафа организацией либо дата вступления в законную силу решения суда (подп. 8 п. 7 ст. 272 Налогового кодекса РФ). Факт признания подтверждается документом (письмо, акт сверки, решение суда, исполнительный лист). Кроме того, необходим документ, который подтверждает факт нарушения договорных обязательств должником, то есть должно выполняться требование пункта 1 статьи 252 Налогового кодекса РФ, в соответствии с которым расходы должны быть экономически обоснованы и документально подтверждены.

Важно запомнить

Признанная должником или подлежащая уплате должником на основании решения суда сумма санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумма возмещения убытков и ущерба отражаются в качестве внереализационного дохода.

Опубликовано в журнале «Учет в торговле» № 6, июнь 2013 г.

Убытки

В соответствии со статьей 15 ГК лицо, право которого нарушено, может требовать полного возмещения причиненных ему убытков. При этом под убытками понимаются расходы, которые лицо, чье право нарушено, произвело или должно будет произвести для восстановления нарушенного права, утрата или повреждение его имущества (реальный ущерб), а также неполученные доходы, которые это лицо получило бы при обычных условиях гражданского оборота, если бы его право не было нарушено (упущенная выгода). К возмещаемому реальному ущербу, причиненному организацией-застройщиком налогоплательщику, относятся, в частности, суммы фактических затрат на наем жилого помещения за период нарушения срока передачи объекта долевого строительства.

Моральный вред. Компенсация и учёт

Маргарита ПОЛУБОЯРИНОВА, эксперт ООО «Ваш надёжный партнёр»

С ростом правовой грамотности работников всё чаще приходится сталкиваться с необходимостью компенсации морального вреда, причинённого неправомерными действиями (бездействием) работодателя.

Напомним, что компенсация морального вреда — один из способов защиты гражданских прав (ст. 12 ГК РФ).

Независимо от вины причинителя моральный вред компенсируется (ст. 1100 ГК РФ), если вред причинён:

• жизни или здоровью гражданина источником повышенной опасности;
• гражданину в результате его незаконного осуждения, незаконного привлечения к уголовной ответственности, незаконного применения в качестве меры пресечения заключения под стражу или подписки о невыезде, незаконного наложения административного взыскания в виде ареста или исправительных работ;
• распространением сведений, порочащих честь, достоинство и деловую репутацию и т. д.

Право же работника на возмещение вреда, причинённого ему в связи с исполнением трудовых обязанностей, и компенсацию морального вреда реализуется в порядке, установленном ТК РФ и иными законами (ст. 21 ТК РФ).

Работодатель обязан возмещать вред, причинённый работникам в связи с исполнением ими трудовых обязанностей, а также компенсировать моральный вред в порядке и на условиях, которые установлены ТК РФ, федеральными законами и иными нормативными правовыми актами (ст. 22 ТК РФ).

Для того чтобы у работодателя возникла обязанность по возмещению морального вреда, необходимо наличие следующих условий:

• работнику причинены физические и (или) нравственные страдания;
• имело место совершение работодателем виновных неправомерных действий или бездействие;
• имеется причинная связь между неправомерными виновными действиями (бездействием) работодателя и физическими и (или) нравственными страданиями работника.

Суды признают нравственными страданиями, в частности, переживания, вызванные:

• потерей работы при незаконном увольнении;
• неправомерным переводом на другую работу;
• неправомерным применением дисциплинарного взыскания и т. д.

Моральный вред, причинённый работнику неправомерными действиями или бездействием работодателя, возмещается работнику в денежной форме в размерах, устанавливаемых соглашением сторон трудового договора (ст. 237 ТК РФ).

При возникновении спора факт причинения работнику морального вреда и размеры его возмещения определяются судом независимо от подлежащего возмещению имущественного ущерба.

Таким образом, изначально размер морального вреда определяется по соглашению сторон (которое должно быть оформлено в письменном виде и подписано обеими сторонами). Но, как правило, согласия не удаётся достичь, и дело переходит в суд.

Размер компенсации морального вреда определяется судом в зависимости от:

• характера причинённых потерпевшему физических и нравственных страданий;
• степени вины причинителя вреда в случаях, когда вина является основанием возмещения вреда (ст. 1101 ГК РФ).

В бухгалтерском учёте организации расходы по возмещению морального вреда признаются прочими расходами, которые учитываются на день вступления в силу решения суда (п. 11, 16 ПБУ 10/99 «Расходы организации», утв. приказом Минфина России от 06.05.99 № 33н).

Если же компенсация производится по соглашению сторон, то сумма учитывается на дату подписания соглашения.

Расчёты с работником по возмещению морального вреда отражаются на счёте 73 «Расчёты с персоналом по прочим операциям», для учёта прочих расходов предназначен счёт 91 «Прочие доходы и расходы» субсчёт 91-2 «Прочие расходы».

Выплачиваемая в соответствии со статьёй 237 ТК РФ сумма возмещения морального вреда, причинённого работнику, является компенсационной выплатой, установленной действующим законодательством, поэтому она не подлежит налогообложению НДФЛ (п. 3 ст. 217 НК РФ).

Подпунктом «а» пункта 2 части 1 статьи 9 Федерального закона от 24.07.

09 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» определено, что не подлежат обложению страховыми взносами все виды установленных законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных с возмещением вреда, причинённого увечьем или иным повреждением здоровья.

Указанный подпункт «а» не раскрывает понятия «возмещение вреда» и не уточняет, компенсации за какой именно вред — моральный или материальный — не облагаются страховыми взносами.

Облагается ли НДФЛ компенсация за использование личного транспорта

Вы вправе не облагать НДФЛ такую компенсацию, а также возмещение расходов в связи с использованием автомобиля. Однако для этого размер такой компенсации и порядок ее расчета нужно указать либо в отдельном соглашении, либо в трудовом договоре, либо в допсоглашении к нему. В этом случае не облагается вся сумма компенсации, указанная в соглашении (ст. 188 ТК РФ, п. 3 ст. 217 НК РФ, п. 1 Письма Минфина России от 23.01.2018 N 03-04-05/3235, п. 1 Письма Минфина России от 24.11.2017 N 03-04-05/78097).

Помимо соглашения необходимо обосновать назначение компенсации и представить документы, подтверждающие:

• необходимость и условия использования личного автомобиля сотрудника (например, в должностной инструкции указано, что у работника разъездной характер работы);
• право собственности работника на автомобиль (например, копию паспорта транспортного средства) или право пользования автомобилем на законном основании (например, договор аренды ТС);
• использование автомобиля в служебных целях (например, путевые листы, авансовые отчеты, кассовые чеки, приказы руководителя, акты выполненных работ (с расшифровкой вида работы));
• размер компенсации (размер и порядок расчета можно указать в соглашении или трудовом договоре).

Такой вывод следует из Писем Минфина России от 23.01.2018 N 03-04-05/3235, от 05.12.2017 N 03-04-06/80616, от 24.11.2017 N 03-04-05/78097, ФНС России от 13.11.2018 N БС-3-11/8304@.

Внимание! Нормы компенсации, утвержденные Постановлением Правительства РФ от 08.02.2002 N 92, установлены только для налога на прибыль, то есть для НДФЛ они не применяются (Постановление Президиума ВАС РФ от 30.01.2007 N 10627/06). Облагается ли НДФЛ компенсация за использование личного транспорта по доверенности

Облагается ли НДФЛ компенсация за использование личного транспорта по доверенности

Рекомендуем удерживать НДФЛ при выплате работнику компенсации за использование автомобиля, которым он управляет по доверенности. Это следует из Писем ФНС России от 13.11.2018 N БС-3-11/8304@, Минфина России от 26.09.2017 N 03-04-06/62152. В них указано, что компенсации не облагаются налогом на основании п. 3 ст. 217 НК РФ, только если имущество принадлежит работнику на праве собственности.

Существует и иная позиция: компенсация за использование автомобиля, которым работник управляет по доверенности, НДФЛ не облагается. Этот вывод основан на Письме Минфина России от 05.12.2017 N 03-04-06/80616, в котором сказано, что с компенсации за использование в служебных целях автомобиля, который принадлежит работнику на законном основании, налог не удерживается. Поскольку доверенность подтверждает законность владения и пользования транспортным средством, компенсацию можно не облагать НДФЛ.

Целесообразно все же удерживать налог при выплате компенсации, иначе велика вероятность спора с налоговыми органами.

Бесспорно, не облагается НДФЛ компенсация, если работник управляет по доверенности автомобилем, который находится в совместной собственности супругов (Письмо Минфина России от 03.05.2012 N 03-03-06/2/49).

Как происходит определение размера морального вреда в деньгах, и кто это решает?

Если мы говорим о судебном споре, то заявляя исковое требование, пострадавший по своему убеждению оценивает перенесенные страдания. Это его право. Но конечное определение денежной суммы остается за судом.

В практике судопроизводства мало исков, по которым изначальная сумма компенсации удовлетворена полностью, обычно размер значительно снижается.

Четкого алгоритма или однозначных критериев расчета морального вреда нет.

Закон указывает суду исходить из степени вины нарушителя (но в некоторых случаях ответственность наступает и без нее), характера страданий, индивидуальных особенностей пострадавшего – возраста, восприимчивости, конкретной ситуации причинения вреда, жизненных последствий и длительности страданий. Если обобщить, то чем для данного человека страшнее переживания, тем больше будет компенсация.

Еще закон требует соблюдать разумность и справедливость компенсации: истец не должен за счет нее обогатиться, а ответчик претерпеть чрезмерное наказание

Во внимание будут приняты материальный уровень сторон и экономическое положение в местах их проживания