Закон рф от 12.12.91 n 2023-i

Прямые налоги

Определение 2

Прямые налоги – это разновидность налогов, взимаемых государством с доходов населения (любой вид прибыли, проценты, заработной платы) или же с имущества налогоплательщика (ценных бумаг, строений, земли). Такие налоги называют прямыми так как определенные средства, внесенные налогоплательщиком, напрямую направляются в казну.

Прямые налоги оплачиваются налогоплательщиком непосредственно в казну. К ним относятся платы за прибыль и имущественные налоги. Все, кто получает прибыль или владеет объектами налогообложения обязаны платить прямые налоги. Прямые налоги являются классическим образцом налогообложения, ее характерной чертой является сложная схема расчета.

Налогом облагается прибыль предприятия или физического лица, представляющая собой сумму прибыли от реализации продукции, (выполненных работ, оказанных услуг), основного капитала, и любого другого официального имущества, от внереализационных доходов за вычетом суммы, потраченной на получение этих доходов.

В Российской Федерации существует несколько способов взимания основных видов прямых налогов: прямые налоги, взимаемые с юридических лиц, и физических лиц; поимущественный налог с населения; налог с полученного имущества, в порядке наследования или дарения; налог на имущество транспортных средств.

Все прямые налоги можно подразделить на пять основных видов:

1. Подоходный налог. Взимается только с физических лиц — проживающих постоянно на территории Российской Федерации, с иностранных граждан. Ставка такого налога составляет минимально 12% и максимально 45% от прибыли. Налогом не облагаются: все виды пенсий; пособия государства по социальному страхованию; доходы, полученные от физических лиц в порядке наследования и дарения; стоимость подарков, полученных от предприятий, учреждений и организаций в течение года в виде вещей или услуг.
2. Налог на прибыль. Взимается с юридических лиц и составляет основную часть налоговых выплат предприятий. Только чистый доход предприятия подлежит обложению налогом, он составляет до 35%. На основании деклараций, предъявленных предприятиями, собственники и уплачивают налог на прибыль.
3. Социальные взносы. Взносы на социальное обеспечение, налоги на заработную плату и рабочую силу. Такие выплаты осуществляются частично работодателями, частично лично работающими.
4. Поимущественный налог. Взимается на имущество, такое как: земельный участок, недвижимость, наследство и дарение. Перераспределение богатства -главная задача, определяющая размер поимущественного налога.

Налоговая декларация юридического лица — это заявление налогоплательщика, в котором указан размер его доходов. Такие виды прибыли, как прибыль от полученных процентов по облигациям, ценным бумагам, выпущенным в Российской Федерации, акциям, а также прибыль от долевого участия в ином предприятии облагаются особо по ставке 15%.

Прямые налоги: определение

Термин «прямой налог» — скорее экономический, чем юридический. В российской системе права он не имеет четкого определения.

Из числа редких правовых актов, в которых присутствует термин «прямой налог», можно выделить письмо Минфина России от 21.12.1994 № 03-10-0. В нем ведомство, классифицируя доходы бюджета, выделяет группу с индексом 10100 («Прямые налоги на прибыль, доход, прирост капитала»). К данной группе относятся налоги, которые взимаются «с чистого дохода (существующего либо подразумеваемого) физического или юридического лица».

Указанное определение Минфина в целом не противоречит распространенной в среде экономистов трактовке, по которой «прямым» считается налог, который взимается непосредственно с субъекта экономического процесса (физлица, юрлица) и не может быть в общем случае предъявлен какому-либо другому лицу.

Косвенные налоги

К косвенным относятся всевозможные надбавки (акциз, пошлины, НДС) к цене товара или услуги, которые фактически платит потребитель, используя налогоплательщика, как посредника. Получается, что потребитель оплачивает стоимость товара (услуги) продавцу, а продавец уже осуществляет плату налога в казну государства. Налоговая нагрузка здесь целиком ложится на конечного потребителя (покупателя), но в бюджет налоги попадают непосредственно от продавца (поставщика услуг или товара), как посредника. Это значит, что покупатель, сам оплачивает налог, не подозревая даже об этом.

Этот налог делится на 4 группы:

1. Универсальные;
2. Индивидуальные;
3. Фискальные;
4. Таможенная пошлина.

Стоит подробнее рассмотреть, какие виды косвенных налогов бывают, чтобы понять, для чего и за что мы, потребители, платим.

1. Универсальные. Что подразумевается под ними? Сюда входят все надбавки, которые уже есть в составе цены на товары и услуги. НДС (налог на добавленную стоимость), уплачиваемый потребителем продавцу, яркий тому пример. Универсальные налоги считаются основным источником финансирования бюджета и составляют почти четверть всех поступающих начислений. В некоторых странах это единственный пример такого налога;
2. Индивидуальные. Сюда можно отнести те начисления, которыми облагаются определенные категории товаров или услуг. Например, так называемый, акцизный сбор за товары определенных видов (табак, спирт, топливо), налог на покупку или продажу недвижимости и т.д.
3. Фискальные. Сюда входят платежи в государственную казну за получение документов, выдача которых разрешена только государственными учреждениями. К примеру, к таким платежам относят плату за лицензии.
4. Таможенные пошлины. В эту группу входят таможенные сборы, которые уплачивают импортеры и экспортеры продукции за ее ввоз и вывоз. По сути, сумма таможенных пошлин также включается в стоимость товара при продаже.

Про эти виды налогов можно сказать, что они являются основной частью государственного бюджета. Но большую часть косвенного налога составляют акцизы и НДС. Эти выплаты труднее избежать, поэтому они поступают в казну государства в полном объеме.

Преимущества и недостатки

К достоинствам косвенного налогообложения можно отнести его закрытость для тех, кто фактически несет данное бремя.

К недостаткам — потерю части прибыли налогоплательщика. Это происходит вследствие того, что при повышении акциза или таможенного сбора повышается розничная цена, из-за чего падает спрос на товар, а продавец вынужден снизить цену продажи, теряя часть запланированной прибыли. Еще в один минус можно записать и то, что налоговая нагрузка распределена неравномерно между разными слоями населения с различным уровнем жизни.

Например, рост цен на сумму косвенного налога людьми с невысокими доходами ощущается больше, чем для класса с более высоким уровнем. Конечно, правильнее было бы применять более низкие ставки на товары, рассчитанные для менее зажиточных слоев населения, и наоборот, товары, рассчитанные на более обеспеченные слои, можно было бы облагать завышенной ставкой. Также отрицательным моментом можно считать прямую зависимость величины добавляемого косвенного налога от текущей инфляции в стране.

За что платятся прямые налоги?

На практике физлицо или юрлицо может становиться плательщиком прямого налога, если оно:

1. Владеет (распоряжается) каким-либо налогооблагаемым объектом при том, что такое владение (распоряжение) возникло как результат того или иного юридического действия, которое условно можно назвать «транзакцией».

Такими налогооблагаемыми объектами могут быть:

• недвижимость (появившаяся во владении или распоряжении вследствие транзакции — заключения договора купли-продажи);
• доход от продажи товаров и услуг (как результат транзакций — сделок по поставке товаров или услуг).

Таким образом, типичные примеры прямых налогов — налог на прибыль или на имущество.

2. Обладает статусом, который влечет образование налогооблагаемого объекта.

Например, таким объектом может быть вмененный доход. Он образуется, как только фирма получает статус плательщика налога по ЕНВД, приобретенный вследствие транзакции — подачи документов на получение права работать по ЕНВД в ФНС.

3. Пользуется (имеет возможность пользования) теми или иными ресурсами.

Например, полезными ископаемыми, биологическими ресурсами.

Фактический и юридический плательщик любого прямого налога — само физлицо или юрлицо. Оно единолично отвечает за результаты транзакций, которые инициирует. Оно несет прямую налоговую нагрузку, которую нельзя ни на кого переложить, и это основной критерий отнесения уплачиваемых им налогов к «прямым».

В чем отличия косвенных налогов от прямых?

Оба этих вида относятся к налоговым обязательствам. При этом между ними имеются различия по нескольким основным критериям:

Критерий определения	Прямые налоги	Косвенные налоги
Исполнитель налогового обязательства	Физическое или юридическое лицо	Конечный потребитель, который приобретает товары или пользуется услугами физических и юридических лиц
Экономические отношения с государством	Прямые выплаты государству	Налоги начисляются в казну через посредника в виде владельца организации или производителя
Объект налогообложения	Имущество личного характера (движимое и недвижимое), полезные ископаемые, водные ресурсы, доходы	Товары и услуги, которые реализуются, выполненные работы
Факторы определения величины налога	Размер прибыли, которая получается от разных видов деятельности, положение в семье, состояние здоровья и т. д.	Ценовая категория товара и услуг, категория, тарифы и т. д.
Зависимость налогов от финансовой деятельности	Прямая зависимость	Зависимости нет
Расчет	Сложный, разделенный на несколько независимых категорий	Простой, базируется на нескольких формулах
Участие в образовании цены	Зависит от конкретного производства	Влияет на повышение или понижение цены на товар и услуги
Степень открытости	Открытые выплаты	Закрытые выплаты, за счет чего многие потребители не осознают размер налогов, которые они выплачивают государству

Налоговая система страны напрямую зависит от показателя соотношения этих видов сборов. В идеальном варианте необходимо придерживаться оптимального отношения долей разных категорий налогов. Это нужно для того, чтобы все участники налоговой системы чувствовали себя комфортно при любых изменениях. Кроме уровня благосостояния разных слоев населения, также учитывается уровень развития страны и экономические потребности, которые приоритетны в данный момент времени.

На сегодняшний день в России развивается смешанная система налогообложения, которая позволяет достичь равновесия в разных долевых сегментах рынка.

Благодаря этому учитываются интересы не только налогоплательщиков, но и самого государства: ни одна из категорий налога напрямую не будет влиять на формирование бюджета страны, что гарантирует стабильность.

В 2016-2017 годах размер прямых сборов, которые уплачиваются физическими лицами, ниже, чем выплаты организаций. При этом косвенные превышают их в два раза, что считается отличительным признаком развитой страны.

Страховые взносы — это прямые или косвенные налоги?

Действительно, отнесение страховых взносов к прямым или косвенным налогам — дискуссионный момент. При этом нужно учитывать, что такие взносы бывают нескольких разновидностей:

1. Фиксированные взносы ИП, которые он уплачивает за себя.

Это классический вариант прямого налога как результата получения физлицом статуса вследствие транзакции — регистрации в качестве ИП. Предприниматель не вправе перевести обязанность по уплате взносов за себя на кого-то другого.

2. Взносы — пенсионные, социальные, медицинские, с зарплаты работников.

Здесь ситуация сложнее. С одной стороны, взносы начисляются на налоговую базу в виде зарплаты как результат транзакции — заключения трудового договора, по которому соответствующие взносы платит именно работодатель.

С другой — работодатель так или иначе закладывает данные взносы в фонд оплаты труда. И если бы взносы не были предусмотрены законодательством, то, вероятно, они «превратились» бы в зарплату работника, которая выдается ему на руки. По крайней мере, такой логики склонны придерживаться экономисты.

Таким образом, правомерно говорить о том, что страховой взнос, уплачиваемый работодателем с зарплаты сотрудника, — пример косвенного налога де-факто. Это недополученный доход сотрудника, и именно его можно считать фактическим плательщиком взноса.

Узнать больше о порядке уплаты косвенных налогов — НДС и акциза — вы можете в статье «Сроки и порядок уплаты косвенных налогов».

***

Прямые налоги — те, что платятся физлицом или хозяйствующим субъектом без возможности фактически предъявить их иным лицам. Косвенные характеризуются наличием такой возможности (и иных механизмов, позволяющих свести к минимуму налоговую нагрузку на плательщика). Основная часть российских налогов — прямые. Косвенных только два — НДС и акцизы, но многие платежи в бюджет обладают фактическими признаками косвенных налогов.

Налоговая отчетность по НДС

Плательщики НДС обязаны ежеквартально сдавать налоговую декларацию. Ее форма утверждена Приказом ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@. Сдать декларацию необходимо до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Перечисление налога за квартал производится равными долями тремя платежами не позднее 25 числа каждого из трех месяцев, следующих за отчетным кварталом. Если срок сдачи отчета или перечисления платежа в бюджет выпадает на выходной или праздничный нерабочий день, то последний срок переносится на первый следующий рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Предоставление отчета возможно только в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи (ТКС). Для этого налогоплательщик должен заключить договор с оператором ТКС, получить ЭЦП, подключить соответствующее ПО. Исключение из этого правила сделано только для налоговых агентов, не являющихся налогоплательщиками.

Косвенные налоги

Инвестиционный фонд, созданный в форме открытого акционерного общества с фиксированным размером акционерного капитала, для увеличения которого требуется решение общего собрания акционеров фонда, является:

1. Корпоративным фондом закрытого типа

12. Что значит утверждение «акция инвестиционного фонда продается на рынке с премией 5%»?

3 Это означает, что рыночная стоимость акции превышает стоимость чистых активов в расчете на одну акцию на 5%

Риск, вызываемый событиями, связанными с экономической конъюнктурой, политической обстановкой, психологическими факторами, называется

1. Системным

14. Гражданский кодекс относит к ценным бумагам перечисленные ниже документы, за исключением:4. Банковская именная сберегательная книжка

Тип имущественной ответственности, при которой кредитор вправе требовать от любого из должников полного исполнения обязательства, является…

3. Солидарной

16. Могут ли возникать обязательства из односторонних сделок для лица, совершившего сделку?1. Могут

Прекращение деятельности одного или нескольких обществ с передачей всех прав и обязанностей другому обществу в соответствии с передаточным актом является…

1. Слиянием

Укажите минимальный уставный капитал для публичного АО?

2. 1 000 МРОТ

Руководство текущей деятельности АО осуществляет

Б) Только I и II

20. Многоуровневая система контроля и надзора за деятельностью эмитентов и профессиональных участников включает:

Г) Все перечисленные

В каком из перечисленных ниже случаев не разрешается производить эмиссию ценных бумаг, производных по отношению к базисным ценным бумагам?

4. Отчет об итогах выпуска базисных ценных бумаг не зарегистрирован в установленном законодательством РФ порядке

22. Отметьте утверждение, противоречащее законодательству о ценных бумагах:

3. Эмитент обязан обеспечить выкуп и погашение ценных бумаг, выпущенных в обращение сверх количества, объявленного к выпуску в течение 6 (шести) месяцев

Какая информация должна содержаться в сведениях о предстоящем выпуске ценных бумаг?

I. Дата принятия решения о выпуске

II. Сроки начала и окончания размещения ценных бумаг

III. Ограничения на потенциальных владельцевА) I, II и III

Право на предъявительскую ценную бумагу переходит к приобретателю

I. В момент передачи приобретателю сертификата при документарной форме

II. В момент осуществления приходной записи по счету депо преобретателя при документарной форме и депонировании сертификатов в депозитарииВ) Только I и II

25. Для осуществления операций по регистрации перехода прав собственности на ценные бумаги в результате гражданско-правовых сделок регистратору должно быть предоставлено:

I Передаточное распоряжение, в том случае, если сделка зарегистрирована профессиональным участником рынка ценных бумаг

III Передаточное распоряжение и договор, если сделка не зарегистрирована профессиональным участником рынка ценных бумаг В) Только I и III

Укажите, какая информация, объявляемая дилером, представляет собой существенные условия договора купли-продажи ценных бумаг?

I Цена покупки и/или продажи ценных бумаг

II Минимальное количество покупаемых и/или продаваемых ценных бумаг

III Максимальное количество покупаемых и/или продаваемых ценных бумаг

IV Срок, в течение которого действуют объявленные цены А) I, II, III и IV

Какому виду деятельности соответствует деятельность по предоставлению услуг, непосредственно способствующих заключению гражданско-правовых сделок с ценными бумагами между участниками рынка ценных бумаг?

3 Деятельности по организации торговли

28. Прибыль юридического лица — инвестора паевого инвестиционного фонда возникает:

1. При продаже инвестиционного пая

По какой ставке облагается доход нерезидента от продажи (погашения) всех ценных бумаг?

2. 30%

Какие налоги, из перечисленных ниже, относятся к косвенным налогам?

I Налог на добавленную стоимость;

II Акциз; А) Только I и II

2015-2018 poisk-ru.ru Все права принадлежать их авторам. Данный сайт не претендует на авторства, а предоставляет бесплатное использование. Нарушение авторских прав и Нарушение персональных данных

ПЛАН

Введение.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2

I. Косвенное налогообложение, его значение. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4

1.1 Налоговая составляющая бюджета 2000 г. . . . . . . . . . . . . . . . . . .5

1.2 Современные концепции налоговой

системы РФ. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 11

II. Налог на добавленную стоимость (НДС) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 13

2.1 Плательщики налога на добавленную стоимость. . . . . . . . . . . . 14

Какие налоги, из перечисленных ниже, относятся к косвенным налогам?

Корпоративное действие, предполагающее выпуск дополнительных акций и размещение их среди существующих акционеров пропорционально количеству имеющихся у них акций по определенной цене называется…

2. Выпуском прав

7. Компания выплачивает ежеквартально дивиденд в размере 50 руб. на одну акцию, текущая рыночная стоимость которой составляет 3000 руб. Текущая (дивидендная) доходность акции составляет:

3. 6,66% = 50*4/3000*100%

Капитализация — это…

1. Сумма произведений курсов ценных бумаг на количество ценных бумаг в обращении

Какое из нижеследующих утверждений справедливо?

1. Фьючерсные контракты обращаются на бирже

Что из ниже перечисленного может сделать покупатель опциона?

4. Все из вышеперечисленного

11.

Косвенные налоги на бизнес

Правительство взимает определенные налоги, называемые косвенные налоги на бизнес. Предприятия рассматривают их как издержки и потому прибавляют к ценам на товар. Тем самым, перекладывая уплату косвенных налогов на потребителей. К косвенным налогам относятся:

— налог на добавленную стоимость (НДС);

— акцизы;

— лицензионные платежи;

— таможенные пошлины.

особенность косвенных налогов состоит в том, что косвенные налоги являются незаработанным доходом государства, потому что в обмен на поступления от косвенных налогов государство не вносит никакого вклада в создание текущего объема производства.

Другие показатели национальных счетов

Чистый национальный продукт (ЧНП)

ЧНП = ВНП – амортизация

2. Национальный доход (НД)

НД = ЧНП – косвенные налоги на бизнес

(поскольку национальный доход включает только те доходы, которые увеличивают реальный объем национального производства, то есть доходы, заработанные поставщиками ресурсов, то косвенные налоги, являющиеся незаработанным доходом государства исключаются при расчете национального дохода).

3. Личный доход (ЛД)

ЛД = НД – взносы на социальное страхование – налоги на прибыль корпораций – нераспределенная прибыль корпораций + трансфертные платежи.

Таким образом, личный доход может складываться как из дохода заработанного, так и дохода полученного, то есть трансфертов.

4. Личный доход после уплаты налогов (располагаемый доход) (РД)

РД = ЛД (до уплаты налогов) – индивидуальные налоги

Измерение уровня цен.

Необходимо по другим важным обстоятельствам:

1. В течение года, за который рассчитывается стоимость объема ВНП, уровень цен мог измениться, то есть могла иметь место либо инфляция, либо дефляция, поэтому необходимо знать в каком направлении, в каких масштабах мог измениться уровень цен.

2. Поскольку ВНП представляет собой рыночную или денежную стоимость всех конечных товаров и услуг, то денежные показатели используются в качестве наиболее распространенных при сведении к единому основанию разнородных компонентов ВНП.

Известно, что для определения состояния экономики в данном году необходимо сравнить стоимость объемов производства (объемов ВНП) данного года и предыдущего. Но объемы производства разных лет могут быть сопоставимы только в том случае, если они измерены в денежных единицах, которые имеют одинаковую покупательную способность.

Уровень цен, выражается в виде индекса.

Разновидности косвенных налогов

1. Акцизы — рассчитывают в процентах от цены, по которой продают товар. В РФ действуют акцизы на топливо, табак и алкоголь.
2. Таможенные пошлины — на ввоз и вывоз товаров из-за границы. Делятся на экспортные, импортные и транзитные.
3. Налог на добавленную стоимость — уплачивают покупатели, уже включен в цену товара, составляет 20%.
4. Фискальные сборы — плата за предоставление лицензий, выдачу разрешений, государственная пошлина, прочие сборы.

Акцизы

Это сбор, уже включенный в цену товара, перечень таких товаров утверждает государство. Единой ставки нет, размер определяют индивидуально для каждой категории товаров. Перечень подакцизных товаров установлен в Налоговом Кодексе. Отчетный период равен месяцу.

Акцизы входят в цену:

• топлива;
• природного газа;
• алкоголя;
• табака;
• этилового спирта;
• автомобилей и мотоциклов.

НДС

Действует на всей территории страны. Самый распространенный налог. Приносит в казну более 40% доходов. Производители включают в стоимость продукта маржу — добавленную стоимость. Налоговый период составляет квартал. Основная ставка равна 20%. Для ряда льготных категорий она снижена и составляет 10%. Например, льготная ставка действует для продуктов питания, детских и медицинских товаров.

Иногда ставка может быть равна 0. Пример: экспортные компании, международные перевозки.

Ряд товаров освобожден от уплаты НДС. Полный перечень содержит статья 149 НК РФ. Например, не облагают НДС расходы за услуги по дошкольному образованию и ритуальные услуги.

Виды НДС:

• исходящий — продавец выставляет его получателю и получает от него;
• входящий — продавцы платят его своим поставщикам, на него уменьшают сумму исходящего НДС и принимают к вычету.

 Объект налогообложения:

• реализация товаров и услуг;
• передача имущественных прав;
• выполнение строительных работ для собственных нужд;
• ввоз товаров на территорию РФ.

Государственная пошлина

Сбор, взимаемый с граждан и организаций при обращении в органы власти, за совершение юридически значимых действий. Ее также уплачивают ответчики в судах, если решение было принято не в их пользу и истец освобожден от уплаты пошлины.

Пошлина  уплачивается:

• при обращении в судебные органы;
• при совершении нотариальных действий;
• при выдаче документов и их дубликатов;
• проставление апостиля;
• за иные юридические действия.

Таможенные пошлины

Это сборы, предусмотренные для предпринимателей, ввозящих продукцию в РФ из-за границы. Единой ставки не предусмотрено, она определяется в зависимости от наличия соглашений между странами и таможенного законодательства.

Характеристики прямых налогов и косвенных, их отличия друг от друга

Разница между прямыми налогами и косвенными заключается в нескольких основных пунктах. Здесь учитывается сам момент уплаты и связь между налогоплательщиком и предметом налогообложения.

Прямыми налогами являются те, налогоплательщиком которых является тот же субъект, которому принадлежит налогооблагаемый объект. Примером для начисления прямого налога может быть фирма (субъект), получившая прибыль (объект) и заплатившая с нее определенный процент государству или владелец недвижимости, платящий процент государству с кадастровой стоимости владения.

Косвенные налоги тоже платит налогоплательщик, но отличие в том, что ему платит, в свою очередь, другое лицо. К примеру: фирма (субъект) продает продукцию или услугу (объект) покупателю, платит с этого НДС, уже включенный в цену продаваемой продукции или услуги. По сути, налогоплательщик является промежуточным звеном. Здесь платит за все покупатель (даже не подозревая об этом), но не напрямую, а через посредника. Таковы общие отличия. Но есть еще нюансы, которые стоит рассмотреть подробнее.

Прямые налоги

С чего может взиматься прямой налог:

• С общей прибыли налогоплательщика;
• С имущества налогоплательщика в момент приобретения или за какой-то определенный период.

Объектом налогообложения могут быть:

• Сумма налогооблагаемого дохода плательщика – сюда входят, например, зарплаты сотрудникам, прибыль юридического лица, т.е. проценты от различных операций;
• Общая стоимость имущества – участки земли, движимые и недвижимые объекты, ценные бумаги.

Перечень таких уплат для физических и юридических лиц различен. Например, для физических лиц предметом для начисления прямых налогов могут являться:

1. Полученная прибыль;
2. Имущество;
3. Автотранспорт;
4. Участки земли;
5. Водные ресурсы.

А если рассмотреть все более подробно, то получится:

1. Подоходный налог физическое лицо уплачивает в местный или региональный бюджет. Расчет суммы происходит по специальной формуле, по которой величина выплат государству составляет 15-35% от полученного дохода;
2. На имущество — начисляется исходя из стоимости объектов недвижимости и относится к местным налогам;
3. Транспортный — удерживается со счастливых обладателей автотранспорта и уплачивается в местный бюджет;
4. Земельный взимается, если вы являетесь обладателем какой-либо собственности в виде надела земли, а сумма отчислений зависит от стоимости объекта в кадастре и уплачивается в местный бюджет;
5. Налог на водные объекты платит пользователь акватории и водозабора, деньги идут в федеральный бюджет.

Прямые налоги для юридических лиц

Перечень прямых налогов юридических лиц немного обширнее. У юридических лиц (фирм, предприятий) они взимаются с:

1. Прибыли;
2. Имущества;
3. Транспорта;
4. Земли;
5. Игорного бизнеса;
6. Водных ресурсов;
7. Добычи полезных ископаемых;
8. Доходов работников.

Здесь также можно подробнее рассмотреть механизм исчисления каждого из этих видов отчислений:

1. Налог на прибыль составляет 20% от итоговой финансовой деятельности и зависит от соотношения доходов и расходов за определенное время. Действует он в отношении всех юридических лиц: и местных, и иностранных, ведущих деятельность с применением классической налоговой системы;
2. Имущественный — начисляется от среднегодовой стоимости всего движимого и недвижимого имущества, которое числится на балансе юридического лица (для расчетов применяется стоимость объектов по кадастру). Этот налог относится к региональным;
3. Автотранспортный — удерживается с организаций – владельцев автотранспорта. Деньги перечисляются в местный бюджет;
4. Земельный — начисляется при наличии на балансе организации земляных наделов. Размер отчислений зависит от кадастровой стоимости надела. Деньги перечисляются в местный бюджет;
5. Налог на игорный бизнес относится только к владельцам казино, букмекерским конторам, тотализаторам, залам с игровыми автоматами. Этот налог относится к региональным;
6. Налог на водные ресурсы должен платить в федеральный бюджет пользователь акватории или водозабора;
7. Налог на добычу полезных ископаемых считают на основе их стоимостного показателя. Деньги платятся в федеральный бюджет;
8. Удержание с доходов физических лиц происходит с сумм, получаемых работниками. Деньги поступают в местные и региональные бюджеты. Ставка зависит от характера дохода (от 15 до 35%).

Налог с полученного дохода и с предполагаемого

Прямые налоги подразделяются еще на две большие группы:

1. С полученного дохода;
2. С предполагаемого.

В первом случаем объектом для начисления выступает полученный доход, тот, который уже получили. Примером могут служить:

• Налогооблагаемая сумма прибыли налогоплательщика;
• Налогооблагаемая стоимость имущества.

Во втором случае не все так однозначно. Здесь взимается оплата за предполагаемую прибыль, т.е. получить прибыль предполагается, но не означает, что она будет получена. Сюда можно отнести такие категории налогов:

• На недвижимость;
• На автотранспорт;
• На добычу полезных ископаемых.

Особенностью прямых налогов является то, что бремя их выплат полностью ложится на налогоплательщика. Желание платить меньшую сумму часто заставляет, нечистых на руку, людей искать всевозможные «лазейки» для сокрытия прибыли, декларировать меньшие суммы, скрывать наличие имущества или оценивать его дешевле, чем фактическая стоимость. Из-за этого прибыль государству по прямым налогам, как правило, меньше.

Когда брокер удерживает налоги?

Рассмотрим более подробно, как происходит удержание налога брокером в каждом случае.

Удержание налога при выводе средств

Если инвестор создает заявку на вывод средств с брокерского счета, брокер анализирует, был ли получен доход от продажи ценных бумаг. Если такой доход был, то заявленная сумма вывода сравнивается с рассчитанной суммой налога, подлежащего удержанию. Здесь может быть два варианта:

1. Если размер налога меньше суммы вывода, то из суммы вывода будет удержан налог в полном объеме.
2. Если размер налога больше суммы вывода, то будет удержана ставка налога от суммы вывода, а часть налоговых обязательств останется неуплаченной до следующих операций вывода или окончания налогового периода.

Чаще всего при подаче заявки на вывод средств производится автоматический расчет налога, и брокер уведомляет инвестора о том, какая сумма налога будет удержана и перечислена в бюджет.

Удержание налога по истечению налогового периода

Налоговым периодом по операциям с ценными бумагами выступает календарный год. Если на протяжении налогового периода инвестор не выводил деньги с брокерского счета, то расчет и удержание налога произойдет по его истечению, в течение 1 месяца. То есть, в январе.

Перед окончанием налогового периода брокер, как правило, уведомляет своих клиентов о том, что будет произведен расчет и удержание налога, а после проведения такого расчета уведомляет каждого инвестора дополнительно о том, сколько налогов он должен заплатить, и когда произойдет списание средств с его брокерского счета. При этом брокер предоставляет инвестору подробный расчет о том, каким образом получена такая сумма налога. Если инвестор не согласен с расчетом — он может отправить брокеру свои аргументы. Если в расчете действительно допущена ошибка — брокер обязан это исправить.

Далее возможны два варианта развития событий:

1. Если на брокерском счете будет достаточно средств для уплаты налога, брокер спишет нужную сумму и перечислит в бюджет. Это оптимальный вариант, потому что инвестору в данном случае ничего делать не нужно. Поэтому лучше заранее позаботиться об обеспечении необходимого остатка на счете.
2. Если на брокерском счете будет недостаточно средств для уплаты налога, брокер уведомит налоговый орган о доходах инвестора и возникшем налоговом обязательстве, а инвестору далее нужно будет самостоятельно заплатить налог не позднее 1 декабря текущего года. Налоговое уведомление на оплату должно сформироваться в личном кабинете налоговой.

Удержание налога при закрытии брокерского счета

Если инвестор подает заявку на закрытие брокерского счета или ИИС, брокер также производит расчет налога на доход от продажи ценных бумаг, который должен быть уплачен. Удержание производится автоматически, и деньги на счет инвестора поступают уже за вычетом налога, уплаченного в бюджет.

Есть еще один нюанс. Начисление и удержание налогов всегда производится в национальной валюте: в России это рубль. Если инвестор совершал операции с ценными бумаги в иностранной валюте (например, в долларах, евро), и выводит со счета иностранную валюту, а рублей у него на счете нет — возникнет налоговая задолженность. Эта задолженность или будет списана, когда инвестор пополнит рублевый счет, или по истечению налогового периода брокер подаст уведомление в налоговую, после чего налог инвестору уже придется платить самостоятельно.

В этом нюансе действия разных брокеров могут отличаться, поэтому детали лучше уточнять у своего конкретного брокера.

Теперь вы знаете, какие налоги на ценные бумаги платят инвесторы в России, когда и как они удерживаются и списываются брокером, а в каких случаях налоги нужно уплачивать самостоятельно.

Сайт Финансовый гений научит вас грамотно зарабатывать, инвестировать и управлять личными финансами. Оставайтесь с нами. До новых встреч!

Оценить: