Учет затрат на производство и калькулирование себестоимости продукции

Анализ структуры затрат на производство на примере

Анализ структуры затрат позволяет увидеть, какие ресурсы потребляются в процессе функционирования компании в наибольшем количестве. Если это материалы, то производство считается материалоемким, если основная доля в структуре затрат принадлежит зарплате – трудоемким.

Структура затрат – это перечень соотношений отдельных видов издержек к общей их сумме. Этот момент во многом определяется отраслью промышленности, в которой функционирует компания.

Анализ структуры предполагает сравнение удельных весов основных типов затрат в динамике. Цель – выявление причин изменений, исследование их влияния на эффективность работы фирмы, а также поиск резервов разумного снижения себестоимости.

Пример. Данные по расходам ООО «ЕВРАЗИЯ» за два года приведены в таблице.

Наименование показателя	Предыдущий год	Текущий год
Сумма, т.р.	Удельный вес. %	Сумма, т.р.	Удельный вес, %
Выпуск продукции	468 410	—	327 195	—
Траты	288 023	100	220 140	100
Из них:
Материальные издержки:	136 007	47,22	90 275	41
сырье	129 384	44,92	82 943	37,68
топливо	3 068	1,06	4 722	2,14
энергия	3 555	1,24	2 610	1,18
Зарплата	82 245	28,56	73 100	33,21
Отчисления на соц.нужды	38 138	13,24	35 100	15,95
Амортизация	972	0,34	865	0,39
Иные расходы	30 661	10,64	20 800	9,45

Из таблицы видно, что в отчетном году наблюдается снижение суммы затрат. В значительной мере это обусловлено сокращением выпуска продукции. Возможно, повлияли на этот момент и мероприятия по снижению себестоимости изготавливаемых изделий.

В обоих рассматриваемых периодах наибольший вес в затратах занимают материальные издержки и зарплата. Доля трудовых расходов увеличилась (с 28,56% до 33,21%). Доля материальных же затрат, напротив, снизилась. Соответственно, в первую очередь, искать резервы снижения себестоимости следует именно по зарплатным статьям.

Рост веса амортизационных отчислений сигнализирует о снижении фондоотдачи. Увеличение доли иных затрат говорит о произошедших в их составе переменах: например, увеличение банковских процентов по займам, повышение налоговых ставок, изменение арендных тарифов и т.д.

Что требуется для самостоятельного расчета себестоимости?

При проведении расчетов нужно помнить о следующих нюансах:

Важно вести учет УСН. Необходимо это не только для исчисления налогов, но и анализа хозяйственной деятельности.
Учет издержек требуется вести по блокам

Требуется раздельно фиксировать затраты по базовой деятельности и расходы на управление.
После подсчетов расходов требуется перенести показатели в разрезе реализованного или произведенного товара. Данная мера необходима для анализа фактической рентабельности.

Что даст правильное ведение расчетов? Это позволит найти показатели реальной прибыльности предприятия.

Типовая группировка затрат по статьям калькуляции

Пройдите наш авторский курс по выбору акций на фондовом рынке → обучающий курс

Бесплатный Экспресс-курс «Оценка инвестиционных проектов с нуля в Excel» от Ждановых. Получить доступ

Эта группировка предполагает учет трат по местам появления и назначению. С ее помощью определяется себестоимость продукции как по цехам, так и по компании в целом. Типовой перечень калькуляционных статей приведен выше. Он может быть видоизменен в зависимости от сферы функционирования компании. Рассмотрим подробнее основные пункты группировки.

Расходы на оплату труда работников производства

В калькуляционной группировке издержек данная статья входит в состав сразу нескольких пунктов: это и оплата труда основного производственного персонала, и часть общехозяйственных и общепроизводственных затрат, и составляющая расходов на эксплуатацию и обслуживание оборудования.

Отчисления на социальные нужды

Это также комплексная статья, так как включает в себя расходы по уплате в государственные фонды обязательных взносов, которые начисляются с фонда оплаты труда. А трудовые вознаграждения сотрудников, как было сказано в предыдущем пункте – это элемент, входящий в структуру сразу нескольких калькуляционных статей.

Расходы по содержанию и эксплуатации машин и оборудования

Здесь имеются в виду такие издержки, как:

Техобслуживание оборудования и механизмов;
Ремонт машин, станков, транспорта, инструментов;
Амортизационные отчисления, исчисляемые по объектам-основным фондам;
Износ «малоценки».

Общепроизводственные расходы

Это комплексная статья состоит из затрат различного экономического содержания. Объединяет их то, что они относятся к обычным видам деятельности, а основная их цель – обслуживание основных и вспомогательных производственных участков компании.

К общепроизводственным затратам, например, относят:

Траты на обслуживание оборудования и механизмов;
Зарплата обслуживающего персонала;
Платежи арендодателям;
Вспомогательные материалы;
Расходы на освещение/отопление;
Амортизационные отчисления;
Страхование объектов, эксплуатируемых в производстве и т.д.

В эту же статью относят и непроизводственные затраты – например, потери при простоях, оплаты недостач.

Потери от брака

Браком принято считать изделия, не дотягивающие по своим качественным характеристикам до принятых стандартов, вследствие чего их невозможно использовать по запланированному назначению.

Рассматриваемая статья включает стоимость окончательно признанных бракованными единиц продукции, а также величину испорченных материалов и затраты на исправление брака.

Общехозяйственные расходы

Эта комплексная статья объединяет издержки, имеющие отношение к управлению компанией и организации самого процесса воспроизводства. Сюда, в частности, входят такие элементы, как траты на содержание АУП, обслуживание помещений и механизмов общехозяйственного назначения, а также отдельные виды материальных издержек (например, канцтовары) и т.д.

Коммерческие расходы

Это затраты на финансирование погрузочно-разгрузочных мероприятий, издержки, связанные с хранением и реализацией товаров, затраты на маркетинговые акции и другие затраты, имеющие отношение к предпродажной подготовке и продаже продукции. Статья носит комплексный характер, в ее состав входят издержки, различающиеся по экономической природе: это и материалы, и зарплата соответствующих категорий персонала, и затраты на эксплуатацию определённых видов внеоборотных средств.

Структура

Все денежные траты, обеспечивающие функционирование бизнеса,
входят в состав себестоимости. Каждая компания определяет список затрат и
учетную политику в произвольной форме. В разных сферах статьи расходов могут
значительно отличаться. К прямым тратам относятся:

производственные – стоимость сырьевых материалов, оплата коммунальных услуг, инвентарь, спецодежда и др.
денежные средства на содержание штата – заработная плата, мотивация персонала (премии), надбавки, оплата отпусков, расчета при увольнении, сокращении сотрудников;
социальные отчисления – выплаты в фонды пенсионного, медицинского страхования, оплата листков нетрудоспособности, производственных травм или профессиональных заболеваний;
амортизационные расходы – это разделение стоимости сооружений, транспорта, оборудования, станков на определенный период (создание амортизационного фонда);
прочие траты – займы, покупка патентов, списание нематериальных активов, убытки, долги, изменение курса валют, стоимость уценки имущества компании, взносы в благотворительные организации, спонсорская помощь при организации спортивных, развлекательных мероприятий, несчастные случаи (пожар, землетрясение и другие бедствия), кражи.

К прочим расходам можно отнести плату за аренду помещения.
Помимо прямых существуют и косвенные расходы. Дополнительное их название –
непроизводственные. Они не связаны напрямую с процессом изготовления, но всё
равно участвуют в формировании себестоимости. К косвенным расходам относятся:

коммерческие – упаковочные материалы, оплата
перевозки, погрузки и разгрузки, стоимость складирования продукции, сбыта, изготовление
витрин, затраты на рекламу;
административные – издержки на покупку ПО для
рабочих компьютеров, стоимость тренингов для сотрудников, оплата организациям,
которые подбирают персонал, аутсорсинг, расходы на управление.

Условно все траты можно разделить на постоянные, которые не зависят от количества производимой продукции, и переменные, величина которых изменяется прямо пропорционально росту или спаду производства.

Как рассчитать себестоимость: формула и пример

Себестоимость рассчитывают по формуле:

Себестоимость = Производственные расходы + Коммерческие расходы

Распишем подробнее, что следует включать в производственные и коммерческие расходы при расчёте себестоимости.

Производственные расходы. Это все затраты, связанные с процессом производства продукции или предоставления услуги. В состав производственных расходов обычно включаются следующие элементы:

Затраты на сырьё и материалы. Это стоимость всех материалов, используемых в процессе производства, — сырья, компонентов, упаковки и других.
Затраты на оплату труда работников, непосредственно участвующих в процессе производства, — например, операторов машин и рабочих производственной линии.
Амортизация оборудования. Это затраты на амортизацию производственного оборудования в расчёте на единицу продукции. Амортизация учитывает износ и старение оборудования в процессе его использования.
Энергозатраты. Это расходы на электроэнергию, топливо и другие энергетические ресурсы, используемые в процессе производства.
Расходы на техническое обслуживание и ремонт оборудования. Это затраты на обслуживание и ремонт производственного оборудования, включая запасные части и услуги специалистов.

Коммерческие расходы. Это затраты, связанные с продвижением и реализацией продукции или услуги на рынке. К ним относятся следующие виды расходов:

Маркетинговые расходы. Затраты на рекламу, маркетинговые исследования, разработку упаковки, создание и поддержку бренда и другие мероприятия, направленные на привлечение клиентов.
Расходы на продажи и дистрибуцию. Складываются из заработной платы продавцов, комиссионных, расходов на услуги торговых агентов, логистику, хранение и доставку продукции.
Административные расходы. Затраты на общую административную деятельность компании — аренду офиса, зарплату персонала, бухгалтерские услуги.
Расходы на управление. К ним относятся расходы на зарплату руководителей, юридические услуги, консультации.

Примечание

В состав производственных и коммерческих расходов могут входить и другие элементы, которые зависят от деятельности компании и её отрасли

Поэтому важно учитывать специфику бизнеса при определении и расчёте этих расходов

Пример расчёта себестоимости продукции. Допустим, у компании такие показатели расходов за месяц.

Производственные расходы:

Затраты на сырьё и материалы: 4000 долларов.
Прямая рабочая сила: 3000 долларов.
Амортизация оборудования: 2000 долларов.
Энергозатраты: 1000 долларов.

Коммерческие расходы:

Маркетинговые расходы: 2000 долларов.
Продажи и дистрибуция: 2000 долларов.
Административные расходы: 1000 долларов.

Общая сумма производственных расходов: 4000 долларов + 3000 долларов + 2000 долларов + 1000 долларов = 10 000 долларов.

Общая сумма коммерческих расходов: 2000 долларов + 2000 долларов + 1000 долларов = 5000 долларов.

Себестоимость = Производственные расходы + Коммерческие расходы = 10 000 долларов + 5000 долларов = 15 000 долларов

Себестоимость услуг и работ в 1С 8.3

Как формируется себестоимость услуг и работ

Прямые затраты по услугам могут учитываться (п. 2 ст. 318 НК РФ):

в момент реализации: затраты распределяются на остатки незавершенного производства;
полностью в расходах отчетного периода:без распределения на остатки незавершенного производства.

По работам прямые затраты можно учесть только в момент реализации. Соответственно, если реализации не было, нужно оформлять документ Инвентаризация НЗП.

Если не рассчитываете себестоимость единицы услуги (работы), то при реализации используйте документ Реализация (акт, накладная) вид операции Услуги (акт).

Если по услуге/работе необходимо автоматизировать расчет себестоимости единицы, оформляйте их реализацию документом Оказание производственных услуг.

В 1С для признания прямых расходов в момент реализации необходимо в настройках Учетной политики установить:

флажок Выполнение работ, оказание услуг заказчикам;
Затраты списываются — С учетом всей выручки.

При проведении документа Реализация (акт, накладная) вид операции Услуги (акт) проводки Дт 90.02 Кт 20.01 не будет.

Прямые затраты будут учтены в себестоимости услуг/работ только при выполнении операции Закрытие счетов 20, 23, 25, 26 процедуры Закрытие месяца в разделе Операции – Закрытие периода – Закрытие месяца.

Подписывайтесь на наши YouTube
и Telegram чтобы не
пропустить важные изменения 1С и законодательства

Себестоимость товара в 1С 8.3

Как формируется себестоимость товаров и прочих покупных материальных ценностей

Материальные ценности (МЦ) на складах учитываются по себестоимости (п. 5 ПБУ 5/01). Себестоимость товаров складывается из всех затрат на их приобретение (п. 6 ПБУ 5/01).

Поступление МЦ в 1С оформляется документом Поступление (акт, накладная) вид операции Товары, накладная в разделе Покупки — Покупки — Поступление (акты, накладные).

Как сделать калькуляцию в 1С 8.3? Себестоимость МЦ собирается на счетах учета 10, 41 и т.д.

Способ оценки МЦ при их выбытии устанавливается организацией самостоятельно в учетной политике по БУ (п. 16 ПБУ 5/01) и НУ (п. 8 ст. 254 НК РФ) путем выбора одного из следующих методов:

по средней себестоимости;
по методу ФИФО;
по себестоимости каждой единицы (в 1С не автоматизировано).

Себестоимость в 1С по товарам и прочим МЦ формируется при проведении документа выбытия (Реализация (акт, накладная), Требование-накладная и т.д.)

Как в 1С посмотреть себестоимость товара

Разберемся, как посмотреть себестоимость товара и проверить, правильно ли 1С 8.3 Бухгалтерия определила сумму.

Поскольку себестоимость собирается на счетах учета, воспользуемся отчетом Оборотно-сальдовая ведомость по счету в разделе Отчеты — Стандартные отчеты — Оборотно-сальдовая ведомость.

Как посмотреть себестоимость продукции в 1С 8.3? Чтобы сформировать отчет сразу с расчетом себестоимости 1 ед., можно воспользоваться Универсальным отчетом или просто выгрузить отчет Оборотно-сальдовая ведомость в Excel по кнопке Сохранить и сделать там отдельную графу «Себестоимость единицы», в которой задать формулу: Стоимость товара/Количество.

Не списывается себестоимость товара при реализации в 1С 8.3

Если в проводках при выбытии товаров или материалов не сформирована сумма, 1С просто не увидит ее. А это значит, что нужно, в первую очередь, проверить, есть ли товар на складе. Дата его поступления на склад должна быть меньше чем дата выбытия.

Для исключения списания товаров (материалов) со склада при их отсутствии снимите флажок Разрешить списание запасов при отсутствии остатков по данным учета в разделе Администрирование — Настройки программы — Проведение документов.

Также проверьте настройку Расчеты выполняются.

Если установлено:

При закрытии месяца — стоимость будет определена только при выполнении процедуры Закрытие месяца;
При проведении документов — сумма в проводках отражается сразу.

Какая бывает

Существует несколько видов себестоимости, классификация
которых основана на однородности видов затрат и способам калькуляции:

материальные – закупка сырья, отдельных деталей, оплата топлива, электроэнергии и другие;
заработная плата – рабочему персоналу, обслуживающим инстанциям, руководящему составу;
амортизация основных фондов – плата за ремонт, модернизацию или замену оборудования, инструментов;
отчисления в фонды – налоги, выплата взносов в ПФР, ФСС.

Себестоимость может отражать определенный вид расходов:

Технологическая – включает средства, потраченные на организацию технологической части рабочего процесса: сырьевая составляющая, покупка оборудования, плата за труд участникам процесса, налоги, отчисления.
Производственная – все статьи расходов на конкретное производство, обычно этот вид себестоимости представляет собой сумму всех целевых затрат.
Полная – при ее расчете учитывается не только траты на производство, но и на организацию реализации продукции (логистика, хранение).

Классификация себестоимости необходима для удобства анализа.
Каждый из видов позволяет оценить издержки на определенный этап производства, а
полная себестоимость является базой для расчета цены.

Виды могут различаться по объекту калькуляции. Оцениваться может валовая продукция, тогда берутся расходы на ее производство за определенный расчетный период, или реализованный товар – в этом случае прибавляются расходы на ее сбыт.

Предельная себестоимость показывает, сколько потребуется
средств на изготовление одной единицы товара или оказания услуги. Дополнительно
выделяют плановую, сметную, фактическую, нормативную себестоимость, чтобы
проанализировать, запланировать и оценить затраты.

Классификация затрат по экономическому содержанию

Затраты по экономическому содержанию классифицируют, исходя из следующих составляющих.

Материальные затраты

Данный вид затрат, как правило, занимает наибольший удельный вес в составе себестоимости произведенной продукции. Стоит отметить, что возвратные отходы не учитываются в составе таких затрат.

Материальные затраты представлены:
- закупкой предприятием сырья и материалов для производства, товаров для перепродажи, горюче-смазочных материалов и т.п.;
- расходами на транспортировку (доставку) материалов или товаров и т.п.;
- расходами на оплату услуг посредников при приобретении материалов и товаров и т.п.;
- и т.п.
То есть, материальные затраты – это все затраты, которые вошли в стоимость приобретенных материалов для производства, или товаров для перепродажи.
Затраты на оплату труда

Данный вид затрат также занимает весомый удельный вес в составе себестоимости произведенной или реализованной продукции.

Затраты на оплату труда представлены:
- начисленной заработной платой работников, труд которых непосредственно связан с производством;
- начислением материальных вознаграждений, премий, больничных, отпускных и прочих видов выплат работникам;
- начислением прочих выплат, которые приравниваются к зарплатным выплатам.
Затраты на отчисления в страховые фонды

Данный вид затрат составляет определенный и фиксированный процент от начисленной заработной платы работников, труд которых непосредственно связан с производством продукции.

Затраты на отчисления в страховые фонды представлены отчислениями в страховые фонды, которые рассчитываются, исходя из размера начисленной зарплаты и других выплат.
Затраты на амортизацию основных средств

Данный вид затрат составляет сумму начисленной амортизации на основные средства предприятия, которые непосредственно принимают участие в процессе производства и влияют на себестоимость произведенной продукции, или реализованных товаров, услуг.
Прочие затраты

Данный вид затрат состоит из затрат, которые не вошли в предыдущие группировки, но прямо связанны с производством продукции или реализации товаров, работ, услуг.

Нюансы, требующие особого внимания

Порядок формирования себестоимости производства распишите подробно в учетной политике для целей бухучета. Ведь себестоимость — это не только управленческий, но и бухгалтерский показатель.

Если в себестоимость не включаются общехозяйственные и коммерческие расходы, на счете 90, помимо субсчета «Себестоимость продаж», предусмотрите отдельные субсчета «Управленческие расходы» и «Расходы на продажу».

Можно считать себестоимость всего производства в целом или группы изделий. В последнем случае полученный показатель разделите на количество произведенных изделий. Это будет себестоимость единицы продукции.

Что собой представляет себестоимость?

Себестоимость — это совокупность всех затрат на производство и реализацию товаров.

Показатель необходим менеджерам для полноценного управления компанией. Является обязательной составляющей управленческого учета. На основании размера себестоимости принимаются решения, касающиеся ценообразования. Показатель влияет на следующие моменты:

рентабельность компании;
прибыль организации.

ВАЖНО! Небольшая себестоимость с высокой наценкой – гарант прибыли компании, ее успешного развития. Но не все так просто

Если наценка будет слишком большой, спрос на товар будет стремительно падать. Организация не может конкурировать с другими компаниями, так как последние предлагают привлекательные цены. Еще одна проблема – снижение затрат при производстве товаров. Уменьшение расходов часто сопровождается снижением качества продукции, что неприемлемо.

Какие затраты формируют полную себестоимость готовой продукции?

Оформление расчета себестоимости

Форму документа, в котором будет рассчитываться себестоимость, вы разрабатываете сами и закрепляете в учетной политике. В этом же расчете или отдельно при необходимости можете приводить расшифровку конкретных показателей.

Пример 2. Расчет себестоимости продукции

ООО «Мир» производит табуретки и тумбы. В каждом случае согласно учетной политике предприятия считается неполная производственная себестоимость.

На начало января 2014 г. остаток готовой продукции на складе отсутствовал. В течение месяца были начаты и завершены производством по 100 единиц табуреток и тумб. При этом реализовано в январе 50 табуреток и 45 тумб. Статьи затрат и их стоимостное выражение бухгалтер привел в расчете.

Как снизить себестоимость

Снижение себестоимости важно для бизнеса, поскольку позволяет повысить конкурентоспособность и рентабельность предприятия. Вот несколько методов и стратегий, помогающих снизить себестоимость продукции или услуги

Оптимизация процессов производства. Исследуйте производственные процессы и ищите возможности для повышения эффективности и сокращения издержек. Внедрение новых технологий, автоматизация, улучшение логистики и сокращение времени производства позволяют существенно снизить затраты.

Управление запасами. Оптимизация уровня запасов и улучшение системы управления запасами позволяют избежать излишних затрат на хранение и устаревания материалов. Тщательное планирование спроса и поставок, а также использование таких методов, как JiT, позволяют снизить затраты на запасы.

Поиск других поставщиков. С помощью активного поиска и сравнения цен у различных поставщиков можно найти более выгодные условия закупки сырья, материалов или компонентов. Пересмотр контрактов и установление долгосрочных партнёрских отношений с надёжными поставщиками позволяют снизить стоимость закупок.

Энергосбережение. Применение мер энергосбережения может значительно снизить затраты на электроэнергию и другие ресурсы. Внедрение энергоэффективного оборудования, установка сенсоров для автоматического отключения неиспользуемых устройств и регулярное обучение сотрудников методам энергосбережения — всё это способы сократить расходы на энергию.

Улучшение управления затратами. Внедрение системы управления затратами позволяет более эффективно контролировать и сокращать расходы. Система управления затратами предполагает анализ каждой статьи расходов, установление бюджетов, принятие мер по сокращению издержек и постоянный мониторинг финансовых показателей.

Предположим, у компании высокие затраты на электроэнергию. Чтобы снизить их, компания решает установить солнечные панели на своих производственных помещениях.

Как определить производственную себестоимость товаров

Любой производственной компании для получения прибыли необходимо выпускать продукцию. А для этого нужны различные затраты: на покупку сырья, на закупку и обслуживание оборудования, на выплату заработной платы персоналу и так далее. Все эти затраты, которые необходимы для выпуска продукции и называются производственными.

Для дальнейшего понимания целесообразно разделить различные виды себестоимости. Таковых есть три типа:

Цеховая.
Производственная.
Полная.

Рассмотрим каждый из них чуть более подробно.

Цеховая себестоимость

В данном случае учитываются затраты, понесенные производственными структурами предприятия, вовлеченными в процесс производства товара. К цеховой стоимости относятся прямые затраты на материалы, заработная плата рабочих и обще цеховые расходы.

Производственная себестоимость

При расчете стоимости выпуска товаров необходимо учитывать цеховую себестоимость в совокупности с суммой общих и целевых расходов предприятия. В производственную себестоимость включают расходы, связанные с производством, а именно все цеховые расходы, амортизацию, заработную плату подразделений обеспечивающих работу цехов, прочие расходы.

Полная себестоимость

Полная себестоимость рассчитывается следующим образом: стоимость производства товара + сумма логистических затрат готовой продукции.

В этой статье речь пойдет о непосредственно производственной себестоимости, которая складывается из суммы всех затрат на выпуск товаров, за исключением расходов на их доставку и реализацию.

Связаны ли показатели себестоимости и объем производства

На данный вопрос сложно дать однозначный ответ. Связь будет определяться от показателей удельного веса. Это издержки, которые не имеют прямого отношения к производству. Рассмотрим бытовой пример. Человек выращивает огурцы, применяя личное подсобное хозяйство. Платить налогов не требуется. Показатели общехозяйственных издержек минимальны, а потому объемы товаров и себестоимость не будут влиять друг на друга.

Подводя итог
Себестоимость – крайне важный показатель, напрямую влияющий на качество управления бизнесом. Данный показатель влияет на ценообразование, рентабельность. Себестоимость определяется исходя из учетной документации

Поэтому так важно вести учет. Нужно это не для налоговой и контролирующих органов, а для управленцев

Объективные показатели позволяют определить объективную рентабельность, прибыльность. Задача менеджера – снизить себестоимость, но не уменьшать качество товара.