Учет расходов на корпоративные мероприятия. бухгалтерский и налоговый

Образец приказа о проведении новогоднего корпоратива

ООО «КодоТур»

О проведении
корпоративного празднования
Нового года

В связи с празднованием Нового года, а также в целях развития корпоративной культуры и укрепления отношений с партнерами

ПРИКАЗЫВАЮ:

Провести корпоративное празднование Нового года 27 декабря 20__ года.
Старшему менеджеру А. С. Иванченко предоставить на утверждение план мероприятия в срок до 10 ноября 20__ года.
Начальнику отдела кадров Е. Г. Сапронову предоставить на утверждение список сотрудников на поощрение в срок до 15 ноября 20__ года.
Коммерческому директору Н. Г. Голикову предоставить на утверждение список приглашенных партнеров в срок до 15 ноября 20__ года.
Старшему бухгалтеру В.
Ответственным за подготовку и проведение мероприятия назначить старшего менеджера А. С. Иванченко.
Контроль за исполнением настоящего приказа оставляю за собой.

Генеральный директор ……………………………………. А. С. Федченко

Даты в примере приказа указаны условные. На самом деле начинать подготовку к новогодним праздникам лучше начинать заранее.

Приказ о проведении мероприятия

Провести «__»________ ___ г. (вариант: в период с ____________ по ____________) __________________________________________________________ (указать мероприятие) ______________________________________________________. 2. Утвердить Программу проведения ___________________ (Приложение N 1). (указать мероприятие) 3. Утвердить смету представительских расходов на проведение ___________ (указать ____________ в размере _______ (_________) рублей (Приложение N 2).

мероприятие) 4. Главному бухгалтеру ____________________________ выделить денежные средства в размере, установленном сметой представительских расходов (Приложение N 2), и в срок ____________________________ представить отчет о представительских расходах по проведенному мероприятию с подтверждением их соответствующими первичными документами. 5. Утвердить список работников организации для участия в _____________: — ____________________________________________________________________; (указать должность и Ф.И.О. работника) — ____________________________________________________________________; (указать должность и Ф.И.О. работника) — ____________________________________________________________________; (указать должность и Ф.И.О.

работника) — ____________________________________________________________________. (указать должность и Ф.И.О. работника) 6. Руководителю _____________ отдела _______________________ обеспечить __________________________________________________________________ во время проведения мероприятия.

Документальное оформление расходов на корпоратив

Обоснованием предстоящих расходов на корпоратив выступает приказ о проведении мероприятия, подписанный руководством компании либо уполномоченным лицом. Форма составления данного приказа законодательно не утверждена, поэтому документ может быть составлен в свободной форме, в соответствие с внутренними требованиями документооборота компании и при наличии обязательных реквизитов (номер документа и дата составления).

Учет расходов на корпоративные мероприятия осуществляется в общем порядке – на основании первичных документов, подтверждающих данные расходы. К примеру, расходы на услуги тамады могут быть подтверждены при наличии договора на оказание услуг и акта выполненных работ, в котором отражена информация о том, что услуги оказаны исполнителем и оплачены заказчиком.

Помимо приказа и подтверждающих документов, комплект может быть дополнен сметой затрат, однако этот документ не является обязательным с точки зрения законодательных требований и может быть оформлен в соответствие с регламентом внутреннего документооборота компании.

Основное о корпоративе

Корпоративный праздник на работе приятнее всего – накрывает стол компания, а работники должны только присутствовать и веселиться.

К корпоративным можно отнести:

государственные праздники – Новый год, Рождество, 8 Марта, Пасху, День независимости и т. п.;
личные праздники компании – ее день рождения, достижения, полученные отличия или награды и т. п.

Корпоративное мероприятие обычно проводится для сотрудников за счет работодателя. Такие расходы называют корпоративными. Сколько средств выделить, предприятие решает самостоятельно. Это зависит от финансовых возможностей и повода для празднования.

Чтобы бухгалтер мог легко справиться с такими расходами, нужно позаботиться о надлежащем оформлении документов для корпоративного празднования. Основным является внутренний распорядительный документ – приказ о проведении корпоративного мероприятия (далее – приказ).

Сейчас все готовятся к празднованию Нового года, так что об этом приказе и поговорим. Расскажем, как оформить приказ и для наглядности приведем его образец.

Составляем приказ о проведении корпоратива

К корпоративным можно отнести:

государственные праздники – Новый год, Рождество, 8 Марта, Пасху, День независимости и т. п.;
личные праздники компании – ее день рождения, достижения, полученные отличия или награды и т. п.

НЕ ЗАБЫТЬ!

Составляя договор на проведение корпоративного праздника,четко сформулировать, какие конкретно виды услуг оказываются исполнителем заказчику

Предметом договора могут быть, например, такие услуги, как:

написание сценария новогоднего праздника,
подбор и оформление места его проведения,
создание шоу-программы и разработка музыкального сопровождения,
кастинг ведущего и артистов,
техническое оснащение праздника,
обеспечение трансфера участников мероприятия,
бронирование номерного фонда и другой инфраструктуры отеля,
визовая, страховая, медицинская поддержка мероприятия,
организация ресторанного обслуживания и т. д.

Как отражаются расходы на проведение корпоратива в бухгалтерском учете?

Начнем с того, что основанием для бухгалтерских записей служат первичные документы. Перед началом корпоратива необходимо издать приказ по организации, в котором указываются наименование мероприятия, его обоснование, дата, место проведения, ответственное за его проведение лицо. Также утверждаются список сотрудников, принимающих участие в корпоративе, программа мероприятия, смета расходов.

Отражение расходов в бухучете будет зависеть от формы организации мероприятия. На практике для организации корпоративов чаще всего привлекаются сторонние специализированные компании, индивидуальные предприниматели или ведущие — физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями.

Расходы, связанные с проведением корпоративных мероприятий, отражаются по дебету счета 91/2 «Прочие расходы» и кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» или 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Следует отметить, что затраты, связанные с проведением корпоратива, не учитываются в целях налогообложения прибыли, но отражаются в бухгалтерском учете в составе расходов в полном объеме. В связи с этим возникают постоянная разница и, соответственно, постоянное налоговое обязательство (п. п. 4, 7 ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций», утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).

При этом в ст. 270 НК РФ не содержится положений, не позволяющих учитывать при налогообложении прибыли страховые взносы, начисленные на выплаты и вознаграждения, которые не признаются расходами в целях применения гл. 25 НК РФ. Таким образом, расходы в виде страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование, в том числе начисленных на выплаты, не принимаемые в состав расходов по налогу на прибыль организаций, учитываются в составе прочих расходов на основании пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ. Соответствующие разъяснения приведены, в частности, в Письме Минфина России от 20.03.2013 N 03-04-06/8592.

Пример 1. Организация корпоративного мероприятия была поручена специализированной фирме. Стоимость услуг составила 177 000 руб. (согласно представленным документам фирма применяет УСНО и не является плательщиком НДС).

В бухгалтерском учете необходимо сделать следующие записи:

Содержание операции	Дебет	Кредит	Сумма, руб.
Стоимость услуг по проведению корпоративногомероприятия отражена в составе прочих расходов	91/2	60	177 000
Оплачены услуги по проведению корпоратива	60	51	177 000
Отражено ПНО (177 000 руб. x 20%)	99	68	35 400

Пример 2. Изменим условия примера 1. Предположим, что фирма — организатор мероприятия является плательщиком НДС. В данном случае стоимость услуг составит 177 000 руб., в том числе НДС — 27 000 руб.

Бухгалтеру необходимо составить следующие корреспонденции счетов:

Содержание операции	Дебет	Кредит	Сумма, руб.
Стоимость услуг по проведению корпоратива отражена в составе прочих расходов	91/2	60	150 000
Отражена сумма НДС, предъявленная организатором мероприятия	19	60	27 000
Сумма "входного" НДС списана в состав прочихрасходов	91/2	19	27 000
Оплачены услуги по проведению корпоратива	60	51	177 000
Отражено ПНО (177 000 руб. x 20%)	99	68	35 400

Пример 3. Для проведения корпоративного мероприятия были привлечены сторонние артисты, сумма вознаграждения которым составила 45 000 руб.

В бухгалтерском учете будут составлены следующие проводки:

Содержание операции	Дебет	Кредит	Сумма, руб.
Начислено вознаграждение физическим лицам, привлеченным к организации корпоратива	91/2	76	45 000
Удержан НДФЛ с суммы вознаграждения (45 000 руб. x 13%)	76	68	5 850
Выплачено вознаграждение исполнителям из кассы (45 000 - 5850) руб.	76	50	39 150
Начислены страховые взносы с суммы вознаграждения (45 000 руб. x (22% + 5,1%))	60	51	12 195
Отражено ПНО (45 000 руб. x 20%)	99	68	9 000

Налог на прибыль

Корпоративные праздники укрепляют командный дух коллектива и развивают корпоративную культуру. И в конечном итоге способствуют увеличению производительности труда. Казалось бы, это отличное экономическое обоснование для налоговых органов при включении в расходы по прибыли.

Но, расходы на корпоративы нельзя учесть при исчислении налога на прибыль или УСН, т. к. проведение данных мероприятий – это расходы на организацию отдыха и развлечений.

Нельзя уменьшить прибыль или базу доходно-расходной УСН и на:

траты, связанные с организацией культурно-зрелищных или физкультурных (спортивных) мероприятий;
подписки, не относящейся к нормативно-технической и иной используемой в производственных целях литературы;
оплату товаров для личного потребления работников;
другие аналогичные расходы.

ВАЖНО!

Невозможность учесть расходы в налоговом учете по прибыли ведет к тому, что и НДС по ним поставить к вычету нельзя.

Текст документа:

Наименование организации
ПРИКАЗ
________________ N _______________
__________________________________
Место издания
О проведении _____________________
(указать мероприятие)
В целях ______________________________________________________________
ПРИКАЗЫВАЮ:
1. Провести «__»________ ___ г. (вариант: в период с ____________
по ____________) __________________________________________________________
(указать мероприятие)
______________________________________________________.
2. Утвердить Программу проведения ___________________ (Приложение N 1).
(указать мероприятие)
3. Утвердить смету представительских расходов на проведение ___________
(указать
____________ в размере _______ (_________) рублей (Приложение N 2).
мероприятие)
4. Главному бухгалтеру ____________________________ выделить денежные
средства в размере, установленном сметой представительских расходов
(Приложение N 2), и в срок ____________________________ представить отчет о
представительских расходах по проведенному мероприятию с подтверждением их
соответствующими первичными документами.
5. Утвердить список работников организации для участия в _____________:
— ____________________________________________________________________;
(указать должность и Ф.И.О. работника)
— ____________________________________________________________________;
(указать должность и Ф.И.О. работника)
— ____________________________________________________________________;
(указать должность и Ф.И.О. работника)
— ____________________________________________________________________.
(указать должность и Ф.И.О. работника)
6. Руководителю _____________ отдела _______________________ обеспечить
__________________________________________________________________ во время
проведения мероприятия.
7. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на
__________________________________________________________________________.
(указать должность и Ф.И.О.)
Наименование должности
руководителя организации Подпись Расшифровка подписи
Визы
С приказом ознакомлен: Подпись Расшифровка подписи
Дата
Приложения:
— N 1 — Программа проведения ______________________________;
(указать мероприятие)
— N 2 — Смета расходов на проведение ____________________________.
(указать мероприятие)

Образец распоряжения о проведении корпоративного мероприятия образец

Утверждается приказом руководителя и является приложением к нему. 3. Отчет об исполнении сметы (бюджета мероприятия) или акт в произвольной форме, с приложением первичных оправдательных документов (накладные, счета и и т.

д.).

наименование документа и дата его составления; наименование экономического субъекта, составившего документ; содержание факта хозяйственной жизни; величину натурального и (или) денежного измерения факта хозяйственной жизни с указанием единиц измерения; наименование должности лица (лиц), совершившего (совершивших) сделку, операцию и ответственного (ответственных) за правильность ее оформления, либо наименование должности лица (лиц), ответственного (ответственных) за правильность оформления свершившегося события, а также подписи этих лиц с указанием их фамилий и инициалов либо иных реквизитов, необходимых для их идентификации.

В настоящее время формы первичных документов, а также формы регистров утверждаются руководителем по представлению должностного лица, ведущего бухгалтерский учет (ч. 4 ст 9 Закона N 402-ФЗ).

На основании документированной систематизированной информации об объектах составляются бухгалтерские отчеты (ч. 2 ст. 1 Закона N 402-ФЗ).

Последняя должна давать достоверное представление о финансовом положении экономического субъекта на отчетную дату и финансовом результате его деятельности за отчетный период (ч.

1 ст. 13 Закона N 402-ФЗ). Не смотря на то, что затраты на проведение корпоративных праздников не являются расходами, связанными с производством продукции (выполнением работ, оказанием услуг) и, следовательно, к расходам по обычным видам деятельности не относятся, в бухгалтерском учете данные операции необходимо отразить в полном объеме.

А так как в связи с характером расходов, они не всегда могут быть учтены в целях налогообложения прибыли, то в этом случае, могут возникать постоянные разницы и следовательно, постоянные налоговые обязательства (Приказ Минфина РФ от 19 ноября 2002 г. N 114н

«Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций»

ПБУ 18/02″).

Дебет 60 — Кредит 51 — оплачено проведение корпоративного мероприятия Дебет 91.2 — Кредит 60 — учтена стоимость проведения корпоративного мероприятия в составе прочих расходов Дебет 91.2 — Кредит 10, 20, 41.

Ответы на бухгалтерские вопросы

Copyright: фотобанк Лори Праздничные корпоративы, которые руководство компаний устраивает для своих сотрудников, сегодня являются не столько развлекательным мероприятием, сколько командообразующим инструментом и способом мотивации и консолидации сотрудников компании.

Как правило, оплата корпоративных мероприятий осуществляется путем выделения средств на их проведение из прибыли прошлых лет, что требует правильного документального оформления корпоратива.

Первый документ, с которого начинается оформление корпоратива — приказ на проведение корпоративного мероприятия. Образец такого приказа не имеет унифицированной формы, поэтому собственник имеет право составить его в произвольной форме, но с соблюдением базовых регламентных норм. Информационная часть приказа должна содержать сведения:

о цели мероприятия,
о дате и месте проведения корпоратива.

Распорядительная часть приказа обозначает:

действия по подготовке к проведению мероприятия;
лиц, ответственных за подготовку праздника, а также последующую отчетность по мероприятию.

Для любого корпоратива разрабатывается план его проведения, в котором должен быть указан сценарий праздника и перечень мероприятий, которые планируется проводить во время празднования, а также лица, ответственные за их проведение.

В смете предусматривается план расходов по корпоративному мероприятию, к которым могут быть отнесены:

аренда помещения для проведения мероприятия;
оформление арендованного зала;
расходы на кейтеринговые услуги (организацию питания);
расходы на развлекательную программу и приобретение поощрительных призов
прочие.

Готовая смета утверждается руководителем компании. Не смотря на то, что для приказа на проведение корпоратива, образец документа собственник может разработать самостоятельно, приложение к приказу —

«Список сотрудников, участвующих в корпоративном мероприятии»

, составляется по стандартной форме — с указанием фамилии, имени, отчества сотрудника, отдела, занимаемой должности.

Такие списки являются частью финансовых отчетных документов по корпоративу, и передаются вместе со вторым экземпляром приказа в бухгалтерию для последующей обработки и учета. Поиск для: Moscow, RU 9°C ясно 14 км/ч, ССЗ 70% 1 атм 9/3°C 3/1°C 2/1°C 2/-0°C 4/5°C

Как «выкручивались» раньше

Как это было сказано выше, есть несколько популярных в «былые времена» способов отражения данных затрат. Остановимся более подробно на каждом из них:

Вариант №1: «Выплата премии»

Представим себе ситуацию, что в ООО «Песня и пляска» руководство принимает решение отметить предстоящий праздник в ресторане. На все застолье директор готов выделить из бюджета около одного миллиона рублей. Мероприятие должны будут посетить приблизительно 50 человек. Что делать в этой ситуации, если нет желания использовать деньги расчетного счета и перечислять их напрямую ресторану? Правильно! Нужно выдать сотрудникам премию! Вас что-то удивляет? Да, нам тоже сначала было интересно, но потом умысел стал понятен. Директор ООО «Песня и пляска» распоряжается выдать каждому сотруднику премию, общая сумма которых по компании составит приблизительно один миллион рублей, а далее попросит их «скинуться» на корпоратив. Де-юре банкет будет оплачен физическими лицами, а де-факто организация снимает с себя какую бы то ни было ответственность перед другим юридическим лицом – рестораном. Все бы это ничего, правда есть несколько объективных минусов, собственно, это и объясняет то, почему сейчас данным методом практически никто не пользуется. Фактически каждый сотрудник, который пойдет на корпоратив, получает премию. Это значит, что с этих сумм необходимо уплатить НДФЛ и сделать отчисления в ПФР. Даже если не брать в расчет Пенсионный Фонд и исходить из ставки 13% НДФЛ, то сумма получается немаленькая – 130000 рублей сверху. Дорого обходится. Более того, в некоторых компаниях возникала дополнительная проблема. Инспекторы ФНС в ходе налоговой проверки интересовались, на какой основе сотрудникам была выдана премия? За выдающиеся производственные результаты или за выполнение плана работ? Если за то и за другое, то имеются ли на этот счет записи в локальных актах? А премии всегда так выдаются? Приблизительно на такие неприятные и заискивающие вопросы приходилось отвечать нашим клиентам, кто взял у нас в свое время 1С в аренду недорого.

Вариант №2: «Тимбилдинг»

Вот еще один интересный вариант. Некоторые бухгалтера когда-то приравнивали корпоративы к мероприятиям, нацеленным на сплочение коллектива в единую команду (тимбилдингу). В подавляющем большинстве случаев мероприятия тимбилдинга проходят в тренинговых центрах, если речь идет о так называемом «мозговом штурме». В этом случае, руководству компании, а также бухгалтерам не приходится доказывать налоговикам экономическую целесообразность этих трат, но, спрашивается, как наши коллеги иногда поступают? Предположим все то же ООО «Песня и пляска» решается провести «сплачивающее» событие в одном из ресторанов. Руководство предполагает, что сотрудники ФНС никогда не узнают, да и в принципе не смогут знать о том, чем именно они (сотрудники) будут там заниматься. Как бы не так. Расходы, понесенные на оплату услуг ресторана, могут быть затребованы в Налоговой. Далее посыплются вопросы на предмет того, почему с виду «обучающее» мероприятие проходит именно там, где «выпивают и закусывают». В случае судебного разбирательства, компании, скорее всего, придется очень долго это обосновывать. Спрашивается, нужно ли это в принципе, когда есть другой, более надежный путь? Конечно, нет, но об этом пути расскажем немного позже.

Вариант №3 «Представительские расходы»

Не так давно мы уже писали о том, что можно отнести к представительским расходам, а что к ним не имеет никакого объективного отношения. Кстати, расходы на корпоратив с точки зрения его «классического» понимания, не относится к представительским расходам. Почему? Да хотя бы по той причине, что речь не идет о деле, которое в принципе не носит официальный деловой характер – именно это и является предметом и «декорациями» того, где компания несет представительские расходы. Корпоративное мероприятие в ресторане нацелено на развлечение сотрудников и ни о каком заключении новых договоров речи не идет. Если раньше от случая к случаю такой подход к отражению затрат еще мог «пройти» в ФНС, то сейчас дела обстоят совсем по другому, поэтому про такой способ лучше вообще забыть. И все же, если вы планируете пойти именно по такому пути, то к этому есть смысл подготовиться заранее. В частности, от бухгалтера потребуется составить план вечеринки, указать представителей других компаний, который будут там присутствовать. После того, как празднество состоится, будет необходимо составить акт по результатам проведенного мероприятия, утвержденный руководителем организации с указанием сумм фактически произведенных расходов.

Мероприятия, которые должны входить в план

Главные мероприятия, которые рекомендуется включить в план по охране труда:

Автоматизация систем управления.
Выявление профессиональных рисков посредством осуществления СОУТ.
Воплощение мероприятий, нужных для улучшения результатов СОУТ.
Оснащение помещений системами сигнализации или устройствами для контроля над показателями негативного влияния производственных факторов.
Внедрение современных средств коллективной защиты.
Обновление устаревшего оборудования.
Обустройство ограждений движущихся элементов.
Механизация транспортировки опасных грузов.
Обустройство нормального микроклимата: установка отопительных и вентиляционных систем, обеспечение чистоты.
Установка дополнительных средств освещения на рабочих местах.
Выдача сотрудникам рабочей одежды и средств защиты.
Регулярные инструктажи по охране труда.
Обустройство помещений постами медпомощи, аптечками.
Регулярные медицинские осмотры.

Перечень мероприятий, включенных в план, зависит от специфики работы организации.

Документы для новогодних подарков

Новогодние подарки оформляются договором дарения.

Договор должен быть составлен в письменной форме, если дарителем является юридическое лицо и стоимость дара превышает 3000 руб. (п. 2 ст. 574 ГК РФ)
. Но мы рекомендуем оформить такой договор, даже если стоимость подарка не превышает эту сумму. Потому что в этом случае компания сможет не начислять страховые взносы во внебюджетные фонды со стоимости новогодних презентов своим работникам (ч. 3 ст. 7Закона № 212-ФЗ, письма МинздравсоцразвитияРоссии от 19.05.2010 № 1239-19, от 05.03.2010 № 473-19)
.

В письменном договоре (пример 5)
необходимо указать:

кто дарит (компания),
кому дарит (сотруднику, его ребенку или другому лицу),
что дарит (наименование подарка).

Цену подарка указывать необязательно.