НДС в отчёте о движении денежных средств
НДС — это косвенный налог. Сформированные по нему денежные потоки показывают в ОДДС свёрнуто и отдельно от потоков поступлений и платежей. Это означает, что для оформления данных в ОДДС отдельно выделяют и учитывают суммы налога:
- полученные от заказчиков или покупателей;
- перечисленные подрядчикам и поставщикам;
- уплаченные в бюджет;
- возмещённые из бюджета.
При этом в отчёте отражаются только те суммы налога, которые фирма предъявляет к вычету. Это значит, что по проведённым необлагаемым НДС операциям выделять налог не нужно, а платёж в полном объёме следует отнести к общей сумме платежей поставщикам, которые суммируются в строке 4121 отчёта.
НДС в ОДДС рассчитывается по следующей формуле:
НДС, полученный от покупателей – НДС, уплаченный поставщикам – НДС, уплаченный в бюджет + НДС, возвращённый из бюджета
Полученную сумму надо отразить:
- по строке 4119 «Прочие поступления», если она положительная;
- по строке 4129 «Прочие платежи», если она отрицательная.
Далее рассмотрим на примерах, как указывать данные по НДС в строках 4119 и 4129.
Специальные разделы декларации
Для экспортеров в декларации по НДС предусмотрены:
раздел 4 – для отражения налога в случае, когда нулевая ставка подтверждена;
раздел 5 – для отражения налоговых вычетов;
раздел 6 – для отражения налога, когда нулевая ставка не подтверждена.
В этих же разделах отчитывайтесь об экспорте в государства – участники Таможенного союза. Для целей расчета НДС у российских организаций к экспорту товаров приравнивается:
изготовление товаров, предназначенных для экспорта в страны – участницы Таможенного союза (п. 9 приложения 18 к договору о Евразийском экономическом союзе);
передача товаров по договору лизинга, который предусматривает переход права собственности к лизингополучателю, а также по договорам товарного кредита или товарного займа (п. 11 приложения 18 к договору о Евразийском экономическом союзе).
🎥 Видео
Сложные вопросы исчисления НДС, налога на прибыль и НДФЛСкачать
Вебинар «НДС: изменения, которые могут быть полезны в работе»Скачать
Масштабные изменения декларации по НДССкачать
НДС: изменения с 1 июля 2021 и не толькоСкачать
НДС и налог на прибыль: закрываем 2021 год и встречаем 2022 год без ошибокСкачать
Вебинар «Восстановление НДС при использовании основных средств в необлагаемых операциях»Скачать
Порядок предоставления «уточненки» по НДС.Скачать
Отчётность в октябре 2021 годаСкачать
НДС при экспортных операциях. Как подтвердить нулевую ставку НДС? Лайфхаки для экспортеровСкачать
Основные изменения в законодательстве на НДС и акцизе на 2021 год. Вебинар от ФНС 28.05.2021Скачать
Экспертная гостиная 01.04.21 — Сессия I — НДС и налог на прибыль. Новшества с 2021 годаСкачать
Ошибки при заполнении налоговой декларации по НДС в 1С:Бухгалтерия 8.3 | Микос Программы 1ССкачать
Дополнительные шифры — 2021
Несколько новых кодов, предназначаемых для учетных регистров, возникли в письме ФНС России от 16.01.2018 № СД-4-3/480@. В нем приведены такие шифры:
- для журнала учета счетов-фактур: 33 — по документам (в т. ч. корректировочным), выставляемым при поступлении от налогового агента предоплаты в счет будущей поставки сырых шкур (лома);
- 34 — по документам (в т. ч. корректировочным), выставляемым (получаемым) комиссионером (агентом) в связи с отгрузкой налоговому агенту сырых шкур (лома);
для книги покупок, заполняемой налоговым агентом:
- 41 — по вычету как у покупателя суммы НДС, исчисленной при перечислении предоплаты;
42 — по вычету как у покупателя суммы НДС, исчисленной при отгрузке товара, а также при корректировке стоимости отгрузки в сторону увеличения;
43 — по вычету как у продавца суммы НДС с предоплаты при отгрузке;
44 — по вычету как у продавца суммы НДС при корректировке стоимости отгрузки в сторону уменьшения;
для книги покупок обычного налогоплательщика-продавца:
- 34 — при корректировке стоимости отгрузки в сторону уменьшения;
для книги продаж обычного налогоплательщика-продавца:
- 33 — по предоплате в счет будущей поставки сырых шкур (лома);
34 — по отгрузке сырых шкур (лома), в т. ч. в счет предоплаты, а также при изменении стоимости отгрузки в сторону увеличения;
для книги продаж, заполняемой налоговым агентом:
- 41 — по НДС с предоплаты как у продавца;
42 — по НДС с отгрузки как у продавца, а также при корректировке стоимости отгрузки в сторону увеличения;
43 — по НДС, восстанавливаемому как у покупателя при перечислении им предоплаты;
44 — по НДС, восстанавливаемому как у покупателя при корректировке стоимости отгрузки в сторону уменьшения.
Письмо содержит оговорки о том, что приведенные в нем коды являются рекомендуемыми и применяются до внесения изменений в соответствующий базовый регистр.
Кроме этого письмом ФНС России от 16.01.2018 № СД-4-3/532@ дополнительно введены коды 37-40 — для операций, предусмотренных п. 7 ст. 164 НК РФ.
Дополнительные шифры — 2021-2022
Несколько новых кодов, предназначаемых для учетных регистров, возникли в письме ФНС России от 16.01.2018 № СД-4-3/480@. В нем приведены такие шифры:
- для журнала учета счетов-фактур: 33 — по документам (в т. ч. корректировочным), выставляемым при поступлении от налогового агента предоплаты в счет будущей поставки сырых шкур (лома);
- 34 — по документам (в т. ч. корректировочным), выставляемым (получаемым) комиссионером (агентом) в связи с отгрузкой налоговому агенту сырых шкур (лома);
для книги покупок, заполняемой налоговым агентом:
- 41 — по вычету как у покупателя суммы НДС, исчисленной при перечислении предоплаты;
42 — по вычету как у покупателя суммы НДС, исчисленной при отгрузке товара, а также при корректировке стоимости отгрузки в сторону увеличения;
43 — по вычету как у продавца суммы НДС с предоплаты при отгрузке;
44 — по вычету как у продавца суммы НДС при корректировке стоимости отгрузки в сторону уменьшения;
для книги покупок обычного налогоплательщика-продавца:
- 34 — при корректировке стоимости отгрузки в сторону уменьшения;
для книги продаж обычного налогоплательщика-продавца:
- 33 — по предоплате в счет будущей поставки сырых шкур (лома);
34 — по отгрузке сырых шкур (лома), в т. ч. в счет предоплаты, а также при изменении стоимости отгрузки в сторону увеличения;
для книги продаж, заполняемой налоговым агентом:
- 41 — по НДС с предоплаты как у продавца;
42 — по НДС с отгрузки как у продавца, а также при корректировке стоимости отгрузки в сторону увеличения;
43 — по НДС, восстанавливаемому как у покупателя при перечислении им предоплаты;
44 — по НДС, восстанавливаемому как у покупателя при корректировке стоимости отгрузки в сторону уменьшения.
Письмо содержит оговорки о том, что приведенные в нем коды являются рекомендуемыми и применяются до внесения изменений в соответствующий базовый регистр.
Кроме этого письмом ФНС России от 16.01.2018 № СД-4-3/532@ дополнительно введены коды 37-40 — для операций, предусмотренных п. 7 ст. 164 НК РФ.
Порядок регистрации записи с КВО 26 в книге продаж
Книга покупок и продаж
заполняется компаниями и ИП, которые
являются плательщиками на ОСН на основе
оформленных СФ. Эти документы отражают
практически все данные, которые требуются
по ведению учетных форм по налогу и
отражаются в декларации
по НДС.
В книге покупок
значение вида операций пишется в графе
2. Такое правило действует и для учета
реализации. Перечень утвержден приказом
Федеральной Налоговой Службы. Всего
действует 24 числа, но они не нумеруются
в сплошном порядке. Последним в списке
обозначено «32». Каждое из значений
отображает отдельную ситуацию, которая
имеет связь с исчислением платежа.
Некоторые цифры можно применять для
книги покупок и продаж.
Показатель 26 в учете
реализации применяется для обозначения
оформления сводного СФ, который содержит
данные по реализации товаров, работ и
услуг для лиц, которые не являются
плательщиками сбора. Это же число
используется при получении от этих лиц
предварительной оплаты.
Важно правильно отображать цифры вида операций в учетных формах по НДС. Это связано с тем, что ИФНС проводит анализ представленных плательщиками данных, в том числе, по числам
Чтобы снизить количество ошибок ФНС выпустила разъяснения относительно существующих КВО
Заполнение Раздела №3 декларации: нюансы
Есть ряд нюансов, характеризующих работу с Разделом № 3 рассматриваемого отчетного документа
Важно, заполняя его, учитывать каждую из формулировок, отражающую значение, которые имеют те или иные показатели — например, код операции 1011410 в декларации по НДС. Правильность указания соответствующего реквизита гарантирует корректность отражения сведений о налогоплательщике в реестрах ФНС РФ
При заполнении рассматриваемого Раздела декларации следует учитывать разъяснения, приведенные ФНС РФ в Приказе, установившем соответствующие коды. Так, если фирма осуществляет, заполняя отчетность по НДС и указывая в ней код операции, экспорт — в декларации по НДС, если говорить о Разделе № 3, должны фиксироваться налоговые базы по всем соответствующим операциям, если они по закону облагаются по нулевой ставке. Порядок определения ее величины может устанавливаться в федеральных источниках права, а также в международных договорах.
Таковы особенности отражения сведений в Разделе № 3 рассматриваемого отчетного документа. Изучим теперь то, что может обозначать тот или иной код операции в декларации по НДС в Разделе № 4. Вновь используем для этих целей формат небольшой таблицы.
| Код | Значение |
| 1011700 | Отражает операции, которые реализуются налоговыми агентами |
| 1011711 | Соответствует продаже товаров и услуг иностранцами, которые не учитываются как налогоплательщики |
| 1011712 | Соответствуют продаже работ и сервисов иностранцами, которые не учтены как налогоплательщики |
| 1011703 | Отражает предоставление органами власти различных видов государственного, а также муниципального имущества в аренду |
| 1011705 | Соответствует продаже на территории РФ различных видов конфискованного имущества, реализуемого в соответствии с решениями суда, бесхозных вещей, кладов, ценностей по скупке, а также перешедших властям по праву наследования |
| 1011707 | Отражает продажу товаров, работы и услуг иностранцами на основе гражданско-правовых соглашений |
| 1011709 | Отражает уплату НДС лицами в статусе налоговых агентов, которые приведены в п. 6 ст. 161 НК РФ |
Изучим теперь то, что может обозначать код вида операции в декларации НДС в Разделе № 5. Аналогично используем небольшую таблицу.
Коды видов операций кво
Нужно ли исправлять ошибки в кодах?
Штрафы за ошибки в указании кодов государством не предусматриваются. Исправления имеют смысл в следующих случаях:
- С претензией обратился покупатель, сославшись на неправильное заполнение документов и возникшие вследствие этого проблемы с Налоговыми органами.
- Предприятию пришло требование пояснений из ФСН.
Если данные факторы отсутствуют, вопрос с необходимостью исправления кода решает сама организация. Как правило, подправить обозначение в первичных документах довольно просто. Сложности возникают, потому что существует также счет-фактура, уже отправленная покупателю.
В большинстве случаев, если ошибка не была обнаружена своевременно, ее можно не исправлять. Если Налоговая и покупатели не предъявили никаких претензий, нарушение не принесет негативных последствий. Однако нужно помнить, что коды относятся к обязательным пунктам счета-фактуры. Это значит, что нарушения в них обычно обнаруживаются. Поэтому при заполнении документов нужно быть внимательными.
Примеры использования счета 26 «Общехозяйственные расходы»
Рассмотрим вышеуказанные проводки на примерах.
В учётной политике закреплено:
- Списание общехозяйственных расходов производится на себестоимость продукции.
- База распределения – плановая себестоимость.
В ноябре 2021 года прямые расходы составили 88 040 руб.:
- 3/п производственным работникам – 20 000,00 руб.
- Страховые взносы – 6 040,00 руб.
- Материальные расходы – 62 000,00 руб.
Косвенные расходы – 13 020 руб.:
- 3/п административного персонала – 10 000,00 руб.;
- Страховые взносы – 3 020,00 руб.:
| Дата | Счёт Дт | Счёт Кт | Сумма, руб. | Описание проводки | Документ-основание |
| Выпуск продукции | |||||
| 16.11.2016 | 43 | 40 | 85 000 | Выпуск готовой продукции (по плановой себестоимости) | Отчёт о производстве, накладная о приёмке продукции на склад |
| 16.11.2016 | 20 | 10 | 62 000 | Списание материалов | Требование-накладная |
| Начисление заработной платы производственным рабочим | |||||
| 30.11.2016 | 20 | 70 | 20 000 | Начислена з/п | Табель учёта времени, расчётная ведомость |
| 30.11.2016 | 70 | 68 | 2 600 | Удержан НДФЛ | |
| 30.11.2016 | 20 | 69 | 6 040 | Начислены страховые взносы | |
| Начисление заработной платы административно-управленческому персоналу | |||||
| 30.11.2016 | 26 | 70 | 10 000 | Начислена з/п | Табель учёта времени, расчётная ведомость |
| 30.11.2016 | 70 | 68 | 1 300 | Удержан НДФЛ | |
| 30.11.2016 | 26 | 69 | 3 020 | Начислены страховые взносы | |
| Закрытие месяца | |||||
| 30.11.2016 | 20 | 26 | 10 000 | Закрытие счета 26 (оплата труда) | |
| 30.11.2016 | 20 | 26 | 3 020 | Закрытие счета 26 (страховые взносы) | |
| 30.11.2016 | 40 | 20 | 101 060 | Списание фактической себестоимости на выпуск (26 040,00 (Оплата труда) + 62 000,00 (Материальные затраты)+ 13 020,00 (Общехозяйственные расходы)) | |
| 30.11.2016 | 43 | 40 | 16 060 | Корректировка стоимости продукции до фактической |
| ВР/НУ | Счёт Дт | Счёт Кт | Сумма, руб. | Описание проводки |
| ВР | 20 | 26 | 10 000 | Закрытие счета 26 (оплата труда) |
| НУ | 90.08 | 26 | 10 000 | |
| ВР | 90.08 | 26 | -10 000 | |
| ВР | 20 | 26 | 3 020 | Закрытие счета 26 (страховые взносы) |
| НУ | 90.08 | 26 | 3 020 | |
| ВР | 90.08 | 26 | -3 020 | |
| НУ | 40 | 20 | 88 040 | Списание фактической себестоимости на выпуск |
| ВР | 40 | 20 | 13 020 | |
| НУ | 43 | 40 | 3 040 | Корректировка стоимости продукции до фактической |
| ВР | 43 | 40 | 13 020 |
Пример 2. Закрытие счета на себестоимость продаж при оказании услуг
В ноябре 2021 года общехозяйственные расходы составили 23 020 руб.
- 3/п персонала – 10 000,00 руб.;
- Страховые взносы – 3 020,00 руб.;
- Аренда помещения – 10 000,00 руб.:
| Дата | Счёт Дт | Счёт Кт | Сумма, руб. | Описание проводки | Документ-основание |
| 24.11.2016 | 26 | 60 | 10 000 | Начислена аренда | Акт об оказании услуг |
| 26.11.2016 | 62 | 90.01 | 30 000 | Учёт выручки | Акт об оказании услуг |
| 90.03 | 68 | 5 400 | Начислен НДС | ||
| 30.11.2016 | 26 | 70 | 10 000 | Начислена з/п | Табель учёта времени, расчётная ведомость |
| 30.11.2016 | 70 | 68 | 1 300 | Удержан НДФЛ | |
| 30.11.2016 | 26 | 69 | 3 020 | Начислены страховые взносы | |
| Закрытие месяца | |||||
| 30.11.2016 | 90.02 | 26 | 23 020 | Списание общехозяйственных затрат на себестоимость продаж проводка |
Зачем нужен перенос вычета
Коды операций в Разделе 2
Коды для налоговых агентов соответствуют пунктам ст. 161 НК РФ, а также п.10 ст.174.2 НК РФ, по нормам которых агенты рассчитывают налоговую базу по НДС (Раздел IV Приложения № 1 к Порядку). Примеры кодов приведены ниже.
| 1011711 | Реализация товаров иностранных лиц, не состоящих на учете в качестве налогоплательщиков, а также реализация работ, услуг таких иностранных лиц с применением безденежных форм расчетов |
| 1011712 | Реализация работ, услуг иностранных лиц, не состоящих на учете в качестве налогоплательщиков, кроме случаев применения безденежных форм расчетов |
| 1011703 | Предоставление органами госвласти и управления в аренду федерального имущества, имущества субъектов Российской Федерации и муниципального имущества |
Счет 26 в бухгалтерском учете
Определение общехозяйственным затратам
К общехозяйственным расходам относят все затраты на управленческие нужды, не связанные напрямую с производством, оказанием услуг или выполнением работ, но относятся на основной вид деятельности.
Перечень общехозяйственных затрат зависит от профиля организации и является не закрытым, согласно рекомендациям по использованию плана счетов.
Можно выделить основные общехозяйственные затраты:
- Административно-управленческие расходы
- Командировки;
- Заработная плата администрации, бухгалтерии, управленческого персонала, маркетинга и т.д.;
- Представительские расходы;
- Услуги охраны, связи;
- Консультации сторонних специалистов (IT, аудиторов и т.д.);
- Почтовые услуги и канцелярия.
- Ремонт и амортизация не производственных основных средств;
- Аренда не производственных помещений;
- Бюджетные платежи (налоги, штрафы, пени);
- Прочие:
Организации, не связанные с производством (дилеры, агенты и т.д.) на 26 счёте собирают все затраты и в дальнейшем списывают их на счёт учёта продаж (счёт 90).
Основные свойства 26 счета
Рассмотрим основные свойства счета 26 «Общехозяйственные расходы»:
- Относится к активным счетам, следовательно, у него не может быть отрицательного результата (кредитового сальдо);
- Является операционным счётом и не фигурирует в балансе. В конце каждого отчетного периода обязательно должен быть закрыт (на конец месяца не должно быть остатка);
- Аналитический учёт ведётся по статьям затрат (статьям смет), месту возникновения (подразделениям) и другим признакам.
Заполнение раздела 7 декларации по НДС в 1С бухгалтерии 8 (ред. 3.0)
Есть некоторые
особенности отражения необлагаемой
операции кода
1010292 в декларации по
НДС, а также некоторых других
операций. Плательщики, которые используют
разные виды льготы
на добавленную
стоимость, могут с декларацией представить
реестр документов с подтверждением в
соответствующей форме.
В версии 1С Бухгалтерия
8 предоставлена возможность автоматического
заполнения 7 раздела в декларации и
реестра подтверждающих данных для фирм,
которые ведут раздельно учет НДС. Для
использования функции на закладке «НДС»
в настройках устанавливаются функции
ведения раздельного учета.
Для сохранения кодов,
применяемых при заполнении 7 раздела,
для оформления документации, которая
подтверждает льготы по сборам, применяется
справочник с кодами. Можно создать новый
элемент в справочнике, подобрав значение
из классификатора.
Поле с кодом операции
можно заполнить, применяя формы элемента
справочника «Договоры», если по нему
отражаются только необлагаемые операции.
В ином случае поле заполняется из
справочника «Номенклатура». Заполняя
поле с кодом операции для 7 раздела нужно
отразить специальными значками, что
операция не подлежит обложению сборами,
включена в реестр подтверждающих
документов (при необходимости).
Чтобы отразить
процедуры в 7 разделе декларации по
налогу на добавленную цену, предназначен
документ формирования записей раздела
7 декларации по НДС. Чтобы сформировать
реестр документации, которая подтверждает
право на снижение платежа, есть раздел
«Отчеты – НДС». Реестр заполняется в
автоматическом порядке, если нажать
«Сформировать».
3.Проверка Раздела 3
Далее выполняем проверку Раздела 3 Декларации. Основной отчет, которым будем пользоваться при проверке 3 Раздела Декларации – Анализ счета 68.02. За 1 квартал 2024 года отчет выглядит так:
- Строка 010
В данной строке показываются суммы от продажи товаров, работ, услуг по ставке 18% и суммы налога, исчисленные с таких операций. Следовательно, сумма налога по данной строке должна соответствовать сумме кредитовых оборотов по счету 68.02 в корреспонденции со счетами 90.03 и 76.ОТ (отгрузки без перехода права собственности):
- Строка 70
В строке 070 указываются суммы НДС с авансов, полученных от покупателей в отчетном периоде. Следовательно, для проверки этой суммы необходимо смотреть на кредитовый оборот по счету 68.02 в корреспонденции со счетом 76.АВ:
- Строка 080
В строке должны быть отражены суммы НДС, подлежащие восстановлению по различным операциям. В данную строку включаются суммы НДС с авансов поставщикам, зачтенные в отчетном периоде, а также суммы НДС, восстановленного при изменении назначения использования ценностей.
НДС с авансов поставщикам учитывается по счету 76.ВА, поэтому суммы зачтенного НДС проверяем по кредитовому обороту счета 68.02 в корреспонденции со счетом 76.ВА. Суммы восстановленного НДС отражены в бухучете как кредитовый оборот по счету 68.02 в корреспонденции с субсчетами счета 19:
- Строка 090
Данная строка является уточнением к строке 080 – здесь отдельно показываются суммы НДС с авансов поставщикам, зачтенных в отчетном периоде:
- Строка 120
Как проверить строку 120 Декларации по НДС, если организация ведет раздельный учет по НДС? В строке должны быть отражены суммы налога по приобретенным товарам, работам, услугам, который подлежит вычету в отчетном периоде. Поэтому для проверки значения по этой строке необходимо из оборотов по дебету счета 68.02 в корреспонденции со счетами 19.01, 19.02, 19.03, 19.04, 19.07 вычесть обороты по счету 19 по способу учета НДС «Блокируется до подтверждения 0%» в корреспонденции со счетом 68.02 (сумма, указанная в строке 120 Раздела 4 Декларации).
- Строка 130
В строке указываются суммы НДС с авансов, выданных поставщикам в отчетном периоде. Суммы начисленного НДС проверяем по дебетовому обороту счета 68.02 в корреспонденции со счетом 76.ВА:
- Строка 150
В строке 150 указываются суммы НДС, уплаченные на таможне при импорте товаров. Значение в этой строке должно совпадать с дебетовым оборотом по счету 68.02 в корреспонденции со счетом 19.05:
- Строка 160
Строка заполняется суммами НДС, который наша организация уплатила при ввозе товаров из стран Таможенного союза. Данная строка сверяется с дебетовым оборотом счета 68.02 в корреспонденции со счетом 19.10:
- Строка 170
И, наконец, строка 170 заполняется суммами НДС с авансов покупателей, полученных в отчетном периоде. Данное значение в бухучете отражено как дебетовый оборот по счету 68.02 в корреспонденции со счетом 76.АВ:
Где фигурирует код вида операции по НДС?
Вид операции, выделяемый по отношению к обложению этой операции НДС, указывается в документах двух типов, составляемых в связи с этим налогом:
Обратите внимание! НДС декларация обновлена приказом ФНС от 26.03.2021 № ЕД-7-3/228@. Бланк применяется с отчетной кампании за 3 квартал 2021 года
Построчный алгоритм с примерами заполнения всех двенадцати разделов отчета вы найдете в КонсультантПлюс. Пробный доступ к системе можно получить бесплатно.
В обоих случаях для этого применяется цифровой код, но число знаков используется разное:
- для разделов декларации, содержащих данные по расчету налога — 7 цифр;
- для учетных регистров, в т. ч. при отражении их данных в декларации — 2 цифры.
Состоящий из 7 цифр код операции в декларации по НДС приводится в разделах:
- 2 (строка 070);
- 3 (приложение № 1, код строки 020);
- 4 (строки 010, 060 и 090);
- 5 (строка 030);
- 6 (строки 010, 070, 110);
- 7 (графа 1).
Отражает он, соответственно, вид операции, совершенной:
- налоговым агентом (раздел 2);
- с основными средствами (приложение № 1 к разделу 3);
- с применением ставки 0% (разделы 4–6);
- без обложения налогом (раздел 7).
В разделах 8–11 декларации, состоящих из данных учетных регистров, код операции берется из этих регистров и попадает в строки:
- 010 разделов 8 (книга покупок) и 9 (книга продаж), а также приложения № 1 к разделу 8 (доплисты к книге покупок);
- 090 приложения № 1 к разделу 9 (доплисты к книге продаж);
- 020 разделов 10 и 11 (журналы выставленных и полученных счетов-фактур).
В самих регистрах для указания кодов предназначены графы основных таблиц с номерами 2 (в книгах и доплистах к ним) и 3 (в журналах счетов-фактур).
Видео:Принципы бухгалтерского и налогового учета НДС в программе 1С:Бухгалтерия. Коды операций по НДС.Скачать
Нюансы заполнения декларации при реорганизации
Если предприятие претерпевает процесс реорганизации, то бухгалтерам стоит учесть особенности заполнения декларации по НДС. Нюансы зависят от типа процедуры:
- При присоединении правопреемником второй стороны по уплате налогов является присоединившая его компания. Причем если до окончания работы присоединенное юрлицо не сдавало отчет за последний квартал, то правопреемник обязан подать его в местную ИФНС. Что касается титульника, то в этом случае за присоединенную компанию его оформляют по стандарту, а в качестве типа реорганизации указывают код «5».
- Когда реорганизация проходит в качестве преобразования, то уплачивать НДС должна вновь созданная компания. Если до прекращения работ бухгалтер не отчитался за последний квартал, то и в этом случае декларацию надо сдать в местное отделение ФНС. В титульнике в графе «Форма реорганизации» надо указать цифру «1», в поле ОКТМО ─ территорию, на которой предприятие, как правопреемник уплачивает налог.
В остальном же при реорганизации правила формирования декларации по НДС не меняются.
Дополнительные шифры — 2021
Несколько новых кодов, предназначаемых для учетных регистров, возникли в письме ФНС России от 16.01.2018 № СД-4-3/480@. В нем приведены такие шифры:
- для журнала учета счетов-фактур:
- 33 — по документам (в т. ч. корректировочным), выставляемым при поступлении от налогового агента предоплаты в счет будущей поставки сырых шкур (лома);
- 34 — по документам (в т. ч. корректировочным), выставляемым (получаемым) комиссионером (агентом) в связи с отгрузкой налоговому агенту сырых шкур (лома);
- для книги покупок, заполняемой налоговым агентом:
- 41 — по вычету как у покупателя суммы НДС, исчисленной при перечислении предоплаты;
- 42 — по вычету как у покупателя суммы НДС, исчисленной при отгрузке товара, а также при корректировке стоимости отгрузки в сторону увеличения;
- 43 — по вычету как у продавца суммы НДС с предоплаты при отгрузке;
- 44 — по вычету как у продавца суммы НДС при корректировке стоимости отгрузки в сторону уменьшения;
- для книги покупок обычного налогоплательщика-продавца:
- для книги продаж обычного налогоплательщика-продавца:
- 33 — по предоплате в счет будущей поставки сырых шкур (лома);
- 34 — по отгрузке сырых шкур (лома), в т. ч. в счет предоплаты, а также при изменении стоимости отгрузки в сторону увеличения;
- для книги продаж, заполняемой налоговым агентом:
- 41 — по НДС с предоплаты как у продавца;
- 42 — по НДС с отгрузки как у продавца, а также при корректировке стоимости отгрузки в сторону увеличения;
- 43 — по НДС, восстанавливаемому как у покупателя при перечислении им предоплаты;
- 44 — по НДС, восстанавливаемому как у покупателя при корректировке стоимости отгрузки в сторону уменьшения.
Письмо содержит оговорки о том, что приведенные в нем коды являются рекомендуемыми и применяются до внесения изменений в соответствующий базовый регистр.
Кроме этого письмом ФНС России от 16.01.2018 № СД-4-3/532@ дополнительно введены коды 37-40 — для операций, предусмотренных п. 7 ст. 164 НК РФ.
Видео:1C:Лекторий 7.10.21 НДС: новая отчетность за III квартал 2021 годаСкачать
Состав декларации
В квартальной декларации по НДС необходимо заполнить 1, 3, 8 и 9 разделы, а в конце ─ титульный лист. В каждый блок необходимо включить соответствующую информацию:
- раздел 1 предназначен для отражения НДС к уплате либо к возмещению;
- в третьем разделе указывают расчет налоговой базы, суммы вычета и самого налога;
- в раздел 8 переносят данные из Книги покупок;
- в разделе 9 отражают данные из Книги продаж.
Главную страницу рекомендуют заполнять последней, так как в ней указывают количество листов из которых состоит отчет. А заранее этого узнать не получится. Хотя базовые данные можно внести и сначала, например, название ИНН, КПП и другие данные о компании.
Если же в квартале были операции, которые нужно указать в остальных блоках, то необходимо заполнить и их. Это разделы 2, с 4 по 7 и с 10 по 12, где указывают:
- в разделе 2 указывают НДС для организаций/ИП, имеющих статус налоговых агентов;
- разделы 4,5,6 заполняют при наличии хозяйственных операций по нулевой налоговой ставке или не имеющих подтвержденного статуса «нулевиков;
- в разделе 7 – указывают данные по освобожденным от НДС операциям;
- разделы 9 – 12 включают свод сведений из книги покупок, книги продаж и журнала выставленных счетов-фактур и заполняются всеми плательщиками НДС, применяющими налоговые вычеты.
Кроме того, существует упрощенная, или нулевая, версия отчета. В ней заполняют только титульник, ставя на остальных страницах прочерк. Ее необходимо сдавать в следующих случаях:
- осуществление в подотчетном периоде хозяйственных операций, не подлежащих обложению НДС;
- ведение деятельности за пределами российской территории;
- наличие производственных/товарных операций длительного периода действия – когда для окончательного выполнения работ требуется более полугода;
- субъект коммерческой деятельности применяет спецрежимы налогообложения (ЕСХН, ПСН, УСНО);
- при выставлении счета-фактуры с выделенным налогом налогоплательщиком, освобожденным от НДС.
При наличии указанных предпосылок суммы реализации по льготируемым видам деятельности проставляются в разделе 7 декларации.
Вызов для дачи пояснений
Коды необлагаемых операций раздела 7 декларации по НДС
Правила заполнения
кодов операций в
разделе 7 прописаны в приказе ФНС.
Сведения в указанный пункт вносят
юридические лица, в деятельности которых
в соответствующем квартале присутствовали
льготные операции
согласно статьям 149, 146, 147, 158, 167 Налогового
Кодекса.
Вся информация для
заполнения графы 7 берется из регистров
фирмы. Пояснение
подается в электронной форме. Есть
специальные группы
кодов для детализирования выполненных
действий. В первой графе вносится вид
операции (код). Затем указывается выручка
по коду, стоимость, отнесенная на
себестоимость и показатель сбора, не
подлежащий вычету.
Выделяется 5 разделов
кодов. Можно разобрать более подробно
некоторые из них. В первом разделе
1010800 включены процедуры, которые не
признаются объектом обложения согласно
статье 146. К примеру, 1010801
отражает действия, указанные в пункте
3 ст. 146. Следующее значение – 1010802
расшифровывается
как передача безвозмездно домов,
детсадов, санаториев и прочих объектов,
которые имеют социальное, культурное
назначение.
Код 1010805 означает
передачу бесплатно объектов ОС госорганам
и органам местного самоуправления,
согласно статье 146 пункту 5. 1010806 поясняется
как продажа земельных участков и долей
по ст. 146 п.2, подпункт 6.
Во втором разделе
1010200 представлены действия, которые не
подлежат обложению согласно статье
149. 1010201 означает предоставление в аренду
в пределах РФ помещений иностранным
гражданам, которые аккредитованы в РФ.
1010204 означает
реализацию некоторых медицинских
продуктов по специальному перечню. Туда
входят жизненно важные продукты,
протезные и ортопедические изделия,
некоторые средства для профилактики
инвалидности.
Код 1010235 подразумевает
продажу услуг по перевозке пассажиров
общественным городским транспортом,
морским и речным транспортом. Расшифровка
1010243 – продажа долей в уставном
капитале организаций, паев, ценных
бумаг.
1010251
означает продажу услуг, которые были
оказаны уполномоченными органами, за
которые берется пошлина государства,
все виды регистрационных и патентных
пошлин, сборов таможней.
1010256
отражает операции по реализации
исключительных прав на изобретения и
образцы промышленного производства,
программы для ЭВМ, некоторые технологии,
итоги интеллектуальной деятельности
согласно подпункту 26 ст. 149.
Код 1010291 отражает
оказание услуг коллегиями адвокатов и
соответствующими бюро, палатами адвокатов
субъектов страны. Код
1010292 отражает операции по предоставлению
займов в форме денег, финансовые услуги
по предоставлению средств в долг.
Значение 1010294 отражает выполнение
исследовательских и конструкторских
работ за счет бюджетных средств. 1010274
отражает торговлю ломом и отходами
металлов.
В 3 разделе 1010400
прописаны действия, которые облагаются
по ставке 0% согласно статье 164. Значение
1010401 показывает операции по продаже
товаров, которые вывезены в режиме
экспорта и помещены под режим СТЗ.
Значение 1010409 показывает продажу товаров
в области космических работ.
В 4 разделе 1011700 пишутся операции, которые осуществляются налоговыми агентами согласно статье 161. К примеру, код 1011703 отражает услуги органов власти и местного самоуправления по предоставлению в аренду федерального имущества. 1011705 означает реализацию в пределах РФ конфискованного имущества. В 5 разделе есть коды, которые отображают процедуры по объектам недвижимости ст. 171.