Налог за сдачу апартаментов в аренду: как платить меньше

Сергей Широкий, предприниматель, бизнес-тренер, сдает апартаменты на Красной Поляне (Сочи, Краснодарский край)

Предыстория

«В 2016 году вложился в недвижимость — купил апартаменты под аренду на Красной Поляне. Выбор Сочи связан с высокой арендной доходностью и дефицитом хорошего предложения на курорте.

Я купил помещение на Красной Поляне, разбил его на три части по 20 кв. м. Сделал для каждого отдельный вход с улицы и стал сдавать. Когда покупал апартаменты, стоимость 1 кв. м составляла 80 тыс. руб. (сам дом был уже сдан). Через дорогу строилось казино, и я понимал: когда оно откроется, цены взлетят. В итоге примерно через год «квадрат» стоил уже 160 тыс. руб. Доходность составила порядка 100%. Это была моя инвесторская стратегия.

Сейчас стоимость 1 кв. м с учетом выполненного ремонта составляет 200 тыс. руб. В настоящее время апартаменты уже окупились».

Что сдает

«Три апартамента по 20 «квадратов» прямо у подъемника. Прежде чем купить апартаменты, целый месяц мы с командой жили на Красной Поляне и искали подходящий вариант.

Когда я делал конкурентную разведку, понял, что вокруг все отели в европейском стиле, в бело-серых тонах. Делать такой же ремонт было экономически невыгодно — мы не можем спорить с Azimut или Marriott. Надо было чем-то выделяться.

Мы сделали ставку на дизайн, привлекли специалистов и разработали концепцию. Каждый апартамент выполнен в своем стиле. Первый — в охотничьем, второй — в стиле Бали, третий — европейский вариант. Ремонт обошелся в 60 тыс. руб. за 1 кв. м».

Как все устроено

«Сначала мы разместили объявление на Booking, и гости приходили только оттуда. Потом задействовали Airbnb. Тогда пошли перекрестные заезды — мы схватили overbooking (когда два клиента должны заехать в одно и то же время) и первый штраф. Пришлось изучать рынок, искать специальную программу, которую используют отели, и подключать ее. Она помогает вести полный анализ и исключает перекрестные бронирования. Например, если пришла бронь на Booking, то на других площадках она автоматически закрывается. Сейчас мы работаем со множеством разных площадок и за последние три года не получили ни одного overbooking и штрафа.

Управлением апартаментов занимается девушка, которая живет в Сочи. Она встречает гостей, помогает им с заселением. Ее заработок напрямую зависит от заездов».

Гости

Арендуют апартаменты в основном молодые пары, часто с детьми. Среди гостей около трети тех, кто приезжает по работе на различные фестивали и шоу на Красную Поляну.

Особых ограничений для гостей нет. Основное — не более трех человек, больше будет тесно. Нельзя с животными — после них долго остается специфический запах. Нарушения со стороны гостей в основном связаны с шумом в ночное время. Часто веселые компании беспокоят соседей. Приходится делать замечания (я сам часто отдыхаю там), но до вызова патрульных служб пока не доходило.

Сколько зарабатывает

«Ценообразование и доход напрямую зависят от сезонности. Высокий сезон — с января по апрель, загрузка 85–90%. В среднем по году загрузка составляет 50–60%. В высокий сезон арендные ставки могут доходить до 7 тыс. руб. в сутки, в низкий — опускаются до 2,5 тыс. руб.

По предварительным расчетам, в высокий сезон при загрузке в 86% и арендной ставке 6 тыс. руб. в сутки один апартамент в месяц приносит почти 155 тыс. руб., три апартамента — 465 тыс. руб. За три месяца высокого сезона можно заработать 1,4 млн руб.».

Нюансы и расходы

«Основные расходы — это коммунальные платежи, уборщица, стирка-глажка и мелкий ремонт. Больших потерь нет, может пропасть по мелочи что-то: полотенца, вилки, ложки.

Сложностей как таковых в этом бизнесе тоже нет, но при правильном выборе стратегии. Трудности возникают у наших соседей, которые не изучили рынок и не понимают своего клиента. Они купили апартаменты, сделали ремонт под себя и ставят максимальную цену — 7 тыс. руб. за сутки. Но за такую цену гость не идет туда. Потому что на платформах человек арендует жилье по картинке, потом — по отзывам».

Какие документы нужны для сдачи квартиры

Чтобы сдавать квартиру, с жильцами надо подписать договор. Список документов для его заключения одинаковый для всех граждан вне зависимости от их налогового статуса. Вам понадобятся:

1. Паспорта арендодателя и арендатора, то есть ваш и жильца (жильцов).
2. Подтверждение права собственности на жилье. Это может быть свидетельство о регистрации права собственности или выписка из ЕГРН, а также договор купли-продажи или дарения.
3. Выписка из лицевого счета в ЖЭК с именами граждан, зарегистрированных в квартире.
4. Если, кроме вас, есть другие собственники жилья, понадобится их согласие. Они должны поставить подпись на договоре аренды/найма или передать нотариальное согласие тому, кто подписывает договор.
5. Разрешение органов опеки, если среди собственников есть несовершеннолетний.

При заключении договора используется один из двух юридических терминов: «наем» и «аренда». Договор найма предполагает, что вы сдаете квартиру физлицу, а договор аренды — юрлицу или ИП. Кроме того, договоры аренды заключаются при сдаче нежилых помещений, но самозанятые этого делать не могут.

В договоре найма или аренды статус самозанятого указывается по желанию, а значит, вам не придется вносить в него специальные пункты. В остальном документ составляется по стандартному образцу.

8.Сдача квартиры в субаренду

Знание своей целевой аудитории необходимо для успешного продвижения бизнеса. Квартиры посуточно пользуются спросом у абитуриентов, студентов-заочников на время сессий, спортсменов на время проведения соревнований или сборов. Также аренда квартир сроком до месяца востребована корпоративными клиентами – командировки, курсы повышения квалификации, семинары и конференции, а также сотрудниками, работающими вахтовым методом. Среднесрочный наем жилья иногда требуется пациентам клиник, их родственникам или сопровождающим лицам, а также местным жителям на время ремонта собственного жилья. И, пожалуй, самую многочисленную аудиторию составляют любители «ночных развлечений», то есть люди, желающие, что называется, «оттянуться» или желающие провести время наедине.

Так как договор краткосрочной аренды, документ призванный устранить многие ваши риски и потенциальные проблемы, подробнее остановлюсь на его стандартной форме. Итак, он должен включать в себя такие разделы:

Предмет договора. Указывается адрес и основные характеристики квартиры, а также прописывается срок аренды — проживание в течение определённого количества дней.

Стоимость аренды, причем как за один день, так и за весь срок.

Сумма залога и условия его возвращения нанимателю.

Порядок заселения, то есть время, заселения и время окончания аренды квартиры. Порядок передачи квартиры.

Права и обязанности

В этой части важно предусмотреть все ваши риски и порядок их устранения. Однако, отсутствие в договоре этого раздела полностью или частично, не лишает стороны их прав и не освобождает от обязанностей, так как все они всё равно закреплены в гражданском законодательстве.

Ответственность

Здесь необходимо указать что, в случае порчи чего-либо постоялец несет полную материальную ответственность и должен компенсировать стоимость испорченного имущества за свой счёт. 

Реквизиты и подписи сторон.

Как всё начиналось

Собственного опыта в сдаче жилья у меня никогда не было, так что когда нужно было начинать поиск жильцов, я была совсем не готова. Про арендный бизнес слышала только от друзей, и, честно говоря, хорошего там было мало: обманывали, задерживали оплату, портили отделку и много другого неприятного.

В итоге я очень боялась этим заниматься, а когда задумывалась о договорах, документации и прочих юридических моментах — и вовсе охватывала паника. Вникать и разбираться во всех тонкостях у меня не было ни времени, ни желания. Благо, я очень вовремя узнала о сервисе Яндекс Аренда. 

Увидела статью в интернете, заинтересовалась предложением (там обещали всё сделать за меня — нужно было только отдать ключи) и начала изучать уже подробнее. Я даже не поверила, что жильё можно сдать за пару дней и без особого участия собственника. Зарегистрироваться решилась довольно быстро —  насчёт какой-то неизвестной компании я бы ещё засомневалась, но это же Яндекс, его знают все. 

Преимущества легальной сдачи квартиры в аренду

На первый взгляд может показаться, что уплата налога — это дополнительные расходы, поэтому гораздо выгоднее сдать жилье «в обход» государственной системы налогообложения. 

Однако от легальной сдачи жилплощади гораздо больше преимуществ, хотя они и не всегда очевидны. Основные выгоды официального оформления договора с арендатором:

• возможность избавиться от претензий со стороны третьих лиц — соседей или представителей управляющей компании;
• чувство ответственности арендаторов перед владельцами — в документе можно указать конкретные сроки арендных выплат и штрафы за задержку;
• возможность застраховать имущество;
• отсутствие страха перед проверками. 

Кроме того, если оформить все документы по требованиям закона, можно получать арендную плату по безналичному расчету и не тратить время на личные встречи с постояльцами. 

Сдавать квартиру как ИП или физическое лицо? Сходства и различия

Аренда жилой недвижимости всегда была в «серой» зоне российской экономики. Чаще всего, квартиры сдают без оформления документов, без уплаты налогов и без каких-либо гарантий для обеих сторон сделки. Если у кого-то возникают вопросы, то всегда можно ответить, что безвозмездно пустили пожить в квартиру родственников, даже если по ним видно, что они приехали из Азии.

Постепенно ситуация меняется и дело даже не в нарушениях закона — максимум что грозит — это штрафы за неуплату налогов. Люди пытаются обезопасить себя от всяких неожиданностей, поэтому подписывают официальные договора, которые гарантируют обеим сторонам соблюдение всех обязанностей.

Граждане России могут без всяких опасений сдавать недвижимость, как в качестве ИП (Индивидуальный предприниматель), так и в качестве физического лица. В законах есть возможность заниматься этой деятельностью без юридического оформления и такая деятельность не будет подпадать под закон о ведении незаконной предпринимательской деятельности. Естественно, государству необходимо платить налоги, и вот тут начинаются различия.

Физическое лицо должно уплатить налоги с дохода в размере 13% (НДФЛ), для этого достаточно иметь на руках договор аренды с прописанными сроками и платежами, документ о праве владения квартирой, а также заполнить декларацию по форме 3-НДФЛ и сдать все это в налоговую. Сделать это необходимо до 30 апреля, данные подаются за прошедший год, а начисленный налог необходимо оплатить до 15 июля.

С ИП все немного сложнее, но и вариантов тут больше:

• Общий режим налогообложения (НДФЛ). Те же 13% от дохода + различные фиксированные взносы, которые сейчас составляют примерно 21 000 рублей в год. При сдаче недорогой недвижимости, особого смысла в таком варианте нет.
• Упрощенная система налогообложения. Налоговая ставка снижается до 6% + фиксированные взносы.
• Патентная система налогообложения. На квартиру приобретается патент, который позволяет сдавать ее в аренду и не платить подоходного налога. Стоимость патента зависит от площади недвижимости, а также региона. Патент на двухкомнтаную квартиру на Арбате в Москве придется отдать почти 30 000 рублей, а вот где-нибудь за Уралом, патент может стоить менее 8 000 рублей, при этом квартира также будет находиться в центре города и иметь соизмеримую площадь.

Гораздо более важным налогообложение становится тогда, когда вы соберетесь продать недвижимость. Если сдавать квартиру в качестве ИП, то она исключается из льготного налогообложения при продаже. Это значит, что при продаже, вам необходимо будет оплатить 13% налог на прибыль, независимо от того, как долго недвижимость была в вашей собственности.

Данные правила касаются как жилой, так и коммерческой недвижимости, что понятно из п. 17.1 ст. 217 НК РФ, а также письма Минфина РФ № 03-04-05/3-124 от 07.02.2012 и № 03-04-05/3-273 от 07.03.2012.

Павел Рязанов, бывший военный, в управлении 12 московских квартир, которые сдает посуточно

Предыстория

«Пятнадцать лет служил в ВС РФ, после увольнения стал искать возможности заработка. В итоге четыре года назад занялся сдачей квартир в аренду посуточно.

Долго искал нишу, в которой мне будет комфортно и где не нужно больших вложений. На YouТube посмотрел серию роликов про посуточную аренду квартир и решил этим заняться. В самом начале выбрал «путь Джедая» — делал все сам. На тот момент у меня было восемь квартир, и что такое отдых, я не знал. Иногда приходилось работать по 28 часов подряд. Особенно при раннем выезде гостей, например в три часа ночи. Нужно выселить, убрать, постирать, погладить. И снова в бой».

Что сдает

«Сейчас в моем управлении 12 квартир: восемь однокомнатных, три двухкомнатные и одна трехкомнатая. Практически все они расположены в ЮЗАО. Снять посуточно эти квартиры можно от 2,8 тыс. до 6 тыс. руб. за сутки».

Сколько зарабатывает

«Рассматривать сдачу квартир посуточно нужно как полноценный бизнес со своей системой, сотрудниками, фондом оплаты труда. Сейчас загрузка квартир среднем составляет 80–90%, на новогодние каникулы может быть 100%-ное заполнение. Одна квартира в месяц приносит в среднем 25–50 тыс. руб. чистой прибыли. При грубых подчетах средний заработок составляет 450 тыс. руб. ежемесячно».

Гости

«Есть стереотип, что посуточная аренда — это что-то полулегальное с беглыми преступниками, где продают запрещенные препараты, а подростки проводят шумные вечеринки. На самом деле — это бизнес, который ведется в рамках правового поля. Гости получают все чеки и нужные документы. В квартире, например, нельзя курить, необходимо соблюдать порядок и тишину.

Целевая аудитория — приезжие из регионов, также часто квартиры посуточно снимают иностранцы и командировочные. Люди, которые пользуются посуточной арендой, в большинстве своем воспитанные, интеллигентные, думающие и отзывчивые. С ними приятно общаться и иметь дело. Именно для них мы стараемся повысить свой сервис.

Иногда гости нарушают порядок и портят вещи: оторвут карнизы, сломают табуретку или пятно на мебели поставят. Вечеринки тоже проходят, в таком случае гостям приходится разъяснять, что праздновать нужно культурно.

Бывает, что мы не находим в квартире фен, полотенце или чайные ложки. Чайные ложки почему-то наши гости очень любят, примерно четыре-пять штук «расходятся на сувениры» всего за месяц. Фены увозят с собой наши гости-женщины, но, скорее, не из злого умысла, а просто по рассеянности».

Расходы и нюансы

«В среднем расходы на квартиру — 40–45 тыс. руб. (коммунальные платежи, уборка и т. д). Косметический ремонт приходится делать примерно раз в три года. Текущий ремонт из серии «сломался смеситель», «не работает розетка», «течет холодильник» производится постоянно во время смены гостей.

Подводные камни и риски бизнеса

Сезонность. Сезонность бизнеса краткосрочной сдачи квартир в аренду сильно зависима от категории клиентов, на которых вы ориентировали свое предложение. Различные виды квартиросъемщиков и цели их заселения формируют периоды подъема и спада, а также и стоимость аренды в течение года. Высокая активность связана с новогодними и майскими праздниками. Увеличенный спрос, формируют туристы на ноябрьские праздники, другие даты с так называемыми «длинными» выходными, дни школьных каникул. Высокая активность и хороший спрос связаны с летними отпусками. Если ваше предложение будет сформировано под студенческую среду, то в этот же летний период спрос увеличивается за счет абитуриентов высших учебных заведений и время проведения сессий у студентов-заочников. Волна повышенного спроса может быть связана с особенностями вашего города, так, например, в Санкт-Петербурге это сезон белых ночей.

Риски бизнеса. Далее рассмотрим риски бизнеса на сегодняшний день и способы их предотвращения.

• Испорченные мебель и техника, проблемы с инженерными коммуникациями квартиры;

• Неоплата аренды;

• Риск неуплаты, несвоевременной уплаты налогов, ошибки в финансовых расчетах при ведении бизнеса;

• Риск сложных отношений с соседями по дому;

• Риск мошенничества и краж;

• Риск долгих простоев.

Предотвращение возникновения этих рисков возможно при внимательном составлении договоров аренды, прочих сопутствующих документов. Со временем, в результате накопления опыта ведения этого бизнеса появятся необходимые навыки решения возникающих проблем с соседями. Также, с увеличением базы постоянных клиентов, уменьшатся риски краж и мошенничества. И к сожалению, конечно, нужно закладывать как неизбежные траты – оплату текущего косметического ремонта, ремонта сантехники, ремонт или покупку техники.  Избежать этого вряд ли удастся. Неизбежен и простой, но, если квартира изначально была выбрана правильно, вы сможете рассчитывать на стабильный доход от её аренды.

Изменения в законодательстве

Важно знать, что с 1 октября 2019 года вступил в силу Федеральный закон от 15.04.2019 N 59-ФЗ «О внесении изменений в статью 17 Жилищного кодекса Российской Федерации», который запрещает оказание гостиничных услуг в жилых помещениях многоквартирных домов. Относится ли этот Федеральный закон к посуточной аренде квартир? Пока нет правоприменительной практики данного закона, а значит и нет его трактование органами, наделёнными властными полномочиями

Как будут применять данный закон? Согласно ОКВЭД (общероссийскому классификатору видов экономической деятельности), аренда квартир для долгосрочного проживания не относится к деятельности гостиниц. Будет ли ограничивать данный закон посуточную аренду, покажет время. 

Андрей Шабас(c) www.openbusiness.ru — портал бизнес-планов и руководств по открытию малого бизнеса
04.12.2019

Сохраните статью, чтобы внимательно изучить материал

Как я нашла первые квартиры и сколько потратила на запуск

У одной знакомой была квартира в районе, где как раз много вузов, и я предложила ее отремонтировать. Тогда же у меня появилась идея каждый объект посвящать какому-нибудь художнику, а свой бизнес назвать «АртАпарт». Первая квартира — «Ван Гог».

Кухня «Ван Гога», фото после и до.

Студия «Фрида», фото после и до.

А в июне закончила ремонт в «Ван Гоге». Чуть позднее собственница «Фриды Кало» предложила мне еще одну свою студию в том же доме, но на другом этаже — будущего «Малевича». Все они работают в формате субаренды.

А так выглядит «Малевич».

Вот сколько я потратила на запуск:

Квартира	Аренда (месяц, рублей)	Ремонт и расходники, рублей
Фрида Кало	25 000	44 000
Ван Гог	аренду три месяца не платила	111 000
Малевич	25 000	60 000

Как решаются проблемы

Наслушавшись рассказов своих опытных друзей, я очень боялась, что арендаторы не смогу вовремя оплачивать аренду. Когда рассчитываешь на определённую сумму в месяц, обидно её недополучить и экстренно урезать бюджет. Думаю, ребята из Яндекс Аренды понимают всю боль собственников, поэтому в сервисе есть буквально волшебная опция — финзащита от просрочки арендного платежа. Это подстраховка на случай форс-мажора, которая реально работает, в чём я убедилась на собственном опыте.  

В один из месяцев моим жильцам задержали зарплату, ребята не стали молчать и сразу же написали мне, что не смогут вовремя оплатить аренду. Я связалась с техподдержкой, и там сказали, что в любом случае деньги я получу точно в дату, указанную в договоре. Оказалось, внутренняя система сервиса отслеживает все поступления, и если жильцы задерживают оплату, Яндекс Аренда выступает поручителем и самостоятельно переводит платёж. В итоге через пару дней мои квартиранты получили зарплату, погасили «долг» перед Яндексом (с небольшой комиссией) — и с тех пор никаких проблем не было. 

Самое приятное во всей этой истории — это без головной боли за два дня получить договор долгосрочной аренды с гарантиями для меня как для собственника.

Ответственность за неуплату

Если налоговая служба узнает о том, что собственник сдает квартиру и не платит налоги, то могут быть доначислен НДФЛ, штрафы и пени.

Например, за непредставление декларации может быть начислен штраф в размере 5% от суммы просрочки за каждый месяц, но не менее 1 000 рублей.

В случае умышленной неуплаты налога, арендодатель заплатит штраф в размере 40% от суммы неуплаты.

Плюс налогоплательщику будут начислены пени за каждый день просрочки в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса РФ. Для злостных неплательщиков, сумма недоплаченных налогов которых более 10% от общей суммы налогов человека, могут быть применены более суровые меры.

В соответствии со статьей 198 Уголовного кодекса РФ налогоплательщик, который в течение трех лет подряд не платил налог на сумму более 900 000 рублей, в качестве наказания может быть начислен штраф до 300 000 рублей или даже наступить уголовная ответственность. Но этой мере прибегают довольно редко, как правило, все заканчивается оплатой долгов и штрафов.

В случае, если вы не получаете дохода, например, ваш жилец съехал временно, то в данном случае, налог вы можете не платить.

Но если собственник сдает свое имущество в наем и получает за это плату, то это объект налогообложения и по закону возникает обязанность уплаты налога.

Исходя из всего вышеперечисленного выбирайте наиболее удобный и выгодный для вас способ уплаты налога

Обратите внимание на то, что перед ИП всегда сохраняется обязанность платить отчисления в социальные фонды

Существует несколько способов не платить налоги, которые не несут за собой последствий для арендодателя. Несвоевременная уплата или неуплата налогов может привести к штрафам и пеням, в крайних случаях даже к уголовной ответственности.

Ведение бизнеса

Чтобы начать бизнес по сдаче в аренду квартир, вам необходимо (что логично) уже иметь свободную квартиру или приобрести ее.

Выбор квартиры для последующей сдачи в аренду

Выбирая квартиру для ведения данного бизнеса, поставьте во главу угла местоположение, транспортную развязку и инфраструктуру района. Лучше, чтобы в приобретаемой квартире не было ремонта. Купить ее дешевле, а ремонт можно сделать тот, который нужен.

Поиск клиентов

Способы поиска клиентов разделяются на платные и бесплатные. Эффективное их совмещение позволит вам наработать необходимую базу клиентов. Постоянные выгоднее (например, предприниматели часто приезжают в один и тот же город по корпоративным делам, им удобно останавливаться в одном и том же месте).

К бесплатным методам рекламы относятся:

• Реклама на бесплатных интернет-площадках.
• Реклама в газетах с бесплатными объявлениями.
• Расклейка печатных объявлений на улицах города.

Последний вариант серьезно устарел, поэтому прибегать к нему следует в крайнем случае.

К популярным платным методам рекламы следует отнести создание сайта и продвижение в списках выдачи поисковиков, использование контекстной рекламы и социальные сети, размещение в базах популярных платных ресурсов объявлений об аренде недвижимости.

Н2: Как уменьшить налог на сдачу квартиры в аренду?

Здесь важно понимать, какие есть способы легальной уплаты
налогов на аренду квартиры (комнаты, офиса, иного помещения),
налоговая ставка будет зависеть от этого фактора

13% Налог на доходы физических лиц	6% Оформление патента	4% Самозанятость
Если вы находитесь в России менее 183 дней в году, налоговая ставка за аренду жилья — 30%.	Такая система налогообложения предполагает наличие статуса ИП	Получение статуса «Самозанятый» доступен для граждан через мобильное приложение «Мой налог»

Ставка НДФЛ для налоговых резидентов в России составит 13%,
нерезидентов — 30%. 

 Есть возможность исключить коммунальные расходы из
арендной платы, но только те, которые арендатор возмещает вам за
потребление воды, электроэнергии и т.д. в соответствии с
показаниями счетчика. Это считается возмещением ваших расходов, а
не выгодой. Данное условие должно быть прописано в договоре найма
или аренды.

Еще один законный способ, с помощью которого можно снизить
налоговую нагрузку — получить налоговый вычет. Если в течение года
вы тратили средства на лечение, образование, медикаменты, купили
жилье, открыли и пополняли индивидуальный инвестиционный счет и
т.п. — у вас есть право уменьшить налог с аренды квартиры,
подлежащий уплате.

Покажем на примере из практики налоговых экспертов НДФЛка.ру

В 2022 году наш клиент Сергей К. сдавал свою квартиру.
Ежемесячная плата по договору найма — 30 тыс. рублей. За год
арендный доход составил 360 тыс. рублей (12 * 30 000), а НДФЛ к
уплате = 46 800 рублей (360 000 * 13%). 

В этом же году Сергей оплачивал дорогостоящее лечение мамы в
общей сумме 235 тыс. рублей.

Налоговый эксперт внимательно проверил каждый документ и
заполнил декларацию, в которую включил:

Доход от сдачи квартиры в наем — 360 000 рублей, НДФЛ к уплате —
46 800 тыс. рублей;

Социальный налоговый вычет на лечение — 235 000 рублей и 13% —
30 550 рублей к возмещению. Стоимость дорогостоящего лечения можно
полностью включать в социальный вычет при наличии полного пакета
документов.

НФДЛ с аренды квартиры к уплате = 16 250 рублей (46 800 — 30
550).