Отчёты и платежи в январе 2023 года: шпаргалка с новыми сроками

Какие налоги, взносы и сборы подпадают под ЕНП

Прежде чем перейти к конкретным срокам календаря бухгалтера в 2023 году, немного информации про единый налоговый платеж для бизнеса. Такой механизм уже несколько лет действует для обычных физических лиц.

Это действительно удобно, но дело в том, что расчетом налогов для обычных физлиц занимается сама ФНС. А вот платежи для бизнеса исчисляет организация или ИП, которые должны заранее сообщить о размере этих сумм. Для этого используется налоговая отчетность, а если она не предусмотрена или ее периодичность не совпадает с периодичностью платежа, то направляется специальное уведомление.

Например, до 2023 года плательщики УСН сдавали всего одну годовую отчетность. Авансовые платежи перечислялись без каких-либо отчетов и фиксировались только в декларации по итогу году. Но теперь перед уплатой аванса по УСН придется подавать уведомление с исчисленной суммой.

Похожая ситуация возникает с перечислением страховых взносов за работников. Платить их надо ежемесячно, а расчет РСВ сдается только раз в квартал. Значит, чтобы ФНС знала, что платеж перечислен именно для уплаты страховых взносов, надо подать уведомление, из которого это будет видно.

Правда, в 2023 году можно продолжать расчеты с бюджетом в привычном порядке, то есть оформляя платежные поручения на каждый платеж (п. 12 и 14 статьи 4 закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ). Но надо быть внимательным – если уведомление об исчисленной сумме будет подано хотя бы раз, то к прежнему порядку вернуться уже нельзя.

ЕНП утвержден законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ. Под него подпадают:

• налоги на прибыль и имущество организаций, транспортный, земельный, а также НДС, УСН, ЕСХН, НДФЛ;
• страховые взносы за работников (за исключением взносов на травматизм и профзаболевания), а также ИП за себя;
• торговый сбор.

Не входят в ЕНП:

• страховые взносы по травматизму и профзаболеваниям;
• НДФЛ с иностранцев, работающих на патенте;
• госпошлина, если в отношении нее не выдан исполнительный документ.

А такие платежи, как сборы за пользование объектами животного мира, за пользование объектами водных биологических ресурсов, налог НПД, можно платить по выбору – через ЕНП или вне него.

Предполагалось, что для ЕНП установят единые сроки:

• все отчеты и уведомления не позже 25-го числа месяца, в котором наступает срок уплаты платежа;
• все платежи – не позже 28-го числа месяца, в котором возникает эта обязанность.

В большинстве случаев так и оказалось, многие платежи перенесли на 28-ое число, как и планировалось.

В итоге, получается довольно пестрая картина, но будем надеяться, что чиновники все-таки приведут все изменения к общему знаменателю.

ИЗМЕНЕНИЯ ПО НДФЛ С 2023 ГОДА

Одним из самых сложных изменений 2023 года стали новые правила работы с НДФЛ и, в итоге, кардинальные изменения в алгоритме расчета зарплаты. Изменилось все — дата получения дохода, расчетный период, сроки удержания и уплаты налога, сроки представления отчетности.

Дата получения дохода с 2023 года

• До 2023 года датой получения дохода считался последний день месяца, за который начислен доход. С 01.01.2023 датой фактического получения дохода в денежной форме является день выплаты сотруднику денег из кассы или перечисления с расчетного счета.
• Налог теперь нужно удерживать при каждой выплате сотруднику независимо от видов начислений (зарплата, отпускные, больничные, материальная помощь) и от их количества. С 2023 года такое понятие, как аванс, можно забыть. Теперь нужно начислять зарплату и за первую, и за вторую половину месяца и в обоих случаях удерживать НДФЛ.

 Информация для пользователей программ Инфо-Предприятие Изменения в расчете зарплаты и работе с НДФЛ с 2023 года в программе Инфо-ПредприятиеЕсть вопросы по работе с программой?Проконсультироваться у специалиста

Расчетный период, сроки уплаты и отчетности по НДФЛ с 2023 года

• Расчетный период по НДФЛ с 2023 года — с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца.
• НДФЛ уплачивается в составе единого налогового платежа, срок уплаты не позднее 28 числа ежемесячно. Срок перечисления установлен единый, независимо от характера выплаты.
• Срок подачи уведомления об исчисленных суммах налога — не позднее 25 числа ежемесячно.
• Расчет 6-НДФЛ сдается по-прежнему ежеквартально, срок представления за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев – не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, за год — не позднее 25 февраля года, следующего за отчетным.За 2023 год это: 25 апреля 2023, 25 июля 2023, 25 октября 2023 и 26 февраля 2024. С 1 квартала 2023 6-НДФЛ сдается по новой форме.

При выпадении сроков уплаты и сдачи отчетов на праздничный или выходной день сроки переносятся на ближайший рабочий день.

Сроки подачи уведомлений и уплаты НДФЛ в зависимости от периода удержания

Внимание! С 1 октября 2023 г. вступили в силу изменения в Налоговом Кодексе РФ, касающиеся уведомлений, подробная информация в статье: ⇒ Изменения в работе с уведомлениями об исчисленных налогах с 1 октября 2023 г. Об особенностях работы с уведомлениями по НДФЛ и страховым взносам в декабре 2023 и подготовке к работе в 2024 году читайте в материале:⇒ Советы бухгалтеру на декабрь 2023 — завершаем год и готовимся к следующему

С 2023 года работодатель может уплачивать НДФЛ из собственных средств

С 2023 года больше не действует п. 9 ст. 226 Налогового Кодекса РФ, запрещавший налоговым агентам уплачивать НДФЛ за счет собственных средств. Это связано с переходом на единый налоговый платеж.

Расчет НДФЛ 15% по отдельным налоговым базам продлен на 2023 год

С 1 января 2021 года на основании Федерального закона № 372-ФЗ от 23.11.2020 была введена прогрессивная ставка НДФЛ. С доходов до 5 млн рублей удерживается 13%, для доходов более 5 млн рублей налоговая ставка составляет 650 000 рублей и 15% с доходов, превышающих 5 млн рублей (за отдельным исключением).

На 2021 и 2022 годы был установлен переходный период, во время которого ставка 15% применяется налоговыми агентами к отдельным налоговым базам (зарплата, выплаты по договорам ГПХ, дивиденды и др.). На основании Федерального закона № 523-ФЗ от 19.12.2022 г. переходный период продлен на 2023 год. Применение повышенной ставки НДФЛ к совокупности налоговых баз перенесен на 2024 год.

НОВЫЙ РАЗМЕР МРОТ С 1 ЯНВАРЯ 2023 ГОДА

С 1 января 2023 года федеральный МРОТ увеличен на 963 рубля и составляет 16 242 рубля.

Что нужно учесть бухгалтерам при повышении МРОТ?

• С 1 января 2023 года повысить зарплату сотрудникам, получающим зарплату в размере МРОТ. На основании ч. 3 ст. 133 Трудового кодекса РФ заработная плата за работу в режиме полного рабочего дня не может быть меньше МРОТ.
• С 1 января 2023 года применять новый МРОТ для определения размеров пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, а также для целей обязательного социального страхования. Средний заработок работника, исходя из которого осуществляются выплаты, не может быть меньше МРОТ.
• С 1 января 2023 года применять новый МРОТ для расчета страховых взносов по пониженным тарифам для малого и среднего бизнеса, использующего льготу для субъектов МСП.

Не забудь рассказать друзьям

Сроки сдачи отчетности в федеральную налоговую службу

Сроки сдачи новой формы персонифицированной отчетности ЕФС-1

Отчетность и платежи за работников в 2023 году

• Отчеты СЗВ-ТД, СЗВ-СТАЖ, 4-ФСС, ДСВ-3 объединили в сводную форму ЕФС-1 с разными разделами.
• Вместо СЗВ-М будут сдавать Персонифицированные сведения о физических лицах;
• Для расчета РСВ утвердили новую форму (приказ ФНС от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878@);
• В форму 6-НДФЛ тоже внесли изменения (приказ ФНС от 29.09.2022 № ЕД-7-11/881@).

Важно: отчетность за 2022 год по работникам сдается еще по старым формам, поэтому в нашем календаре есть как новые, так и прежние отчеты

Таблица № 3: Сроки сдачи отчетности за работников в 2023 году

*Отчет о страховом стаже работника за 2023 год (вместо СЗВ-Стаж) будут сдавать в форме ЕФС-1, но уже в 2024 году.

До 2023 года все страховые взносы за работников платили не позже 15-го числа месяца, следующего за месяцем выплат. Но теперь крайний срок, за исключением взносов на травматизм и профзаболевания, перенесли на 28-ое число. Новые сроки мы отразили в таблице.

Таблица № 4: Сроки перечисления страховых взносов за работников в 2023 году

Осталось только сказать про сроки перечисления страховых взносов ИП за себя (сюда же относятся главы и члены КФХ, нотариусы, адвокаты и другие лица, занятые частной практикой).

Здесь изменений нет:

• фиксированная сумма перечисляется в любое время в течение года, можно частями;
• дополнительный взнос при доходах свыше 300 000 рублей в год должен быть уплачен не позже 1 июля следующего года.

Важно: 31 декабря и 1 июля выпадают на выходной день, поэтому переносятся на следующий рабочий день. Однако надо рассчитать, стоит ли это делать

Так, если перечислить взносы за 2022 год не 31 декабря, а уже 9 января 2023 года, они не смогут учитываться при уменьшении налога УСН за 2022 год.

Таблица: сроки сдачи отчетности за 3 квартал 2023 г.

ИЗМЕНЕНИЯ В ОТЧЕТНОСТИ С 2023 ГОДА

С 2023 года произошли значительные изменения в налоговой отчетности, отчетности по взносам и персонифицированному учету:

• Установлены новые сроки и правила представления
• Обновлены декларации и расчеты
• Введены новые и отменены некоторые ранее применявшиеся формы

Формы основных деклараций и расчетов, представляемые в ФНС в 2023 году

Новые формы отчетности в ФНС, введенные в 2023 году

Уведомление об исчисленных суммах налогов

Утверждено приказом ФНС России от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047. Сдается в ФНС ежемесячно не позже 25 числа, если срок сдачи декларации позже срока уплаты налога или отчетность не предусмотрена. Нужно подавать по страховым взносам и НДФЛ, по авансам по УСН и ЕСХН, транспортному, земельному налогам и налогу на имущество. По НДС и налогу на прибыль не подается.

Персонифицированные сведения о физических лицах (ПСФЛ)

Отчет утвержден приказом ФНС России от 29.09.2022 г. № ЕД-7-11/878@. Сдается в ФНС ежемесячно не позже 25 числа месяца, следующего за отчетным. Содержит персональные данные физических лиц и суммы выплат за месяц. Является некоторой заменой отмененного СЗВ-М.

Новая отчетность в Социальный Фонд России с 2023 года

В 2023 году Пенсионный Фонд и Фонд Социального страхования объединились в Социальный Фонд России (СФР). В связи с этим был введен новый отчет ЕФС-1, в который вошли ранее действовавшие формы по по персонифицированному учету и взносам на травматизм: 4-ФСС, СЗВ-ТД, СИоЗП (для государственных и бюджетных учреждений), СЗВ-СТАЖ, ОДВ-1 и ДСВ-3.

Форма СЗВ-М с 2023 года не сдается. Некоторым ее аналогом является новый ежемесячный отчет в ФНС Персонифицированные сведения о физических лицах.

Новая форма ЕФС-1 сдается в СФР за отчетные периоды с 1 января 2023 г. За периоды до 2023 г. отчитываться нужно по старым формам.

Состав новой формы ЕФС-1 по разделам