Инвентаризация: принято фсбу 28/2023

Документы для инвентаризации финансовых вложений

Прежде чем приступить к проверке финвложений, необходимо определить, правомерно ли отнесены те или иные активы на сч. 58. Учитывается осуществление одновременно таких условий:

1. Корректное оформление документации, дающей право распоряжаться активом и полученными от него доходами.
2. Подтверждение того, что к компании перешли все риски по конкретному ФВ.
3. Осуществимая вероятность получения от финвложения пользы.

Все особенности инвентаризационного процесса целесообразно зафиксировать в учетной политике компании.

Представители инвентаризационной комиссии отмечают объективное существование документов, на основании которых финвложения признаются таковыми:

• контрактов и соглашений;
• платежек и накладных на ТМЦ;
• инвестиционных сертификатов;
• актов по приему-передаче выполненных услуг.

Чтобы удостовериться в корректности оценки финансовых вложений, комиссия изучает:

• расходы фактические на ЦБ и произведенные вложения в уставные капиталы других компаний;
• кредиты, предоставленные другим организациям, правильность расчета процентов.

Комиссией анализируются данные по каждому ФВ. В акт инвентаризации финвложений вносится название документа, его серия, номер, цена (и фактическая, и номинальная). Если ЦБ сохраняются в специальном хранилище, проводится сравнение остатков сумм на счетах бухучета с выписками, предоставленными указанными организациями.

Акт инвентаризации финансовых вложений — скачать бланк

Порядок, сроки и перечень объектов, по которым нужно проводить инвентаризацию, за исключением обязательных случаев, установленных законодательством, определяются самой организацией, что предусмотрено ч. 3 ст. 11 закона № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете». Все нюансы данного мероприятия рекомендуется рассмотреть в учетной политике организации.

Перед проведением начала проверки финансовых вложений рекомендуется определить правомерность отнесения активов к бухгалтерскому счету 58, для которого, согласно ПБУ 19/02, необходимо единовременное выполнение трех условий:

• наличие правильно оформленных документов на право владения активом и доходом от него;
• осуществление перехода к организации рисков по этому активу;
• существование реальной возможности получения выгоды от данного вложения.

Для обеспечения полной и достоверной информации о финансовых вложениях проверяются фактически произведенные затраты в ценные бумаги и уставные капиталы других фирм, а также выданные займы сторонним организациям. Они должны приниматься к учету на основании таких документов, как договор, платежное поручение, товарная накладная, акт приема-передачи, инвестиционные сертификаты, и других первичных документов по передаче имущества и денежных средств. По процентным займам необходимо проверить своевременность и правильность начисления процентов. При этом необходимо руководствоваться пп. 3.9–3.14 методических указаний, утвержденных приказом Минфина РФ от 13.06.1995 № 49.

Перед годовой отчетностью обязательно нужно провести инвентаризацию активов и обязательств компании. Как это сделать правильно, разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.

Особенности инвентаризации ценных бумаг

Проводя проверку ценных бумаг, нужно удостовериться, что:

• первичные документы оформлены должным образом;
• стоимость вложений соответствует действительности;
• реальное количество бумаг совпадает с тем, что прошло по бухучету;
• доходность по этому виду вложений вовремя и правильно отражена бухгалтерскими записями.

При нахождении ценных бумаг на территории фирмы их инвентаризацию нужно проводить вместе с инвентаризацией денежной наличности в кассе. Если же бумаги переданы на хранение в специальную организацию-хранилище, то проверка состоит в сравнении остатков сумм на специальных бухгалтерских счетах с выписками из организации, где находятся бумаги.

Для проверки ценных бумаг анализируются имеющиеся сведения по каждому эмитенту. При этом в бланк акта инвентаризации финансовых вложений, который организация может разработать самостоятельно, необходимо внести название документа, номер, серию, номинальную и фактическую цену и другие данные.

ВНИМАНИЕ! Одновременно с инвентаризацией финансовых вложений целесообразно проводить инвентаризацию оценочных резервов. В этом случае инвентаризационной комиссией также проверяется обоснованность сумм созданных в организации резервов под обесценение финансовых вложений (п

38 ПБУ 19/02).

Инвентаризация финансовых вложений: бланк для заполнения

Для фиксирования результатов проверки ценных бумаг можно использовать унифицированную форму № ИНВ-16 «Инвентаризационная опись ценных бумаг и бланков документов строгой отчетности» или бланк, предложенный нами. Для записи итогов инвентаризации по другим видам финансовых вложений можно самим разработать форму акта или скачать его бесплатно, клкнув по картинке ниже:

Предлагаемый бланк содержит все необходимые реквизиты в соответствии с ч. 2 ст. 9 закона № 402-ФЗ, а именно:

• наименование документа;
• дату составления;
• название организации, составившей документ;
• вид хозяйственной операции;
• единицу измерения;
• должности ответственных лиц;
• подписи участников.

Разработанную форму бланка ответственный сотрудник представляет на рассмотрение руководителю. Утверждение формы рекомендуется отразить приказом в учетной политике.

Если вам интересно, как утверждается учетная политика предприятия, прочтите статью «Форма приказа об утверждении учетной политики».

Итоги

В связи с тем, что в настоящее время применение специально разработанных и утвержденных Госкомстатом РФ форм первичных документов не является обязательным, организация вправе по результатам инвентаризации финвложений не только заполнить форму № ИНВ-16, но также разработать свой бланк акта инвентаризации с учетом специфики финансовых вложений на предприятии.

Заполнение документа

Форма

Форму документа, который будет использоваться для проверки товаров, находящихся в стадии перевозки, организации вправе разработать самостоятельно.
Но можно воспользоваться уже готовым Актом инвентаризации уже имеющейся унифицированной формы №ИНВ-6. Документ утверждён Госкомстатом России в постановлении №88 от 18.08.98 «Об утверждении форм учёта кассовых операций и результатов инвентаризации».

Большинство предприятий и фирм для бухучёта использует специальные компьютерные программы, поэтому заполнение подобного рода документа по инвентаризации ТМЦ, которые находятся в процессе перевозки, происходит автоматически. Но можно составить Акт по форме №ИНВ-6 и собственноручно.

Документ по форме №ИНВ-6 заполняется следующим образом:

• на главной странице в самом начале указываются реквизиты фирмы или организации, проводящей проверку;
• в верхней части Акта записывают основание, по которому начата инвентаризация (приказ руководителя, распоряжение );
• в правом верхнем углу документа указывают дату начала и окончания проведения проверки;
• табличная часть Акта заполняется на основании договора, счёта, платёжного поручения или товарно-транспортных накладных;
• по каждому типу ТМЦ открывается отдельная позиция;
• в документ заносится название товаров или материалов, номенклатурный номер, единица измерения, дата отгрузки, наименование поставщика, название сопроводительного документа и дата его выписки, количество, стоимость в рублях;
• в Акт вписываются данные бухучёта (количество товаров или материалов, сумма в рублях);
• если товары или материалы уже оплачены, то этот факт нужно отразить в примечаниях, указав обязательно дату и номер документа;
• по составленному документу в конце подводятся итоги, суммируются все данные;
• Акт подписывается председателем и всеми членами комиссии.

Как проводится проверка и кем заполняется акт

В первую очередь создаётся приказ о проведении плановой или внеочередной проверки ТМЦ, в который заносятся фамилии членов инвентаризационной комиссии. Обязательно назначается председатель этой комиссии. Руководитель фирмы или предприятия в своём приказе указывает причины проверки, ещё не прибывших в организацию ТМЦ, назначает дату начала и окончания её проведения.

Приказ обязательно регистрируется в Журнале учёта приказов и, как правило, издаётся он за неделю до начала самой проверки. Подготовительная работа по проведению контрольной инвентаризации состоит из получения от материально-ответственных лиц всех нужных для работы документов, которые подтверждают сам факт движения ТМЦ.

Не допускается составлять инвентаризационный Акт со слов материально-должностных лиц.

Затем всеми членами комиссии проводится внутренняя ревизия материалов или товаров, которые находятся в стадии перевозки, на основании имеющихся в организации первичных документов. По результатам этой проверки составляется Акт по форме №ИНВ-6. В него заносятся все данные о товарах и о поставщике.

Полностью заполненный документ подписывает председатель и все члены комиссии, причём сам Акт составляется в 2-х экземплярах. Председателем комиссии может быть или главбух, в документе также следует указать должности всех членов избранной комиссии. Нужно помнить, что из-за неимения самих материалов или товаров, данный документ создаётся лишь на основании договора и накладных, которые подтверждают, что ТМЦ находятся в процессе перевозки. Один экземпляр Акта отправляется в бухгалтерию, другой остаётся у членов комиссии.

Заполните бланк без ошибок за 1 минуту!

Бесплатная программа для автоматического заполнения всех документов для торговли и склада.

Бизнес.Ру — быстрое и удобное заполнение всех первичных документов

Подключиться бесплатно к Бизнес.Ру

Данная форма применяется для выявления количества и стоимости товарно-материальных ценностей, которые в момент инвентаризации находятся в пути. Унифицированная форма № ИНВ-6 утверждена постановлением Госкомстата России от 18.08.98 г. № 88.

(Выписывайте документы без ошибок и в 2 раза быстрее за счет автоматического заполнения документов в программе Класс365)

Образец документа:

Форма N ИНВ-1-ФВ

Утверждена Приказом об учетной политике от 01.12.2009 N 5-уп

                                                         ------------
                                                        ¦    Код   ¦
                ЗАО "Центурион"                         +----------+
------------------------------------------------ по ОКПО ¦ 01234567 ¦
                   организация                          +----------+
                                       Вид деятельности ¦   74.60  ¦
                                                 -------+----------+
Основание для проведения  приказ, -постановление-,¦номер ¦   1-инв  ¦
инвентаризации:                -распоряжение-     ¦      ¦          ¦
                         ------------------------+------+----------+
                            ненужное зачеркнуть  ¦дата  ¦15.11.2012¦
                                                 -------+----------+
                             Дата начала инвентаризации ¦30.11.2012¦
                                                        +----------+
                          Дата окончания инвентаризации ¦30.11.2012¦
                                                        ------------
                                          -----------------------
                                          ¦  Номер  ¦   Дата    ¦
                                          ¦документа¦составления¦
                                          +---------+-----------+
                   АКТ                    ¦    1    ¦ 30.11.2012¦
    ИНВЕНТАРИЗАЦИИ ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ    ----------+------------
           (КРОМЕ ЦЕННЫХ БУМАГ,
     ХРАНЯЩИХСЯ В КАССЕ ОРГАНИЗАЦИИ)
   Акт составлен комиссией в том, что по состоянию на "30" ноября
2012 г. проведена инвентаризация финансовых вложений,  отличных от
ценных бумаг,  хранящихся  в  кассе  организации  и  включаемых  в
инвентаризационную опись по унифицированной форме N ИНВ-16.
   При инвентаризации установлено следующее:
-----------------------------------------------------------------------------------------------------
¦  N по ¦  Вид финансового ¦Первоначальная¦  Текущая ¦  Срок  ¦Доходность¦ Сумма дохода,¦   Сумма   ¦
¦порядку¦     вложения     ¦   стоимость  ¦ рыночная ¦действия¦    (%    ¦  признанного ¦резерва под¦
¦       ¦                  ¦ (руб., коп.) ¦ стоимость¦договора¦ годовых) ¦ организацией ¦  снижение ¦
¦       ¦                  ¦              ¦    на    ¦   (в   ¦          ¦    на дату   ¦ стоимости ¦
¦       ¦                  ¦              ¦ последнюю¦месяцах)¦          ¦инвентаризации¦   (если   ¦
¦       ¦                  ¦              ¦ отчетную ¦        ¦          ¦    (кроме    ¦   резерв  ¦
¦       ¦                  ¦              ¦дату (если¦        ¦          ¦   прироста   ¦создавался)¦
¦       ¦                  ¦              ¦ имеется) ¦        ¦          ¦  стоимости)  ¦   (руб.,  ¦
¦       ¦                  ¦              ¦          ¦        ¦          ¦ (руб., коп.) ¦    коп.)  ¦
+-------+------------------+--------------+----------+--------+----------+--------------+-----------+
¦   1   ¦         2        ¦       3      ¦     4    ¦    5   ¦     6    ¦       7      ¦     8     ¦
+-------+------------------+--------------+----------+--------+----------+--------------+-----------+
¦   1   ¦Заем, выданный    ¦  200 000-00  ¦     -    ¦   12   ¦    12%   ¦    5 852-05  ¦     -     ¦
¦       ¦контрагенту       ¦              ¦          ¦        ¦          ¦              ¦           ¦
¦       ¦(покупателю)      ¦              ¦          ¦        ¦          ¦              ¦           ¦
¦       ¦ОАО               ¦              ¦          ¦        ¦          ¦              ¦           ¦
¦       ¦"Мясокомбинат N 2"¦              ¦          ¦        ¦          ¦              ¦           ¦
¦       ¦(договор от       ¦              ¦          ¦        ¦          ¦              ¦           ¦
¦       ¦31.08.2011 N 11-з)¦              ¦          ¦        ¦          ¦              ¦           ¦
+-------+------------------+--------------+----------+--------+----------+--------------+-----------+
¦   2   ¦Доля в уставном   ¦  150 000-00  ¦     -    ¦    -   ¦     -    ¦   75 000-00  ¦ 150 000-00¦
¦       ¦капитале          ¦              ¦          ¦        ¦          ¦              ¦           ¦
¦       ¦ООО "М-холдинг"   ¦              ¦          ¦        ¦          ¦              ¦           ¦
+-------+------------------+--------------+----------+--------+----------+--------------+-----------+
¦   3   ¦Вклад по договору ¦  210 000-00  ¦     -    ¦   10   ¦     -    ¦  300 000-00  ¦     -     ¦
¦       ¦простого          ¦              ¦          ¦        ¦          ¦              ¦           ¦
¦       ¦товарищества      ¦              ¦          ¦        ¦          ¦              ¦           ¦
+-------+------------------+--------------+----------+--------+----------+--------------+-----------+
¦   4   ¦Бездокументарные  ¦  100 000-00  ¦160 000-00¦    -   ¦     -    ¦   40 000-00  ¦     -     ¦
¦       ¦акции ОАО         ¦              ¦          ¦        ¦          ¦              ¦           ¦
¦       ¦"Нано-фарма"      ¦              ¦          ¦        ¦          ¦              ¦           ¦
¦       ¦(обращаются на    ¦              ¦          ¦        ¦          ¦              ¦           ¦
¦       ¦ОРЦБ)             ¦              ¦          ¦        ¦          ¦              ¦           ¦
--------+------------------+--------------+----------+--------+----------+--------------+-----------+
                   Итого: ¦  660 000-00  ¦     X    ¦    X   ¦     X    ¦  420 852-05  ¦ 150 000-00¦
                          ---------------+----------+--------+----------+--------------+------------
Все подсчеты итогов  по строкам,  страницам  и  в  целом  по  акту
инвентаризации проверены.
                      Ведущий
                      эксперт
                       отдела
                    внутреннего
                      аудита и
                    методологии
                       учета                 Выгодский Н.Я.
Председатель комиссии --------- _______ --------------------------
                     должность подпись     расшифровка подписи
                Начальник
                  отдела
               безопасности                 Чумилов С.Г.
Члены комиссии: ----------- _______ ------------------------------
                должность  подпись         расшифровка подписи
                 Главный
                бухгалтер                    Оганян С.Ю.
               ----------- _______ ------------------------------
                должность  подпись         расшифровка подписи
                Финансовый
                 директор                   Швецова Н.В.
               ----------- _______ ------------------------------
                должность  подпись         расшифровка подписи
                30      ноября     2012
               "--" -------------- ---- г.
   Указанные в настоящем акте данные и расчеты проверил
                Экономист                   Калугина А.Н.
               ----------- _______ ------------------------------
                должность  подпись         расшифровка подписи
                30      ноября     2012
               "--" -------------- ---- г.

Особенности инвентаризации отдельных видов объектов

Как должна проходить инвентаризация товаров в пути?

Инвентаризация перед составлением годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности для товаров отгруженных может быть проведена заблаговременно – до отправки, учитывая возможность признания результатов инвентаризации, проведенной не позднее 1 октября

При этом важно убедиться, что вопросы рисков при транспортировке товаров урегулированы в пользу организации. В противном случае может встать вопрос об обесценении этих запасов

Когда инвентаризация отдельных групп активов прошла не на отчетную дату, а ранее, потребуется дополнительный анализ движения этих объектов, а также рисков утраты ценности за период между их инвентаризацией и отчетной датой. 

Фактическое наличие товаров, ожидаемых к поступлению, может быть гарантировано перевозчиком или страховым полисом. Если товар перешел в распоряжение организации в момент отгрузки от поставщика, а в ночь под новый год еще не прибыл физически, то могут быть применены альтернативные способы определения фактического наличия запасов. Потребуется проверка документов, включая ответственность перевозчика и страховок, анализ добросовестности поставщика и перевозчика, условий транспортировки. То есть если нет возможности физически и прямыми способами подсчета, взвешивания, обмера, осмотра (п. 4 ФСБУ 28/2023) определить фактическое наличие объектов, то включается более сложная процедура, которая должна закрыть все возможности искажения данных бухгалтерского учета об этих объектах.

Как провести инвентаризацию ГСМ?

Определить точно количество ГСМ в занимаемых емкостях не всегда возможно. Например, определить количество бензина в топливном баке автомобиля можно только с определенными допущениями. В организации, где осуществляется оборот таких запасов, применяются способы, которые позволяют контролировать оборот именно этого вида материальных ресурсов комплексными методами (расчеты, контрольные проверки, сверки и прочее). Для инвентаризации необходимо применять или эти же способы, если есть уверенность, что искажения исключены, и/или применять альтернативные способы. Путем сравнения результатов можно убедиться в верности обычных систем измерения. Комбинация нескольких способов позволяет повысить степень уверенности в результатах.

Каким образом проводить инвентаризацию резерва на оплату отпусков?

При инвентаризации резервов необходимо проверить и документально подтвердить все исходные данные для расчета сумм резервов. Для резерва под отпуска это количество дней отпуска и средний заработок. Поскольку резервы как активы оцениваются расчетным путем и имеют специфический характер, то целесообразно утвердить специальную инвентаризационную ведомость для них. Под инвентаризацией резервов можно понимать их расчет на основе данных, доступных на отчетную дату.

Как поступить, если в 2023 году остаточная стоимость некоторых ОС, которые продолжают работать, стала нулевой?

Даже при нулевой остаточной стоимости у объектов, которые не списаны и находятся в эксплуатации, есть целый набор параметров для инвентаризации. Это все признаки фактического наличия: существует ли объект, каково его состояние и есть ли у организации права на него. Как минимум инвентаризация будет состоять в сверке первоначальной стоимости и начисленной амортизации, проверке отсутствия оснований для списания (п. 40 ФСБУ 6/2020, утвержденного приказом Минфина от 17.09.2020 № 204н).

Нужно ли инвентаризировать забалансовые счета?

Инвентаризации подлежат объекты, которые не только являются объектами активов и обязательств в бухгалтерском учете в момент инвентаризации, но и те объекты, которые позволяют исчерпывающим образом определить фактическое наличие активов и обязательств во всей полноте. Это:

• источники финансирования деятельности экономического субъекта; 
• объекты бухгалтерского учета экономического субъекта (в частности, имущество, имущественные права, в том числе других лиц), которые согласно федеральным стандартам бухгалтерского учета не учитываются в составе активов или обязательств, но подлежат отражению в бухучете на забалансовых счетах и (или) информация о которых подлежит раскрытию в бухгалтерской (финансовой) отчетности; 
• имущество, имущественные права, обязательства, не учтенные экономическим субъектом (п. 18 ФСБУ 28/2023). 

Например, при инвентаризации товаров, принятых на комиссию, может быть выявлена их порча, что потребует отражения в бухгалтерском учете обязательств по возмещению ущерба как в пользу комитента, так и в пользу организации через предъявление требований к виновной стороне.

Заполняем ИНВ-16

Форма ИНВ-16 имеет 4 страницы. Их все нужно заполнить. Вносить данные можно на компьютере или от руки. При выборе второго способа не должно быть помарок.

Страница 1

Начинается документ с шапки. В ней надо указать такую информацию:

• наименование хозяйствующего субъекта и структурного подразделения;
• коды по ОКПО и ОКВЭД;
• основание для проведения процедуры: тут надо выбрать тип документа;
• реквизиты этого документа: номер и дата составления;
• сроки проведения процедуры;
• номер и дата составления текущей инвентаризационной описи.

Затем следует расписка, где материально ответственное лицо подтверждает, что все необходимые бумаги, находящиеся в его ведении, сданы членам комиссии.

В конце страницы ставят дату проведения инвентаризации.

Страница 2

Здесь начинается таблица. В нее члены комиссии вносят информацию об объектах инвентаризации:

• Графа 1. Номер записи по порядку.
• Графы 2-4. Наименование объекта инвентаризации (БСО или ценной бумаги), его номер и код.
• Графы 5-6. Наименование единицы измерения и ее код по ОКЕИ.
• Графы 7-12. Здесь указывают данные о фактическом наличии документов. Вносят номера, серию, данные о номинальной стоимости, количество и общую сумму.

В конце таблицы подводятся итоги по графам с количеством и суммой.

Страница 3

На этой странице таблица продолжается:

• Графы 13-18. Тут указывают данные бухгалтерского учета по документам. Записывают номера, серию, номинальную стоимость, количество и общую сумму.
• Графы 19-26. Эти графы отражают результаты инвентаризации: выявленные излишки и недостачи. По ним также указывают номера, количество, сумму.

В конце таблицы аналогично предыдущей странице подводят итоги по количеству и суммам.

Страница 4

В начале страницы подводят итоги по описи (данные нужно вносить прописью): количество порядковых номеров, единиц документов, общая сумма.

Далее расписываются члены комиссии и ее председатель. Затем следует расписка о том, что все объекты инвентаризации были проверены в присутствии материально ответственного лица и оно не имеет претензий к комиссии. И материально ответственный сотрудник ставит свою подпись и дату.
Затем расписывается бухгалтер, проверявший расчеты. Далее материально ответственный сотрудник указывает причины выявленных излишков и недостач. И снова ставит свою подпись.

В конце страницы (и документа) руководитель компании указывает свое решение относительно выявленных несоответствий и ставит подпись и дату.

К сведению! Опираясь на эту опись, бухгалтер должен скорректировать данные бухучета. Если были обнаружены неучтенные ранее ценные бумаги, то используют проводку ДТ 58/КД 91. При выявленных недостачах или порче — ДТ 94/ КД 58 (уменьшает реальное количество ценных бумаг). Если дело касается БСО, то для исправления бухгалтер должен использовать забалансовый счет 006. Излишки — по ДТ, недостачи — по КД.

Заполнение документа

Форма

Форму документа, который будет использоваться для проверки товаров, находящихся в стадии перевозки, организации вправе разработать самостоятельно.
Но можно воспользоваться уже готовым Актом инвентаризации уже имеющейся унифицированной формы №ИНВ-6. Документ утверждён Госкомстатом России в постановлении №88 от 18.08.98 «Об утверждении форм учёта кассовых операций и результатов инвентаризации».

Большинство предприятий и фирм для бухучёта использует специальные компьютерные программы, поэтому заполнение подобного рода документа по инвентаризации ТМЦ, которые находятся в процессе перевозки, происходит автоматически. Но можно составить Акт по форме №ИНВ-6 и собственноручно.

Документ по форме №ИНВ-6 заполняется следующим образом:

• на главной странице в самом начале указываются реквизиты фирмы или организации, проводящей проверку;
• в верхней части Акта записывают основание, по которому начата инвентаризация (приказ руководителя, распоряжение );
• в правом верхнем углу документа указывают дату начала и окончания проведения проверки;
• табличная часть Акта заполняется на основании договора, счёта, платёжного поручения или товарно-транспортных накладных;
• по каждому типу ТМЦ открывается отдельная позиция;
• в документ заносится название товаров или материалов, номенклатурный номер, единица измерения, дата отгрузки, наименование поставщика, название сопроводительного документа и дата его выписки, количество, стоимость в рублях;
• в Акт вписываются данные бухучёта (количество товаров или материалов, сумма в рублях);
• если товары или материалы уже оплачены, то этот факт нужно отразить в примечаниях, указав обязательно дату и номер документа;
• по составленному документу в конце подводятся итоги, суммируются все данные;
• Акт подписывается председателем и всеми членами комиссии.

Как проводится проверка и кем заполняется акт

В первую очередь создаётся приказ о проведении плановой или внеочередной проверки ТМЦ, в который заносятся фамилии членов инвентаризационной комиссии. Обязательно назначается председатель этой комиссии. Руководитель фирмы или предприятия в своём приказе указывает причины проверки, ещё не прибывших в организацию ТМЦ, назначает дату начала и окончания её проведения.

Приказ обязательно регистрируется в Журнале учёта приказов и, как правило, издаётся он за неделю до начала самой проверки. Подготовительная работа по проведению контрольной инвентаризации состоит из получения от материально-ответственных лиц всех нужных для работы документов, которые подтверждают сам факт движения ТМЦ.

Не допускается составлять инвентаризационный Акт со слов материально-должностных лиц.

Затем всеми членами комиссии проводится внутренняя ревизия материалов или товаров, которые находятся в стадии перевозки, на основании имеющихся в организации первичных документов. По результатам этой проверки составляется Акт по форме №ИНВ-6. В него заносятся все данные о товарах и о поставщике.

Полностью заполненный документ подписывает председатель и все члены комиссии, причём сам Акт составляется в 2-х экземплярах. Председателем комиссии может быть или главбух, в документе также следует указать должности всех членов избранной комиссии. Нужно помнить, что из-за неимения самих материалов или товаров, данный документ создаётся лишь на основании договора и накладных, которые подтверждают, что ТМЦ находятся в процессе перевозки. Один экземпляр Акта отправляется в бухгалтерию, другой остаётся у членов комиссии.

Во время инвентаризации для учёта ТМЦ, находящихся в пути и ещё не доехавших до склада организации, но уже оплаченных и учтённых в бухгалтерских документах, используется форма ИНВ-6.

Порядок инвентаризации

Правила

Аудит БСО проводится одновременно с инвентаризацией денег в кассе (обычно раз в 3 месяца).
Если меняется сотрудник, являющийся материально ответственным лицом, может быть назначен внеочередной аудит.
Определяется, все ли квитанции учтены в Книге, имеются ли потерянные или испорченные бланки.
Проверяется отдельно каждый вид бланков, учитывая материально ответственных лиц, места хранения, начальные и последние номера.
Важно, чтобы на заполненных документах отсутствовали исправления, суммы соответствовали тем, что отражены в бухучете.

Форма описи ИНВ-16

Форма описи ИНВ-16 используется при инвентаризации с 1999 года. Постановлением Госкомстата № 88 (18.08.1998) установлено, что она заполняется в 2-х экземплярах.
Цель – выявить несхождения по количеству и сумма при сравнении с данными бухучета. Если имеются формы с одинаковыми номерами, формируется комплект с точным указанием количества листов.

Перед началом ревизии лица, отвечающие за хранение, подписывают расписки. Они становятся частями описи. На заключительной странице имеются строки для обозначения серий и номеров последних заполненных документов, если их движение не прекращается во время проверки. Если опись заполняется автоматически, выдается документ, в котором графы от первой до десятой уже заполнены. Комиссия заполняет графы 11,12.

Унифицированная форма ИНВ-16 состоит из 4-х страниц, скачать ее удобно по .

• Заполнять форму можно как вручную, так на компьютере.
• Допускается использование форм, разработанных на предприятии, если она имеет все обязательные реквизиты.
• Исправления оформляются зачеркиванием. Сверху указываются уточненные данные. Обязательны подписи членов комиссии.
• На строках, которые не заполняются, ставятся прочерки.
• Заполненную опись подписывают члены комиссии и лица, отвечающие за хранение. Один экземпляр передается бухгалтеру, второй – сотрудникам, отвечающим за хранение.
• Если инвентаризация проводится в связи со сменой сотрудника, отвечающего за хранение, оформляются 3 экземпляра, чтобы передать по одному каждому сотруднику, отвечающему за хранение (ушедшему и пришедшему).

Образец заполнения ИНВ-16

Применяется для отражения результатов инвентаризации фактического наличия, ценных бумаг и бланков документов строгой отчетности и выявления количественных расхождений их с учетными данными.

Опись составляется в двух экземплярах, подписывается ответственными лицами инвентаризационной комиссии и материально ответственным(и) лицом(ами). Один экземпляр описи передается в бухгалтерию организации, второй — остается у материально ответственного(ых) лица (лиц), который(е) принимает(ют) ценные бумаги или бланки документов строгой отчетности на ответственное хранение.

При наличии бланков документов строгой отчетности, нумеруемых одним номером, составляется комплект с указанием количества документов в нем.
До начала инвентаризации от каждого материально ответственного лица или группы лиц, отвечающих за сохранность ценных бумаг и бланков документов строгой отчетности, берется расписка. Расписка включена в заголовочную часть инвентаризационной описи.

При смене материально ответственных лиц опись составляется в трех экземплярах. Один экземпляр передается материально ответственному лицу, принявшему ценные бумаги и бланки документов строгой отчетности; второй экземпляр — материально ответственному лицу, сдавшему ценные бумаги и бланки документов строгой отчетности; третий экземпляр — бухгалтерии.

На последней странице формы перед подписью председателя комиссии даны две свободные строки для записи последних номеров документов в случае движения ценных бумаг и бланков документов строгой отчетности во время инвентаризации.

При автоматизированной обработке данных по учету результатов инвентаризации форма N ИНВ-16 выдается комиссии на бумажных и машинных носителях информации с заполненными графами с 1 по 10. В описи комиссия заполняет графы 11 и 12 о фактическом наличии ценных бумаг и бланков документов строгой отчетности.

Для отражения итогов описи ценных бумаг и иных документов строгой отчетности применяется специальный акт. Этот акт – унифицированная форма ИНВ-16. О том, как он правильно заполняется, вы можете узнать из следующей статьи.

Понятие

Финансовые вложения – это инвестиции в начальные капиталы компаний, в ценные бумаги, различные затраты, которые идут на получение государственных денежных документов, выданные ссуды.

К финансовым инвестициям относят:

• денежные документы государства;
• денежные документы организаций и предприятий;
• акционное участие в начальном капитале какой-либо компании;
• некую часть акций компании;
• депозитный счет;
• дебиторскую задолженность, права на которую пришли на основании конкретного договора.

Классифицировать финансовые вложения можно следующим образом:

1. По влиянию на уставной капитал:

• формирующие: акции, инвестиционные договора и т. д.;
• не формирующие: облигации, сберегательные договора и т. д.

2. По форме собственности:

• государственные;
• частные.

3. По срокам погашения:

• долгосрочные: действуют свыше 12 мес.;
• краткосрочные: действуют до года.